Налог с валюты с какой суммы

Бывают ситуации, когда нужно заплатить налог 13% после продажи валюты или фондов, акций, облигаций, номинированных в валюте. Рассказываем, кого закон обязывает платить налог и есть ли способы его уменьшить.

Что нужно знать о налогах при продаже валюты и ценных бумаг в валюте

Что вы узнаете из статьи

Россияне обязаны отчитываться в декларациях о продаже валюты и в некоторых случаях даже платить налог.
Если не подать декларацию, налоговая может оштрафовать.
При продаже инвестиционных активов в валюте налог тоже может быть. Он считается с учетом курса валюты на дату покупки и продажи актива.
Российские брокеры сами сообщат налоговой о сделках с активами в валюте. Если счет открыт у иностранного брокера, декларацию подает сам инвестор.

Налог при продаже валюты

В России валюта считается имуществом, это следует из письма Минфина от 20 февраля 2015 года № 03-04-06/8370.

При продаже имущества налоги начисляются в соответствии со статьей 220 Налогового кодекса:

если продавец владел имуществом больше 3 лет, то он не должен подавать декларацию и не должен платить налог — это справедливо, как по отношению к валюте, так и по отношению ко многому другому имуществу, например машине (сложнее с недвижимостью, там минимальный срок владения 3–5 лет);
если продавец владел имуществом меньше 3 лет, то он обязан подать декларацию и уплатить 13%-ный налог с прибыли.

Факт долгосрочного владения валютой нужно подтвердить, например, документами о покупке валюты, наследовании или дарении. Если подтверждающих документов нет, россиянин обязан заплатить налог.

Как рассчитать налог при продаже валюты

13% надо платить не со всей суммы в рублях, которую инвестор выручил за продажу валюты, а только с ее части. Налогооблагаемая сумма считается одним из двух способов. Какой выбрать — россиянин решает сам, исходя из собственной выгоды.

Вариант 1: вычесть из полученной суммы расходы на покупку валюты и заплатить 13% с разницы.

Пример. Инвестор купил 1000 долларов по курсу 60 рублей, а через год продал по курсу 80 рублей за доллар. (1000 × 80 – 1000 × 60) × 13% = 2600 рублей составит налог.

Вариант 2: вычесть из полученной суммы за продажу валюты 250 000 и заплатить 13% с разницы.

Пример. Инвестор купил 1000 долларов по курсу 60 рублей, а через год продал по курсу 80 рублей за доллар. Платить налог он не хочет, а значит, вычитает из вырученной суммы 250 000 рублей. 1000 × 80 – 250 000 = –170 000, то есть прибыли нет, а значит, и налог платить не нужно.

Этот же способ с вычетом 250 000 подойдет, если не сохранились документы о покупке валюты и инвестор не знает, по какому курсу прошла сделка.

250 000 рублей — это сумма, на которую уменьшается общий доход от продажи имущества за год (кроме жилья). То есть не только доход от продажи валюты, но и, например, автомобиля, гаража, нежилого помещения. Все полученные доходы суммируются и из них вычитается 250 000.

При любом варианте расчетов продавец валюты должен подать декларацию, даже если по ней налог не начисляется. Способ продажи валюты — через банк, брокера — значения не имеет. Сроки подачи декларации стандартные — до 30 апреля года, который следует за годом, когда была продана валюта. Уплатить налог нужно до 15 июля того года, когда подается декларация.

Как валютные сделки контролирует налоговая

Контроля со стороны налоговой за сделками с валютой нет, считает независимый финансовый советник Наталья Смирнова. «Брокеры и банки не сдают отчеты в налоговую о том, кто, когда и сколько валюты у них продал. Поэтому формально письмо Минфина с мнением о налоге с продажи валюты есть, но де-факто, как я понимаю, контролировать это не получается, поэтому пока никаких последствий за неуплату налога с продажи валюты не возникает», — поясняет финансовый советник.

При этом закон предусматривает штраф от 1000 рублей для тех, кто не сообщит о продаже валюты.

При продаже валюты нельзя сэкономить на налоге за счет покупки валюты через ИИС типа В, поскольку он освобождает от налога 13% только доходы от операций с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами. Валюта к ним не относится, она считается имуществом.

Вывод: закон предписывает всем, кто продал валюту, по итогам года подать декларацию и, если нужно, заплатить налог. Пока ФНС сложно учитывать все валютные сделки, но со временем ситуация может измениться.

