Кто освобождается от уплаты земельного налога

Кто освобождается от уплаты земельного налога

Официальный сайт
Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь

• О министерстве
• Формы документов
• Административные процедуры
• Обращения граждан и юридических лиц

Льготы по земельному налогу

1. Один земельный участок, предоставленный для строительства и (или) обслуживания одноквартирного, блокированного жилого дома или обслуживания зарегистрированных организацией по государственной регистрации недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним квартир в блокированном жилом доме. Право на льготу в отношении данного имущества имеют следующие категории физических лиц:
   • достигшие общеустановленного пенсионного возраста, или лица, имеющие право на пенсию по возрасту со снижением общеустановленного пенсионного возраста;
   • инвалиды I и II группы;
   • несовершеннолетние дети;
   • лица, признанные недееспособными;
   • военнослужащие срочной военной службы;
   • лица, проходящие альтернативную службу;
   • участники Великой Отечественной войны и иные лица, имеющие право на льготное налогообложение в соответствии с Законом Республики Беларусь «О ветеранах».

При наличии двух и более таких земельных участков, налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения, кадастровая стоимость одного квадратного метра которого больше, чем кадастровая стоимость одного квадратного метра иных таких объектов налогообложения, принадлежащих физическому лицу.

При наличии двух и более таких объектов налогообложения, кадастровая стоимость одного квадратного метра которых равна между собой, налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения, приобретенного (полученного) физическим лицом ранее других.

• ведения личного подсобного хозяйства;
• огородничества;
• коллективного садоводства;
• сенокошения;
• для выпаса сельскохозяйственных животных;
• дачного строительства;
• в виде служебного земельного надела;
• традиционных народных промыслов (ремесел);
• строительства (установки) временных индивидуальных гаражей

Право на льготу в отношении данного имущества имеют следующие категории физических лиц:

• достигшие общеустановленного пенсионного возраста, или лица, имеющие право на пенсию по возрасту со снижением общеустановленного пенсионного возраста;
• инвалиды I и II группы;
• несовершеннолетние дети;
• лица, признанные недееспособными;
• военнослужащие срочной военной службы;
• лица, проходящие альтернативную службу;
• участники Великой Отечественной войны и иные лица, имеющие право на льготное налогообложение в соответствии с Законом Республики Беларусь «О ветеранах» .

• строительства и (или) обслуживания одноквартирного, блокированного жилого дома;
• обслуживания зарегистрированных организацией по государственной регистрации недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним квартир в блокированном жилом доме;
• ведения личного подсобного хозяйства;
• огородничества;
• коллективного садоводства;
• сенокошения;
• для выпаса сельскохозяйственных животных;
• дачного строительства;
• в виде служебного земельного надела;
• традиционных народных промыслов (ремесел);
• строительства (установки) временных индивидуальных гаражей

Право на льготу в отношении данного имущества имеют члены многодетных семей.

Обратите внимание!

К многодетным относятся семьи, у которых на иждивении и воспитании находится трое и более несовершеннолетних детей.

• строительства и (или) обслуживания одноквартирного, блокированного жилого дома;
• обслуживания зарегистрированных организацией по государственной регистрации недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним квартир в блокированном жилом доме;
• ведения личного подсобного хозяйства;
• огородничества;
• коллективного садоводства;
• сенокошения;
• для выпаса сельскохозяйственных животных;
• дачного строительства;
• в виде служебного земельного надела;
• традиционных народных промыслов (ремесел);
• строительства (установки) временных индивидуальных гаражей.

Право на льготу в отношении данного имущества имеют все физические лица.

Обратите внимание!

• с 1-го числа месяца, в котором у физического лица возникло право на льготу;
• по последнее число месяца, в котором право на льготу физическим лицом утрачено.

Обратите внимание!

• предоставленные во временное пользование и своевременно не возвращенные в соответствии с законодательством;
• самовольно занятые;
• находящиеся в государственной собственности земельные участки, предоставленные в аренду и своевременно не возвращенные в соответствии с законодательством.

Кто освобождается от уплаты земельного налога?

Кто освобождается от уплаты земельного налога? Ответ на этот актуальный вопрос заинтересует всех собственников земельных участков, а также тех, кто обладает на них правом бессрочного пользования или пожизненного наследуемого владения. Об этом — наша статья.

Вам помогут документы и бланки:

• Земельный налог: законодательное регулирование
• Кто подпадает под освобождение от земельного налога?
• Кто освобожден от уплаты земельного налога из физических лиц?
• Итоги

Земельный налог: законодательное регулирование

Земельному налогу посвящена глава 31 НК РФ. Здесь можно найти полную информацию относительно объектов налогообложения, определения налоговой базы, порядка расчета этого налога, предоставляемых по нему льгот и освобождений, а также сроков и порядка уплаты.

