Усн 15 процентов как считают

Минимальный налог на УСН «Доходы минус расходы» в 2023 году

На первых порах предприниматели часто работают в ноль, а то и в убыток. Когда расходы превышают доходы или равны им, налог УСН, рассчитанный по общим правилам, оказывается нулевым. Государство решило, что налог не может быть меньше 1% от доходов. Это и есть минимальный налог, который нужно заплатить, если расходы превысили или сравнялись с доходами.

Как рассчитывается минимальный налог

Минимальный налог возникает только по итогам года. Каждый квартал нужно рассчитывать и платить налог как обычно: из доходов с начала года вычитаете расходы, умножаете на налоговую ставку УСН «Доходы — Расходы» в вашем регионе и получаете налог, который нужно заплатить.

Что делать по итогам года:

1. Считаете налог как обычно.
2. Сравниваете полученную сумму с минимальным налогом — 1% от годовых доходов.
3. Если посчитанный как обычно налог больше 1% от дохода или равен этой сумме, вы платите обычный налог УСН. Если налог получился меньше 1% от дохода, тогда платите минимальный налог. Проще всего понять расчет на конкретном примере.

Организация заработала за год 800 000 ₽, расходы составили 750 000 ₽.

(800 000 — 750 000) х 15% = 7500 ₽

800 000 ₽ х 1% = 8000 ₽

Заплатить в бюджет надо 8000 ₽, потому что по стандартному расчёту налог по УСН меньше минимального налога.

КБК для минимального налога в 2023 году

Не отличается от КБК обычного налога при УСН «Доходы минус расходы» 182 1 05 01021 01 1000 110 . Только минимальный налог за 2015 и предыдущие годы платили на отдельный КБК.

Новым ИП — год Эльбы в подарок

Год онлайн-бухгалтерии на тарифе Премиум для ИП младше 3 месяцев

Попробовать бесплатно

Авансовые платежи учитываются в счёт минимального налога

Весь год вы как обычно перечисляли квартальные авансовые платежи УСН, а по итогам года у вас получился минимальный налог. Авансовые платежи, который вы уже перечислили, учитываются в счёт минимального налога.

Подавать заявление о зачёте авансовых платежей в счёт минимального налога не нужно. Налоговая поймёт это из вашей декларации по УСН.

С Эльбой вам не нужно разбираться с расчётом налога УСН, сравнивать обычный налог с минимальным. Эльба рассчитает все платежи в соответствии с действующим законодательством и напомнит, когда нужно заплатить и отчитаться.

Статья актуальна на 25.01.2023

Как рассчитать УСН «Доходы минус расходы»

Организации и предприниматели на УСН платят налог частями. За первый квартал, полугодие и девять месяцев перечисляют авансовые платежи. По итогам года подсчитывают, сколько доплатить с учётом уже уплаченных авансов. На упрощёнке «Доходы минус расходы» помимо обычного налога считают минимальный, чтобы узнать окончательную сумму к уплате.

Как рассчитать авансовый платёж

В течение календарного года нужно сделать три авансовых платежа по УСН. Их рассчитывают по итогам каждого отчётного периода:

• за первый квартал — с января по март;
• за полугодие — с января по июнь;
• за девять месяцев — с января по сентябрь.

Информацию для расчётов берут из раздела 1 Книги учёта доходов и расходов (КУДиР).

Чтобы рассчитать авансовые платежи по УСН «Доходы минус расходы»:

1. Определите разницу между доходами и расходами за отчётный период.
2. Умножьте её на ставку налога — стандартную 15% или пониженную, установленную в вашем регионе.
3. Результат вычисления уменьшите на авансы, рассчитанные за предыдущие отчётные периоды.

Пример расчётов. Доходы за девять месяцев составили 506 000 руб. Из них за 1 квартал — 156 000 руб., 2 квартал — 85 000 руб., 3 квартал — 265 000 руб.