Налог при продаже инвестиционных инструментов в валюте

При продаже фондов или акций в валюте инвестор может заплатить так называемый налог на курсовую разницу. Формально налога с таким названием в кодексе нет, это частный случай налога на доходы физлиц (НДФЛ).

Налог на курсовую разницу платит инвестор, который открыл брокерский счет, купил за доллары или иную валюту ценные бумаги, а потом их продал. Что происходит дальше с валютой — значения не имеет: на эту валюту можно купить другие бумаги, а можно обменять на рубли. Для налоговой важен сам факт продажи инвестинструмента в валюте.

Как рассчитать налог на курсовую разницу

Доходы, полученные в валюте, пересчитываются в рубли по курсу ЦБ на день сделки, сказано в пункте 5 статьи 210 Налогового кодекса. Аналогично считаются расходы на приобретение бумаг. Из доходов вычитаем расходы, от этой суммы считаем налог — 13% для резидентов (физических лиц).

Пример. Инвестор купил акции на 100 долларов, когда доллар стоил 82 рубля. Через два месяца продал акции за 120 долларов, когда доллар стоил 90 рублей.

(120 × 90 – 100 × 82) × 13% = 338 рублей составит налог.

Кто рассчитывает и платит налог

Если инвестор сотрудничает с российской организацией, например брокером или управляющей компанией, то она как налоговый агент считает сумму налога к уплате и удерживает налог при продаже ценных бумаг. Самостоятельно подавать декларацию и платить налог не нужно.

Брокер выступает налоговым агентом не по всем доходам. В некоторых случаях инвестор должен подавать декларацию сам, например при получении дивидендов по иностранным бумагам или если доход по купонам по еврооблигациям зачисляется на банковский счет, а не на ИИС или брокерский счет.

Если россиянин покупает иностранные активы через зарубежную компанию, то он сам должен подать налоговую декларацию и уплатить налог — соответственно до 30 апреля и 15 июля года, следующего за годом продажи активов.

Нерезидент РФ, который инвестирует через российского брокера, должен будет уплатить налог в 30% от прибыли, отмечает независимый финансовый советник Наталья Смирнова. По ее словам, это невыгодно и иностранцу нет смысла инвестировать через компании РФ.

Как уменьшить налог на курсовую разницу

Налог на курсовую разницу можно уменьшить несколькими способами, как и в других случаях с инвестициями. В этом помогут:

льгота на долгосрочное владение;
налоговый вычет по ИИС;
сальдирование и перенос убытков прошлых лет — для инвесторов, у которых были убыточные вложения.

Вывод: налог при продаже активов в иностранной валюте рассчитает и удержит брокер, самостоятельно декларацию нужно подавать только при сделках через иностранную компанию.

Разъяснен порядок заполнения налогового расчета с учетом вступающих в силу изменений

По общему правилу налог с доходов, полученных иностранной организацией от источников в РФ, исчисляется и удерживается налоговыми агентами по налогу на прибыль при каждой выплате доходов в валюте выплаты дохода (п. 1 ст. 310 Налогового кодекса). По действующим сейчас правилам перерасчет производится по официальному курсу Банка России на дату уплаты налога (п. 14 ст. 45 НК РФ). Однако с 31 августа 2023 года вступят в силу новые нормы, согласно которым пересчет суммы налога в иностранной валюте в рубли будет осуществляться по официальному курсу Банка России на дату выплаты дохода иностранной организации (Федеральный закон от 31 июля 2023 г. № 389-ФЗ).

В связи с этим налоговая служба подготовила разъяснения по порядку заполнения налогового расчета о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов (форма утверждена приказом ФНС России от 2 марта 2016 г. № ММВ-7-3/115@) с учетом вышеуказанных изменений до утверждения новой формы налогового расчета (письмо ФНС России от 24 августа 2023 г. № СД-4-3/10850@).

Так, в подразделе 3.2 Раздела 3 по строке 110 «Срок уплаты налога в бюджет», а также по строке 130 «Дата перечисления налога в бюджет» указывается 28 число месяца, следующего за месяцем выплаты (перечисления) денежных средств. В строке 120 «Официальный курс рубля на дату перечисления налога в бюджет» указывается официальный курс иностранной валюты к рублю Банка России на дату выплаты дохода иностранной организации, а в строке 140 – сумма налога в рублях. В то же время эта сумма указывается в разделе 1 в строке 040 и разделе 2 в строке 040. В строке 030 «Срок уплаты» раздела 1 указывается 28 число месяца, следующего за месяцем выплаты денежных средств.