Хотя Налоговый кодекс и является первоисточником во всех вопросах налогообложения, не всегда он может содержать понятную информацию относительно всех нюансов по тому или иному налогу.

Если вам нужна инструкция по уплате земельного налога на УСН, прочтите материал «Земельный налог при УСН: порядок уплаты, сроки».

ВНИМАНИЕ! Ни один спецрежим не освобождает налогоплательщиков от уплаты земельного налога. Кроме того с 2021 года налоговики теперь сами считают сумму налога ии присылают налогоплательщикам соответствующие уведомления. Если у вас есть льготы, нужно сообщить о них налоговикам. Подробнее см. в этом материале.

Как получить особождение от земельного налога, подробно разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.

Далее рассмотрим, кто освобожден от земельного налога.

Кто подпадает под освобождение от земельного налога?

Кто освобождается от земельного налога из юрлиц, подробно отражено в ст. 395 НК РФ. Выглядит этот список следующим образом:

• Организации, работающие в системе уголовно-исполнительного наказания. Освобождение от уплаты земельного налога предназначено для земель, которые используются для осуществления этими организациями непосредственно возложенного на них функционала.
• Религиозные организации в отношении земель, на которых расположены различного рода сооружения, использование которых носит религиозный или благотворительный характер.
• Организации, участки которых занимают автомобильные дороги общего назначения (освобождение распространяется не на организацию в целом, а только непосредственно на такие участки, занятые автомобильными дорогами).
• Общественные организации инвалидов, в составе членов которых людей с инвалидностью числится не менее 80%, в отношении участков земли, применяемых для деятельности, обозначенной в уставах этих организаций.
• Компании, учредителями которых являются организации (общественные) инвалидов, показатель среднесписочной численности работников в которых не менее чем на 50% состоит из лиц, относящихся к инвалидам, а их фонд оплаты труда (ФОТ) достигает не менее 25% от общего ФОТа по организации. Освобождению подвергаются земельные участки, используемые при производстве и реализации товаров (кроме облагаемых акцизами), работ (услуг).
• Компании, единоличными владельцами которых являются организации инвалидов (общественные) в отношении земель, использующихся для осуществления физкультурно-оздоровительной, научной, образовательной, социальной, информационной деятельности, а также для оказания содействия в правовой защите детей-инвалидов.
• Организации, осуществляющие деятельность в сфере художественных народных промыслов, в отношении земель, используемых для производства изделий народных промыслов и их реализации.
• Организации, являющиеся резидентами особой экономической зоны (ОЭЗ), в отношении земель, расположенных непосредственно в ОЭЗ, на срок до 5 лет, исчисление которого начинается с момента регистрации участка.
• Управляющие компании «Сколково» в отношении земель, располагающихся в этом инновационном центре.
• Судостроительные организации, являющиеся резидентами промышленно-производственной ОЭЗ, в отношении земель, занятых под строительство судов, на срок до 10 лет, исчисление которого начинается с момента регистрации участка.
• Организации, являющиеся участниками свободной экономической зоны (СЭЗ), в отношении земель, которые располагаются непосредственно на СЭЗ, на срок до 3 лет, исчисление которого начинается с момента регистрации участка.

Бланк заявления на льготу по земельному налогу см. здесь.

Как уплачивают налог на землю ИП, читайте здесь.

Кто освобожден от уплаты земельного налога из физических лиц?

Среди плательщиков-физлиц существует лишь одна категория тех, кто освобождается от уплаты земельного налога. Это отнесенные к коренным и малочисленным народам российских Дальнего Востока и Севера жители и общины народов, в отношении земель, которые ими используются для традиционного образа жизнеустройства, ведения промыслов и хозяйствования.

ВАЖНО! Четкое определение тех лиц, кто освобождается от земельного налога, содержится в Постановлении Правительства РФ от 24.03.2000 № 255. Кроме того, в письме Минфина РФ от 14.08.09 № 03-06-06-03/8 финансистами были приведены характеристики, по которым определенные земли подлежат освобождению от земельного налога (п. 7 ст. 395 НК РФ).

П. 5 ст. 391 НК РФ установлен перечень физлиц, налоговая база по земельному налогу которых может быть уменьшена на 10 тыс. руб. При этом если кадастровая стоимость земли меньше указанной выше льготы, то налоговая база может быть уменьшена до 0 (п. 7 ст. 391 НК РФ). В данном перечне установлены в том числе следующие налогоплательщики:

• Герои СССР и РФ;
• ветераны и инвалиды ВОВ и иных боевых действий;
• инвалиды с детства, а также лица, имеющие 1-ю или 2-ю группу инвалидности.

Законодателями муниципальных образований РФ могут быть установлены дополнительные льготы.

Физлица вправе заявить льготу в течение 3-х лет со дня возникновения права на льготу. Налоговая пересчитает налог с учетом льготы. Образовавшуюся переплату можно вернуть.