Расходы за девять месяцев — 120 300 руб. Из них за 1 квартал — 28 600 руб., 2 квартал — 13 700 руб., 3 квартал — 78 000 руб.

Ставка налога — 15%.

Аванс за 1 квартал = (156 000 — 28 600) х 15% = 19 110 руб.

Аванс за полугодие = (241 000 — 42 300) х 15% = 29 805 руб. Чтобы получить сумму к уплате, нужно вычесть платёж за первый квартал: 29 808 — 19 110 = 10 695 руб.

Аванс за 9 месяцев = (506 000 — 120 300) х 15 % = 57 855 руб. Минус платежи за первый квартал и полугодие: 57 855 — 19 110 — 10 695 = 28 050 руб.

Если же за отчётный период расходы окажутся больше доходов (то есть будет убыток), авансовый платёж равен нулю.

30 дней Эльбы в подарок

Оцените все возможности онлайн-бухгалтерии бесплатно

Попробовать бесплатно

Расчёт итоговой суммы налога УСН

При расчёте годового налога доходы можно уменьшить ещё и на убытки, полученные в предыдущем году.

То есть, чтобы подсчитать итоговую сумму:

1. Из доходов вычтите расходы и убытки прошлых лет.
2. Умножьте на 15% или на региональную ставку.
3. Вычтите авансовые платежи, рассчитанные по итогам предыдущих отчётных периодов.

Если авансы, перечисленные в течение года, превышают итоговый налог, значит, образовалась переплата в бюджет. Её можно зачесть в счёт задолженности по налогам, пеням и штрафам. Если долгов нет, переплату можно вернуть на расчётный счёт или зачесть в счёт будущих налоговых платежей.

Пример расчёта. Годовые доходы — 886 000 руб., расходы — 204 600 руб. Убыток прошлого года — 15 200 руб. Уплаченные авансы: 1 квартал — 19 110 руб., 2 квартал — 10 695 руб., 3 квартал — 28 050 руб. Ставка налога — 15%.

Налог УСН = (886 000 — 204 600 — 15 200) х 15% = 99 930 руб.

Налог за минусом авансовых платежей = 99 930 — 19 110 — 10 695 — 28 050 = 42 075 руб.

Как рассчитать минимальный налог

Чтобы определить, какую сумму по итогам года нужно уплатить в бюджет, рассчитывают минимальный налог:

1. Доходы за год (не вычитая расходы) умножают на 1%.
2. Результат сравнивают с налогом, рассчитанным обычным способом. Уплатить нужно сумму, которая окажется больше.

В следующем году разницу между уплаченным минимальным и рассчитанным обычным налогом можно включить в расходы. Но только в составе годовой суммы, а не в авансах. Также на эту разницу можно увеличить убытки, которые переносят на будущее в течение следующих десяти лет (п. 7 ст. 346.18 НК РФ).

Если по расчётам получилось, что к уплате минимальный налог, но он меньше перечисленных авансов, значит, платить не нужно. В этом случае можно обратиться в налоговую инспекцию с заявлением о зачёте или возврате переплаты.

Если компания или ИП применяют льготную ставку УСН 0%, минимальный налог они тоже не уплачивают.

Пример расчёта. Годовые доходы — 886 000 руб., расходы — 204 600 руб. Убыток прошлого года — 15 200 руб. Ставка налога 15%.

Обычный налог УСН = (88 6000 — 204 600 — 15 200) х 15% = 99 930 руб.

Минимальный налог = 886 000 х 1% = 8 860 руб.

Налог, рассчитанный в общем порядке, оказался больше. Значит, к уплате по итогам года — 99 930 руб. за минусом уплаченных авансов.