ФНС начала взимать налог на продажу валюты

Несмотря на обещания Центробанка, что инфляция в стране не превысит 4,5-5%, по данным Росстата, к 29 ноября 2021 года её уровень составил 8,38%.

И те из россиян, кто имеет хоть какие-либо денежные сбережения, стали к концу года активно искать возможности сохранить свои средства. После того, как стало очевидно, что налогов по вкладам в 2021 году избежать удастся немногим, так как, согласно закону, по данному виду доходов в текущем году с суммы прибыли, превышающей 42 500 рублей, придётся заплатить в казну 13%, россияне, у которых на конец года скопилось что-то около миллиона рублей, стали задумываться о приобретении наличной валюты, чтобы в дальнейшем заработать на ней при колебании курса. Данный способ сокращения потерь своих сбережений от инфляции в прошлые годы работал достаточно неплохо, но теперь ситуация изменилась.

Если просто купить валюту, а потом при росте её курса продать дороже, то налог в 13% от прибыли всё равно платить придётся, напоминает эксперт Среднерусского института управления — филиала РАНХиГС Олег Кожанчиков. Дело в том, что, согласно Гражданскому кодексу РФ, иностранная валюта — это имущество (статья 141 ГК РФ), а значит, на него распространяется обязанность платить налог (подпункт 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса).

При этом закон обязывает подавать декларацию при любой продаже валюты, если срок владения ею был менее трёх лет, даже если никакой прибыли не было, налог с убытков в этом случае, само собой, платить не надо.

По факту сейчас значительное количество россиян налоги с дохода от продажи валюты не платят. Это происходит просто потому, что раньше такой вид дохода никак не отслеживался. Теперь же, после того как общение между банками и ФНС стало происходить почти в автоматическом режиме, с большой долей вероятности можно утверждать, что налоговые уведомления с доначислением налогов придут многим из тех, кто продавал валюту в текущем году. Тем более что 17 марта 2021 года вступили в силу поправки в Налоговый кодекс, дающие право сотрудникам налоговых органов получать у банков практически любые документы клиентов и третьих лиц.

Тем, кто доверяет свои сбережения валютным накоплениям, стоит иметь в виду, что если валюта была в собственности менее трёх лет, то при её продаже декларацию подавать придётся. И если есть прибыль, придётся платить налог. Если этого не сделать, то есть риск не только получить взыскание налогов, но и попасть на штрафы: за непредоставление декларации — 5% от не уплаченной по этой декларации суммы налога, минимум 1000 рублей (пункт 1 статьи 119 НК РФ), за неуплату налога — 20% от неуплаченной суммы (пункт 1 статьи 122 НК РФ).

Но сумму возможного налога можно уменьшить на расходы, понесённые при приобретении валюты. То есть фактически платить надо 13% от суммы положительной разницы между продажей валюты и покупкой. Однако факт покупки и цену придётся подтвердить документами, иначе налоговики могут это сделать за вас «расчётным путём» на основании имеющихся у них данных, закон это позволяет (подпункт 7 пункта 1 статьи 31 НК РФ). В случае если документы, которые подтверждают расходы, не сохранились, поясняет эксперт, то имеет смысл применить имущественный вычет на сумму 250 000 рублей (этот вычет положен один раз в год сразу ко всему проданному имуществу, кроме жилой недвижимости).

Налог при продаже/конвертации/обмене валюты в 2023 году

Нужно ли платить налог (НДФЛ) при продаже иностранной валюты в 2023 году?

До 2023 года вопрос об уплате налога (НДФЛ) при продаже (конвертации) иностранной валюты (доллары, евро, фунты стерлингов и тп) был не настолько актуален как в 2022-2023 при резких изменениях курсов иностранных валют к российскому рублю. Существенный рост и падение в 2022 году, а также новый дальнейший рост в 2023 году привели к увеличению сделок с иностранной валютой, совершаемых как на бирже, так и просто путем обмена в банках или обменных пунктах. В результате таких сделок физические лица получили «экономическую выгоду», признаваемую «доход» (ст 41 НК РФ), который формально необходимо задекларировать и обложить налогом (НДФЛ) — ст 210 НК РФ. Более внимательно к этому вопросу стали относиться и налоговые органы — мы не исключаем ужесточение контроля за брокерскими счетами налогоплательщиков, в особенности содержащими операции с иностранной валютой. Забегая вперед, отметим, при этом, что российский брокер НЕ является налоговым агентом при получении такого вида дохода, и следовательно в справе 2-НДФЛ не будет информации о факте совершения таких операций.