Как правильно это сделать, узнайте в КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

Итоги

Плательщиками налога на землю являются собственники земельных участков: физические и юридические лица. Налоговым законодательством установлен перечень юридических и физических лиц, освобожденных от уплаты данного налога.

О нюансах исчисления и уплаты земельного налога читайте в нашей рубрике «Земельный налог».

Льготы по земельному налогу для физлиц: кто освобожден от уплаты?

При этом льгота предоставляется при условии, что вышеуказанными лицами земельные участки получены для следующих целей:

• ведение личного подсобного хозяйства;
• огородничество, коллективное садоводство;
• сенокошение, выпас сельскохозяйственных животных;
• дачное строительство;
• в виде служебного земельного надела;
• для народных художественных ремесел;
• строительство (установка) временных индивидуальных гаражей;

2) предоставляется льгота в виде освобождения от земельного налога одного земельного участка, полученного для строительства и (или) обслуживания одноквартирного, блокированного жилого дома или строительства и обслуживания зарегистрированных организацией по госрегистрации недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним квартир в блокированном жилом доме:

• лицом, достигшим общеустановленного пенсионного возраста, или лицом, имеющим право на пенсию по возрасту со снижением общеустановленного пенсионного возраста;
• инвалидом I и II группы;
• несовершеннолетним ребенком;
• лицом, признанным недееспособным;
• военнослужащим срочной военной службы;
• физлицом, проходящим альтернативную службу;
• участником ВОВ и иным лицом, имеющим право на льготное налогообложение в соответствии с Законом Республики Беларусь «О ветеранах».

При наличии у физических лиц, указанных выше, двух и более земельных участков, налоговая льгота предоставляется в отношении одного земельного участка, кадастровая стоимость 1 квадратного метра которого больше, чем кадастровая стоимость 1 квадратного метра иных земельных участков, принадлежащих плательщику.

При наличии двух и более земельных участков, кадастровая стоимость 1 квадратного метра которых равна между собой, налоговая льгота предоставляется в отношении одного земельного участка, приобретенного (полученного) плательщиком ранее других.

3) от земельного налога освобождаются члены многодетных семей – за земельные участки, полученные:

• для строительства и (или) обслуживания одноквартирного, блокированного жилого дома или строительства и обслуживания зарегистрированных организацией по госрегистрации недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним квартир в блокированном жилом доме;
• для ведения личного подсобного хозяйства;
• для огородничества, коллективного садоводства;
• для сенокошения, выпаса сельскохозяйственных животных;
• для дачного строительства;
• в виде служебного земельного надела;
• для народных художественных ремесел;
• для строительства (установки) временных индивидуальных гаражей.

4) от земельного налога освобождаются физические лица – за земельные участки, полученные для ведения крестьянского (фермерского) хозяйства;

5) от земельного налога освобождаются физические лица – за земельные участки, занятые материальными историко-культурными ценностями, включенными в Государственный список историко-культурных ценностей Республики Беларусь, по перечню таких ценностей, утвержденному Совмином (постановление Совмина от 22.12.2012 № 1194);

6) от земельного налога освобождаются физические лица – за земельные участки, которые расположены на территории радиоактивного загрязнения в зоне последующего отселения или в зоне с правом на отселение и получены физлицами:

• для строительства и (или) обслуживания одноквартирного, блокированного жилого дома или строительства и обслуживания зарегистрированных организацией по госрегистрации недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним квартир в блокированном жилом доме;
• для ведения личного подсобного хозяйства;
• для огородничества, коллективного садоводства;
• для сенокошения, выпаса сельскохозяйственных животных;
• для дачного строительства;
• в виде служебного земельного надела;
• для народных художественных ремесел;
• для строительства (установки) временных индивидуальных гаражей.

Освобождение от налога не распространяется на земельные участки, полученные во временное пользование и своевременно не возвращенные в соответствии с законодательством, самовольно занятые, а также на земельные участки, находящиеся в госсобственности, которые получены в аренду и своевременно не возвращены в соответствии с законодательством.

Кто освобождается от уплаты земельного налога

Официальный сайт
Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь

• О министерстве
• Формы документов
• Административные процедуры
• Обращения граждан и юридических лиц

Земельный налог

Плательщики земельного налога

• принадлежащие физическим лицам на праве частной собственности, пожизненного наследуемого владения или временного пользования, а также принятые ими по наследству
• иные земельные участки, в отношении которых в соответствии с законодательством физические лица имеют право осуществлять пользование
• предоставленные во временное пользование и своевременно не возвращенные в соответствии с законодательством, самовольно занятые
• находящиеся в государственной собственности, предоставленные в аренду и своевременно не возвращенные в соответствии с законодательством

Справочно!
Под физическими лицами понимаются:

• граждане Республики Беларусь;
• граждане либо подданные иностранного государства;
• лица без гражданства (подданства).