Статья актуальна на 26.05.2022

Как рассчитать налог и платежи по УСН «доходы минус расходы»

Если у компания или ИП на упрощенной системе налогообложения большие расходы, ей выгоднее работать на УСН «доходы минус расходы». Это позволит уменьшить облагаемые доходы на сумму затрат. Но ставка для такого объекта налогообложения будет выше. Рассказываем, как рассчитывать и платить налог на упрощенке «доходы минус расходы».

В этой статье:

• Что такое УСН «доходы минус расходы»
• Какие ставки на УСН «доходы минус расходы»
• Кому выгодно применять УСН «доходы минус расходы»
• Какие доходы и расходы учитывают при УСН «доходы минус расходы»
• Как рассчитать налог и авансы на УСН «доходы минус расходы»
• Как заплатить налог и авансы на УСН «доходы минус расходы»

Что такое УСН «доходы минус расходы»

Упрощенная система налогообложения — один из спецрежимов. Ее могут применять организации и индивидуальные предприниматели. Налогоплательщик может сам выбрать объект налогообложения: «доходы» или «доходы минус расходы».

Объект «доходы минус расходы» при расчете налога к уплате позволяет уменьшить полученную выручку на расходы плательщика. В этом и заключается его главное преимущество. Но есть и другие плюсы:

• в расходах можно учесть большинство затрат налогоплательщика (ст. 346.16, п. 2 ст. 346.18 НК РФ);
• разрешено переносить убытки на будущие периоды в течение 10 лет (п. 7 ст. 346.18 НК РФ);
• разницу между минимальным налогом и налогом, который рассчитан по общим правилам, можно включить в расходы будущих периодов (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).

Но у УСН «доходы минус расходы» есть и очевидные минусы:

• даже если плательщик понес большие расходы или получил убыток, он заплатит минимальный налог в размере 1 % от доходов (п. 6 ст. 346.18 НК РФ);
• налоговый учет сложнее, чем при объекте «доходы», так как нужно отражать еще и расходы;
• иногда налоговые инспекторы требуют обосновать экономическую обоснованность и правомерность включения затрат в расходы.

Какие ставки на УСН «доходы минус расходы»

Стандартная ставка — 15 %. Власти региона могут уменьшить ее до 5 %, а в некоторых случаях даже до 0 % (п. 2-4 ст. 346.20 НК РФ). Ставки для конкретного региона можно посмотреть на официальном сайте ФНС: выбирайте свой субъект РФ в верхней части сайта и смотрите базовые условия для УСН «доходы минус расходы».

Минимальный налог составляет 1 % от доходов. Его платят, если по итогам года начисленный налог оказался меньше минимального. Если по итогам года получили убыток, также платите налог по минимальной ставке.

Если вы нарушили условия применения упрощенной системы, ставку повысят. Плательщику придется считать налог по ставке 20 %, если (п. 2.1 ст. 346.20 НК РФ):

• его доходы в 2023 году будут больше 188,55 млн рублей, но не превысят 251,4 млн рублей;
• численность работников будет больше 100 человек, но не превысит 130 человек.

Повышенную ставку в 20 % нужно применять с начала квартала, в котором налогоплательщик превысил установленные лимиты. Если же он нарушит максимальные ограничения, то потеряет право на применение УСН. Подробнее о повышенных ставок читайте в статье «Повышенные и пониженные ставки при УСН: разбираем нюансы применения».

Бесплатно подайте уведомление о переходе на УСН и сдайте декларацию по УСН через интернет

Кому выгодно применять УСН «доходы минус расходы»

Этот объект налогообложения подойдет вам, если:

1. Величина ваших расходов больше 60 % от доходов. Если объем расходов меньше, налог к уплате будет выше, чем для объекта «доходы» даже с учетом уменьшения базы на затраты.
2. Зарплата и страховые взносы — это не основные затраты. Если большую часть затрат составляют зарплатные расходы, плательщику выгоднее уменьшать базу по объекту «доходы» на сумму взносов.