Иностранная валюта — имущество для целей НК РФ

НК РФ не содержит специального регулирования обложения НДФЛ дохода от продажи иностранной валюты, однако, имеющиеся по этому вопросу Письма ФНС РФ и МинФина РФ (см ниже), а также ст 141 ГК РФ, пп 5 п 5 ст 1 ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» устанавливают, что иностранная валюта для целей налогового законодательства является имуществом:
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 20 февраля 2015 г. N 03-04-06/8370
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 27 апреля 2016 г. N 03-04-05/24391

В связи с этим, к доходу от продажи иностранной валюты как к доходу от продажи имущества применимы следующие нормы:

освобождение от налога при владении более минимального срока — 3 года — абз 2 п 17.1 ст 217 НК РФ — налоговая декларация НЕ подается
возможность при определении базы по НДФЛ применить имущественный вычет в размере 250 тыс. руб — абз. 3 пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ — налоговая декларация с соответствующим вычетом представляется по общим правилам
возможность при определении базы по НДФЛ уменьшить полученный доход на документально подтвержденные расходы на покупку — пп 2 п 2 ст 220 НК РФ — налоговая декларация с соответствующим вычетом представляется по общим правилам
невозможность применения вычетов налоговыми НЕрезидентами РФ

Смотрите видео на нашем YouTube канале

Актуальные бизнес- новости и обсуждения текущих событий в режиме он-лайн — в нашем Telegram канале

НДФЛ при продаже валюты налоговыми резидентами РФ

Важным моментом является то, что любой факт продажи (даже убыточной) иностранной валюты и перевода ее в рубли, находившейся в собственности менее 3-х лет, подлежит декларированию в 3-НДФЛ по аналогии с декларированием недвижимости или автомобиля. Однако, до момента пока валюта не обменена на рубли — никаких действий предпринимать не требуется, даже если курс вырос, и валюта увеличилась в цене.

Примеры расчета НДФЛ при продаже иностранной валюты. Наиболее простая и прозрачная для отслеживания налоговыми органами ситуация — покупка иностранной валюты за рубли на бирже через брокерский счет и ее последующая продажа — в описанной ситуации рекомендуется представлять налоговую декларацию во избежание претензий со стороны налоговых органов.

ПРИМЕР 1

23 марта 2022 года было продано 10.000 евро по курсу 114,7833, и получен доход в размере 1 147 833 руб. Указанная сумма евро была куплена 26.11.2021 по курсу 83,6783, т.е. за 836 783 руб.

НДФЛ = 1 147 833 — 836 783 = 311 050 х 13% = 40 436,5 руб

В срок до 30 апреля 2023 необходимо представить налоговую декларацию 3-НДФЛ с задекларированным в ней доходом и заявленным расходом с приложением подтверждающих расходы документов

ПРИМЕР 2

23 марта 2022 года было продано 2000 евро по курсу 114,7833, и получен доход в размере 229 566,6 руб. Указанная сумма евро была куплена 26.11.2021 по курсу 83,6783, т.е. за 167 356,6 руб

НДФЛ = 229 566,6 — 250 000 = 0 руб.

В данном случае выгодно воспользоваться имущественным вычетом в размере 250 тыс руб. В срок до 30 апреля 2023 необходимо представить налоговую декларацию 3-НДФЛ с задекларированным в ней доходом и заявленным вычетом (приложение подтверждающих документов — НЕ требуется)

ПРИМЕР 3

23 марта 2022 года было продано 10 000 евро по курсу 114,7833, и получен доход в размере 1 147 833 руб. Указанная сумма евро была куплена 26.11.2018

Любой факт продажи (даже убыточной) иностранной валюты на сумму свыше 250 тыс. руб., находившейся в собственности менее 3-х лет, подлежит декларированию в налоговой декларации 3-НДФЛ, аналогично декларированию проданной объекта недвижимости или автомобиля.

Обращаю внимание, что доход возникает ТОЛЬКО в случаях продажи /обмена иностранной валюты на рубли. Изменение курса валюты (удорожание), обмен одной иностранной валюты на другую иностранную валюту — не образовывают налогового события.