Обратите внимание!

Отсутствие у физических лиц правоудостоверяющих документов на земельные участки либо отсутствие государственной регистрации прав частной собственности, временного пользования, пожизненного наследуемого владения земельными участками не являются основанием для непризнания этих физических лиц плательщиками за земельные участки, в отношении которых в соответствии с законодательством они имеют право осуществлять пользование или которыми они фактически пользуются.

Объекты налогообложения земельным налогом

Объектами налогообложения земельным налогом признаются расположенные на территории Республики Беларусь земельные участки и доли в праве на них:

• принадлежащие физическим лицам на праве частной собственности;
• принадлежащие физическим лицам на праве пожизненного наследуемого владения;
• принадлежащие физическим лицам на праве временного пользования;
• принятые физическими лицами по наследству (обратите внимание: физические лица признаются принявшими наследство со времени открытия наследства, независимо от даты государственной регистрации права наследника на это имущество);
• предоставленные во временное пользование и своевременно не возвращенные в соответствии с законодательством;
• находящиеся в государственной собственности, предоставленные в аренду и своевременно не возвращенные в соответствии с законодательством;
• самовольно занятые;
• иные земельные участки, в отношении которых в соответствии с законодательством физические лица имеют право осуществлять пользование.

Отсутствие у физических лиц правоудостоверяющих документов на земельные участки либо отсутствие государственной регистрации прав частной собственности, временного пользования, пожизненного наследуемого владения земельными участками не являются основанием для непризнания этих физических лиц плательщиками за земельные участки, в отношении которых в соответствии с законодательством они имеют право осуществлять пользование или которыми они фактически пользуются.

Обратите внимание!

За земельные участки, предоставленные физическим лицам для ведения крестьянского (фермерского) хозяйства, плательщиком земельного налога признается крестьянское (фермерское) хозяйство.

Льготы по земельному налогу

От земельного налога освобождается:

1. Один земельный участок, предоставленный для строительства и (или) обслуживания одноквартирного, блокированного жилого дома или обслуживания зарегистрированных организацией по государственной регистрации недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним квартир в блокированном жилом доме. Право на льготу в отношении данного имущества имеют следующие категории физических лиц:
   • достигшие общеустановленного пенсионного возраста, или лица, имеющие право на пенсию по возрасту со снижением общеустановленного пенсионного возраста;
   • инвалиды I и II группы;
   • несовершеннолетние дети;
   • лица, признанные недееспособными;
   • военнослужащие срочной военной службы;
   • лица, проходящие альтернативную службу;
   • участники Великой Отечественной войны и иные лица, имеющие право на льготное налогообложение в соответствии с Законом Республики Беларусь «О ветеранах».

При наличии двух и более таких земельных участков, налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения, кадастровая стоимость одного квадратного метра которого больше, чем кадастровая стоимость одного квадратного метра иных таких объектов налогообложения, принадлежащих физическому лицу.

При наличии двух и более таких объектов налогообложения, кадастровая стоимость одного квадратного метра которых равна между собой, налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения, приобретенного (полученного) физическим лицом ранее других.

• ведения личного подсобного хозяйства;
• огородничества;
• коллективного садоводства;
• сенокошения;
• для выпаса сельскохозяйственных животных;
• дачного строительства;
• в виде служебного земельного надела;
• традиционных народных промыслов (ремесел);
• строительства (установки) временных индивидуальных гаражей

Право на льготу в отношении данного имущества имеют следующие категории физических лиц:

• достигшие общеустановленного пенсионного возраста, или лица, имеющие право на пенсию по возрасту со снижением общеустановленного пенсионного возраста;
• инвалиды I и II группы;
• несовершеннолетние дети;
• лица, признанные недееспособными;
• военнослужащие срочной военной службы;
• лица, проходящие альтернативную службу;
• участники Великой Отечественной войны и иные лица, имеющие право на льготное налогообложение в соответствии с Законом Республики Беларусь «О ветеранах» .

• строительства и (или) обслуживания одноквартирного, блокированного жилого дома;
• обслуживания зарегистрированных организацией по государственной регистрации недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним квартир в блокированном жилом доме;
• ведения личного подсобного хозяйства;
• огородничества;
• коллективного садоводства;
• сенокошения;
• для выпаса сельскохозяйственных животных;
• дачного строительства;
• в виде служебного земельного надела;
• традиционных народных промыслов (ремесел);
• строительства (установки) временных индивидуальных гаражей

Право на льготу в отношении данного имущества имеют члены многодетных семей.

Обратите внимание!

К многодетным относятся семьи, у которых на иждивении и воспитании находится трое и более несовершеннолетних детей.

• строительства и (или) обслуживания одноквартирного, блокированного жилого дома;
• обслуживания зарегистрированных организацией по государственной регистрации недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним квартир в блокированном жилом доме;
• ведения личного подсобного хозяйства;
• огородничества;
• коллективного садоводства;
• сенокошения;
• для выпаса сельскохозяйственных животных;
• дачного строительства;
• в виде служебного земельного надела;
• традиционных народных промыслов (ремесел);
• строительства (установки) временных индивидуальных гаражей.

Право на льготу в отношении данного имущества имеют все физические лица.

Обратите внимание!

• с 1-го числа месяца, в котором у физического лица возникло право на льготу;
• по последнее число месяца, в котором право на льготу физическим лицом утрачено.

Обратите внимание!

• предоставленные во временное пользование и своевременно не возвращенные в соответствии с законодательством;
• самовольно занятые;
• находящиеся в государственной собственности земельные участки, предоставленные в аренду и своевременно не возвращенные в соответствии с законодательством.

Как исчисляется земельный налог

Земельный налог исчисляется физическим лицам за календарный год (с учетом даты приобретения и даты отчуждения объекта налогообложения).

• уполномоченным государственным органом принято решение, являющееся основанием для возникновения или перехода прав на земельный участок;
• осуществлена государственная регистрация прав на земельный участок (в случае, когда в соответствии с законодательством принятие решения, указанного выше, не требуется);
• открыто наследство на земельный участок;
• возникло в соответствии с законодательством право осуществлять пользование земельным участком.

• уполномоченным государственным органом принято решение об изъятии земельного участка;
• осуществлена государственная регистрация прекращения прав на земельный участок (в случае, когда в соответствии с законодательством принятие решения, указанного выше, не требуется);
• утрачено в соответствии с законодательством право осуществлять пользование земельным участком

Годовая сумма земельного налога исчисляется как произведение налоговой базы и соответствующих ставок земельного налога.

Налоговая база земельного налога плательщикам — физическим лицам определяется на 1 января календарного года, за который производится исчисление налога, в зависимости от функционального использования земельных участков.

Функциональное использование земельного участка (вид оценочной зоны) определяется на основании целевого назначения этого участка, установленного местным исполнительным комитетом, в том числе согласно приложению 5 к Налоговому кодексу Республики Беларусь.

Налоговая база земельного налога определяется:

В размере кадастровой стоимости земельного участка (за исключением нижеуказанных земельных участков). Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с законодательством об охране и использовании земель и зависит от его функционального использования (вида оценочной зоны). Сведения о кадастровой стоимости и площади земельных участков предоставляются в налоговые органы структурными подразделениями землеустройства местных исполнительных комитетов. Сведения о кадастровой стоимости земельных участков также содержатся в регистре стоимости земельных участков государственного земельного кадастра. Узнать сведения о кадастровой стоимости земельного участка можно путем самостоятельного поиска на сайте ГУП «Национальное кадастровое агентство». Возможно несколько вариантов поиска информации: по кадастровому номеру земельного участка, адресу, наименованию садового товарищества или по сельскому населенному пункту и территории вне населенных пунктов.

Обратите внимание!
Поиск сведений о кадастровой стоимости земельных участков необходимо осуществлять во вкладке «Налоговая база земельного налога».

1. земельных участков жилой усадебной зоны при кадастровой стоимости таких земельных участков менее 29 380 белорусских рублей за гектар.
2. земель сельскохозяйственного назначения
3. земельных участков, используемых для добычи торфа на топливо и удобрения и сапропеля на удобрения
4. земельных участков, входящих в состав земель лесного фонда и предоставленных для использования в сельскохозяйственных целях;
5. земельных участков, входящих в состав земель водного фонда и предоставленных для использования в сельскохозяйственных целях, а также для рыборазведения и акклиматизации рыбы;
6. земельных участков общественно-деловой зоны для размещения автомобильных заправочных и газонаполнительных станций при кадастровой стоимости таких земельных участков менее 11 018 белорусских рублей за гектар;
7. земельных участков общественно-деловой зоны для размещения автомобильных рынков, игорных заведений при кадастровой стоимости таких земельных участков менее 7 344 белорусских рублей за гектар;
8. земельных участков общественно-деловой зоны, за исключением указанных выше, при кадастровой стоимости таких земельных участков менее 40 060 белорусских рублей за гектар;
9. земельных участков производственной зоны при кадастровой стоимости таких земельных участков менее 20 029 белорусских рублей за гектар;
10. земельных участков рекреационной зоны при кадастровой стоимости таких земельных участков менее 22 032 белорусских рублей за гектар;
11. земельных участков жилой многоквартирной зоны при кадастровой стоимости таких земельных участков менее 58 757 белорусских рублей за гектар;

Приложение 5 к Налоговому кодексу Республики Беларусь Функциональное использование земельных участков (виды оценочных зон)