НДФЛ при продаже валюты налоговыми НЕрезидентами РФ

В связи с тем, что регулирование налогообложения при продаже валюты аналогичное регулированию при продаже имущества — можно сделать вывод, что:

доход, полученный налоговым нерезидентом от продажи иностранной валюты, находившейся в собственности более 3-х лет — освобождается от налогообложения
во всех иных случаях налогом облагается валовая сумма дохода, без учета расходов на покупку и без применения имущественного вычета, т.к. в соответствии с п 4 ст 210 НК РФ устанавливает, что налоговые нерезиденты НЕ вправе применять ряд вычетов, в т.ч. вычет установленный пп 2 п 2 ст 220 НК РФ (т.е. расходы на покупку), что подтверждается также Письмо Минфина России от 21 апреля 2021 г. N 03-04-05/30162), таким образом, налог по ставке нерезидента в размере 30% необходимо уплатить со всего дохода, полученного от продажи иностранной валюты

Считаю, что доход от продажи иностранной валюты должен иметь отдельное правовое регулирование по аналогии с регулированием дохода от продажи ценных бумаг — ст. 214.1 НК РФ, — позволяющее при определении базы по НДФЛ нерезидента учесть расходы на покупку проданных ценных бумаг, однако, пока такого регулирования нет, формально в иностранной валюте применяется режим имущества со всеми его особенностями правового регулирования.

Писем ФНС РФ или МинФина РФ по данному вопросу не выпускалось. На частные запросы мы до настоящего времени не получили ответов.

НДФЛ при продаже валюты, полученной в результате сделок

Как рассчитать налог, если валюта, например, была куплена за рубли в 2019 году, далее на данную валюту были куплены ценные бумаги, которые были проданы в 2022 году, в результате чего была получена валюта, которая, в свою очередь, была продана (обменена) на рубли также в 2022 году.

Считаю, что в описанном случае налоговиков будет интересовать стоимость расходов на покупку данной валюты. Например, на 100 тыс. руб. было куплено 1 тыс. долларов, на которые были куплены акции. Акции были проданы за 2 тыс долларов и с полученного дохода от продажи (в рублевом эквиваленте) был уплачен НДФЛ. Далее 2 тыс. долларов были проданы (сконвертированы) в рубли в размере 300 тыс. рублей. Считаю, что в описанном случае возможно занимать позицицю, что «дополнительный» доход образовался только от продажи купленной ранее 1 тыс долларов, который считается как разница между рублевым эквивалентом 1 тыс долларов по курсу на дату покупки и по курсу на дату продажи, а с оставшейся 1 тыс долларов фактически уже был уплачен НДФЛ.

Отсутствие у валюты идентифицирующих признаков. Спорные ситуации

Главным спорным моментом в вопросе налогообложения доходов от продажи иностранной валюты является отсутствие у валюты идентифицирующих признаков, что делает затруднительным подтверждение того, например, что представленные налогоплательщиком расходы на покупку были осуществлены именно в отношении проданной валюты. При этом, в соответствии с

п 7 ст 3 НК РФ «Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика»,
п 6 ст 108 НК РФ«Лицо считается невиновным в совершении налогового правонарушения, пока его виновность не будет доказана . Лицо, привлекаемое к ответственности, не обязано доказывать свою невиновность в совершении налогового правонарушения. Обязанность по доказыванию обстоятельств, свидетельствующих о факте налогового правонарушения и виновности лица в его совершении, возлагается на налоговые органы. Неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к ответственности, толкуются в пользу этого лица.»

Таким образом, если на счете уже находилась 1 тыс. евро, купленная в 2015 году, а также 1 тыс. евро, купленная в 2021 году, а в 2022 году было продано 500 евро, то остается не до конца ясным вопрос о возможности применения права на освобождение от налога в связи с минимальным сроком владения 3 года, т.к. невозможно определить, какая именно часть валюты была продана. Считаю, что применение освобождения возможно аналогично методу FIFO (ФИФО) для акций, т.е. «первой выбывает первая купленная позиция».

Неоднозначными также остаются вопросы налоговых последствий:

при обмене одной иностранной валюты на другую с последующей продажей (конвертацией) в рубли
при обмене на рубли валюты, полученной, например, в виде дивидендов по акциям или в качестве заработной платы или оплаты за товар или услугу (с которых уже уплачен НДФЛ при первоначальном их получении)
при продаже иностранной валюты через банк при условии ее прошлой покупки через обменники без сохранения подтверждающих документов

При этом, не исключено, что в негативном сценарии налоговые органы при обнаружении факта продажи существенной суммы иностранной валюты (полученной, например, после запроса этой информации у брокера) попросят предоставить подтверждение стоимости ее покупки (в целях уменьшения налоговой базы), а при отсутствии таких документов — будут начислять НДФЛ на всю полученную сумму

Налог с валюты с какой суммы