Функциональное использование земельных участков	Целевое назначение земельных участков
Общественно-деловая зона	Земельные участки для размещения объектов административного, финансового назначения, розничной торговли, гостиничного назначения, общественного питания, здравоохранения и по предоставлению социальных услуг, образования и воспитания, научного назначения и научного обслуживания, физкультурно-оздоровительного и спортивного назначения, культурно-просветительного и зрелищного назначения, бытового обслуживания населения, по оказанию посреднических и туристических услуг, автомобильных заправочных и газонаполнительных станций, автомобильных рынков, игорных заведений, рынков (за исключением автомобильных), торговых центров, в том числе автомобильных стоянок, обслуживающих эти рынки и торговые центры, автостоянок и гаражей, за исключением предоставленных организациям, осуществляющим хранение транспортных средств физических лиц, гаражным кооперативам, кооперативам, осуществляющим эксплуатацию автомобильных стоянок, изолированных помещений автомобильного транспорта (гаражей-стоянок), машино-мест в многоквартирных жилых домах
Жилая многоквартирная зона	Земельные участки для размещения объектов многоквартирной жилой застройки, включая общежития, изолированных помещений автомобильного транспорта (гаражей-стоянок), машино-мест в многоквартирных жилых домах
Жилая усадебная зона	Земельные участки для размещения объектов усадебной жилой застройки (строительства и обслуживания одноквартирного, блокированного жилого дома, обслуживания зарегистрированной организацией по государственной регистрации недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним квартиры в блокированном жилом доме, ведения личного подсобного хозяйства, традиционных народных промыслов), земельные участки организаций, осуществляющих хранение транспортных средств физических лиц, гаражных кооперативов, кооперативов, осуществляющих эксплуатацию автомобильных стоянок, земельные участки физических лиц для строительства (установки) временных индивидуальных гаражей, ведения коллективного садоводства, дачного строительства и огородничества, сенокошения и выпаса сельскохозяйственных животных, а также для служебных земельных наделов
Производственная зона	Земельные участки для размещения объектов промышленности, транспорта, связи, энергетики, оптовой торговли, материально-технического и продовольственного снабжения, заготовок и сбыта продукции, коммунального хозяйства, по ремонту и обслуживанию автомобилей
Рекреационная зона	Земельные участки для размещения объектов природоохранного, оздоровительного, рекреационного, историко-культурного назначения

Ставки земельного налога

Ставки земельного налога устанавливаются в зависимости от функционального использования земельных участков и от того, какая налоговая база (кадастровая стоимость или площадь земельного участка) применяется при исчислении земельного налога.

Виды функционального использования земельных участков
	Если в качестве налоговой базы земельного налога применяется:
	кадастровая стоимость земельного участка	площадь земельного участка
	Ставка земельного налога устанавливается:
	в процентах	в фиксированной сумме в белорусских рублях
Общественно-деловая зона для размещения:
автомобильных рынков, игорных заведений	3	220,32
автомобильных заправочных и газонаполнительных станций	2	220,32
торговых центров, в том числе автомобильных стоянок, обслуживающих эти торговые центры, торговых объектов, входящих в торговую сеть	0,7 (1,5*)	220,32
рынков (за исключением автомобильных), в том числе автомобильных стоянок, обслуживающих эти рынки	0,7	220,32
иных объектов	0,55	220,32
Жилая многоквартирная зона	0,025	14,71
Жилая усадебная зона	0,1	29,38
Производственная зона	2,1	220,32
Рекреационная зона	1	220,32

Ставки земельного налога могут увеличиваться или уменьшаться решениями местных Советов депутатов (не более, чем в два раза).

Увеличена или уменьшена ставка земельного налога в конкретной административно – территориальной единице, можно увидеть ЗДЕСЬ:

Для сельскохозяйственных земель сельскохозяйственного назначения установлены иные ставки земельного налога, а именно:

1. при наличии кадастровой оценки сельскохозяйственных земель сельскохозяйственного назначения (пахотные земли, залежные земли, земли под постоянными культурами, луговые земли) ставки земельного налога устанавливаются согласно приложению 3 к Налоговому кодексу Республики Беларусь;
2. при отсутствии кадастровой оценки сельскохозяйственных земель сельскохозяйственного назначения ставки земельного налога устанавливаются в соответствии со средней ставкой земельного налога по районам согласно приложению 4 к Налоговому кодексу Республики Беларусь;
3. ставки земельного налога на земли сельскохозяйственного назначения, занятые капитальными строениями (зданиями, сооружениями), их частями и другими объектами, устанавливается в размере одна целая двадцать четыре сотых (1,24) белорусского рубля за гектар.

Обратите внимание!

С 2023 года исчисление земельного налога физическим лицам за земельные участки, предоставленные для строительства и обслуживания жилого дома, для дачного строительства, на которых в течение трех лет с даты предоставления (приобретения) таких участков физическими лицами не произведена государственная регистрация создания жилого дома, дачи, производится по ставкам земельного налога, увеличенным на коэффициент 3.

Срок уплаты земельного налога

Срок уплаты земельного налога – не позднее 15 ноября года, следующего за истекшим годом.

Физическим лицам земельный налог исчисляется налоговым органом. Уплата земельного налога физическими лицами производится за истекший календарный год на основании извещения налогового органа, вручаемого такому плательщику не позднее 1 сентября года, следующего за истекшим годом.

В случае вручения извещения о подлежащей уплате сумме земельного налога по истечении срока уплаты земельный налог уплачивается не позднее тридцати календарных дней со дня вручения извещения.

Для уплаты налога посредством ЕРИП необходимо знать свой учетный номер плательщика (УНП), который указан в извещении налогового органа.

Уточнить учетный номер плательщика (УНП) также можно ДАЛЕЕ.

Обратите внимание!

Особенности уплаты земельного налога за 2022 год.

За 2022 год физические лица производят уплату земельного налога в следующем порядке:

1. не позднее 15 ноября 2022 года – авансовый платеж по земельному налогу на основании извещения налогового органа, вручаемого физическому лицу не позднее 1 сентября 2022 года. Авансовый платеж уплачивается в размере 50 (пятидесяти) процентов исчисленных за 2022 год сумм земельного налога;
2. не позднее 15 ноября 2023 года – доплата земельного налога на основании извещения налогового органа, вручаемого не позднее 1 сентября 2023 года.

Уплата физическими лицами земельного налога за земельные участки, расположенные в гаражных кооперативах и кооперативах, осуществляющих эксплуатацию автомобильных стоянок, в садоводческих товариществах и (или) дачных кооперативах, может производиться путем внесения сумм земельного налога гаражным кооперативам и кооперативам, осуществляющим эксплуатацию автомобильных стоянок, садоводческим товариществам и (или) дачным кооперативам, которые осуществляют прием сумм земельного налога и их перечисление в бюджет.

Извещение на уплату земельного налога

Извещение на уплату земельного налога может быть вручено:

• лично под роспись плательщику (его представителю);
• посредством почтовой связи;
• через личный кабинет плательщика.

Обратите внимание!

В случае направления извещения посредством почтовой связи, отправки через личный кабинет плательщика оно считается врученным по истечении десяти календарных дней со дня его направления.

Электронный сервис «Личный кабинет» расположен на официальном интернет-портале Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь www.portal.nalog.gov.by. Доступ к нему осуществляется при помощи учетной записи и пароля, вручаемых налоговым органом.

Порядок подключения к электронному сервису «Личный кабинет» и его использования изложен ДАЛЕЕ.

Для получения учетной записи и пароля плательщик может обратиться в любой налоговый орган независимо от места его жительства, постановки на учет или нахождения объекта налогообложения земельным налогом и (или) налогом на недвижимость.

При посещении физическим лицом налогового органа ему необходимо иметь при себе документ, удостоверяющий личность: паспорт, вид на жительство или справку беженца. Использование иных документов, например, водительского удостоверения, пропуска, удостоверения и других документов в рассматриваемой ситуации не допускается

Порядок подключения и использования личного кабинета регулируется постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 31.01.2017 № 2 «О взаимодействии электронным способом с плательщиком налогов, сборов (пошлин)».

Порядок уплаты земельного налога

1. Уплата земельного налога физическим лицом на территории Республики Беларусь. Уплата земельного налога может производиться физическим лицом на территории Республики Беларусь в безналичном порядке либо путем внесения суммы земельного налога наличными денежными средствами в банк, налоговый орган, поселковый, сельский исполнительный и распорядительный орган либо оператору почтовой связи. Для уплаты налога посредством ЕРИП необходимо знать свой учетный номер плательщика (УНП), который указан в извещении налогового органа.
   Уточнить учетный номер плательщика (УНП) также можно ДАЛЕЕ. В случае самостоятельного заполнения платежных документов на уплату налога в них указываются следующие сведения, отраженные в извещении:
   • получатель платежа;
   • наименование банка (его обособленного подразделения);
   • код банка;
   • счет получателя;
   • код платежа: 00802.

Реквизиты на уплату земельного налога определяются исходя из места нахождения земельного участка:

• Брестская область;
• Витебская область;
• Гомельская область;
• Гродненская область;
• Минская область;
• Могилевская область;
• г.Минск.

• код платежа в бюджет 00802 (Payment of tax, code 00802);
• данные получателя платежа «В пользу ________________________, УНП___________, на счет _________________».

Реквизиты для международных банковских переводов в валюте на счета Главного управления Министерства финансов Республики Беларусь:

Типовые вопросы по земельному налогу

Лицу без гражданства, постоянно проживающему на территории Украины, на праве пожизненного наследуемого владения принадлежит земельный участок, расположенный на территории Республики Беларусь. Необходимо ли ему уплачивать земельный налог?

Такое лицо признается плательщиком земельного налога в Республике Беларусь в отношении расположенного на территории Республики Беларусь земельного участка.

Физическому лицу — пенсионеру по возрасту предоставлен земельный участок для строительства и обслуживания жилого дома. В жилом доме, расположенном на таком участке, помимо пенсионера также зарегистрирован его совершеннолетний сын. Освобождается ли пенсионер от уплаты земельного налога за 2022 год?

Да, освобождается. С 2022 года пенсионеры по возрасту освобождаются от уплаты земельного налога в отношении одного земельного участка, предоставленного таким лицам для строительства и обслуживания жилого дома, независимо от наличия зарегистрированных в жилом доме, расположенного на таком участке, трудоспособных лиц.

Физическому лицу — пенсионеру по возрасту принадлежит два земельных участка, предоставленных ему для дачного строительства. Освобождается ли пенсионер от уплаты земельного налога в отношении таких участков?

Да, освобождается. При этом не имеет значение какое количество земельных участков для дачного строительства принадлежит пенсионеру.

Аналогично пенсионеры по возрасту освобождаются от уплаты земельного налога в отношении любого количества земельных участков, предоставленных для следующих целей.

• для ведения личного подсобного хозяйства,
• для огородничества,
• для коллективного садоводства,
• для сенокошения,
• для выпаса сельскохозяйственных животных,
• в виде служебного земельного надела,
• для традиционных народных промыслов (ремесел),
• для строительства (установки) временных индивидуальных гаражей.

Физическому лицу — отцу двух несовершеннолетних детей предоставлен земельный участок для строительства одноквартирного жилого дома. Освобождается ли такое физическое лицо от уплаты земельного налога?

От уплаты земельного налога освобождаются физические лица — члены многодетных семей (семей, в которых на воспитании и иждивении имеется трое и более несовершеннолетних детей). Семья с двумя несовершеннолетними детьми многодетной для целей налогообложения не признается, соответственно, в указанной ситуации физическое лицо право на льготы по земельному налогу не имеет.

Физическое лицо самовольно заняло земельный участок. Нужно ли ему уплачивать земельный налог?

Несмотря на то, что данный земельный участок не был предоставлен физическому лицу в установленном законодательством порядке, такое лицо обязано уплатить земельный налог за весь период фактического использования самовольно занятого земельного участка.

Физическому лицу принадлежит земельный участок. В какие сроки должен быть уплачен таким лицом земельный налог за 2022 год?

Уплата земельного налога за 2022 год производится в два этапа:

• в срок не позднее 15 ноября 2022 года – авансовый платеж по земельному налогу в размере 50 (пятидесяти) процентов исчисленных за 2022 год сумм налога;
• в срок не позднее 15 ноября 2023 года – доплата земельного налога.

Уплата как авансового платежа по налогу, так и оставшейся суммы земельного налога производится на основании извещения налогового органа.

Физическим лицом в 2022 году приобретен жилой дом и земельный участок, на котором расположен такой дом. Где можно уточнить информацию, касающуюся учетного номера плательщика (далее – УНП) и размера налогов, подлежащих уплате за указанные объекты? Как правильно поступить в данной ситуации, чтобы не нарушить налоговое законодательство?

Исчисление налога на недвижимость и земельного налога физическим лицам производится ежегодно налоговыми органами на основании сведений о принадлежащих физическим лицам объектах недвижимости и земельных участках, предоставляемых государственными органами и организациями.

Уплата земельного налога и налога на недвижимость физическими лицами производится на основании извещения, вручаемого налоговыми органами после произведенного ими исчисления налогов. В извещении указывается сумма земельного налога и налога на недвижимость, подлежащая уплате в текущем году, а также УНП плательщика.

Если по каким-либо причинам физическим лицом не получено извещение на уплату земельного налога и налога на недвижимость, такое лицо может обратиться в налоговый орган по месту расположения объектов налогообложения за получением соответствующей информации.

Если физическое лицо не помнит УНП, его можно найти самостоятельно на сайте портала Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по ссылке http://www.portal.nalog.gov.by/grp/.

Для того чтобы найти УНП физического лица самостоятельно необходимо:

• зайти на сайт портала МНС (www.portal.nalog.gov.by);
• выбрать раздел «Поиск сведений из Государственного реестра плательщиков не составляющих налоговую тайну»;
• выбрать подраздел «Поиск физических лиц».

Поиск можно осуществлять:

• по личному номеру (14 знаков) из паспорта;
• по фамилии, имени, отчеству либо началу фамилии (не менее трех букв) и номеру документа, удостоверяющего личность (полностью).