Важно! Региональные власти могут устанавливать пониженные ставки на УСН. И это тоже нужно учитывать при оценке выгодности объекта налогообложения. К примеру, в некоторых регионах для УСН «доходы минус расходы» действует ставка 10 %. Тогда доля расходов, по которой определяют выгоду, будет другой.

Обычно объект «доходы минус расходы» выбирают компании и ИП, которые занимаются производством и торговлей. У них больше затрат, которые можно учесть в расходах при расчете налога. Но каким бы ни был ваш вид деятельности, сумму налога лучше просчитать заранее — до перехода на УСН. Воспользуйтесь нашим калькулятором систем налогообложения, чтобы оценить налоговую нагрузку.

Какие доходы и расходы учитывают при УСН «доходы минус расходы»

Для этого спецрежима можно учесть не все поступления и затраты. Налоговики строго прописали порядок учета доходов и расходов в НК РФ.

Доходы

Поступления учитывают в облагаемой базе, если они относятся к доходам от реализации и внереализационным доходам (п. 1 ст. 346.15 НК РФ). Есть и необлагаемые доходы, они перечислены в п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ.

Важно! Займы и другие поступления по ст. 251 НК РФ, дивиденды и возвращенные авансы не считаются доходами (ст. 346.15, 346.17 НК РФ).

Налогоплательщики признают доходы кассовым методом (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Их нужно учесть в день:

• поступления денег на счет или в кассу;
• получения товаров, работ, услуг, имущественных прав;
• погашения должником задолженности — к примеру, путем оплаты налога за вашу компанию.

Если стороны производят взаимозачет обязательств, доход признают на дату зачета.

Расходы

Облагаемые доходы можно уменьшить только на те расходы, которые указаны в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. В этой статье описано большинство базовых расходов любой организации и ИП:

• зарплата;
• налоги и страховые взносы;
• стоимость товаров и материалов;
• покупка и ремонт основных средств;
• горюче-смазочные материалы;
• транспортные услуги;
• коммуналка;
• реклама (норматив считают от поступившей выручки).

В расходах не учитываются выданные авансы, перечисленный налог на УСН, представительские расходы (письмо Минфина от 23.03.2017 № 03-11-11/16982). Вот что еще не признают для уменьшения налоговой базы по УСН:

• штрафы, пени санкции за нарушение условий договора тоже не учитываются (письмо Минфина от 07.04.2016 № 03-11-06/2/19835);
• затраты на информационные услуги (письмо Минфина от 16.04.2014 № 03-07-11/17285);
• расходы на проведение СОУТ (письмо Минфина от 16.06.2014 № 03-11-06/2/28551);
• оплату за право установки и эксплуатации рекламных конструкций (письмо Минфина от 11.10.2017 № 03-11-11/66516);
• оплату за техническое присоединение к действующим электросетям реконструируемых энергопринимающих устройств, объектов по производству электроэнергии, объектов электросетевого хозяйства, если увеличивается их присоединенная мощность (письмо Минфина от 17.02.2014 № 03-11-06/2-6268).

При признании затрат надо использовать кассовый метод — учитывать расходы датой их оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Основные средства на упрощенке не амортизируют. ОС списывают в расходы равными долями — на последнее число каждого квартала в году оплаты и ввода в эксплуатацию (ст. 346.16 НК РФ).

Доход от продажи основных средств нельзя уменьшить на расходы. Если налогоплательщик продал объект в году покупки, в течение двух лет после нее или же в течение 10 лет после покупки, если СПИ больше 15 лет, нужно пересчитать расходы. Вместо стоимости расходов включают амортизацию, которую рассчитали по правилам для ОСНО. И надо доплатить налог и пени за год покупки (письмо Минфина от 02.06.2021 № 03-11-06/2/43690).

Если по итогам работы за налоговый период образовался убыток, его можно учесть в расходах в течение 10 лет при расчете годового налога по УСН. То есть убыток за 2021 год можно списывать до 2031 года, за 2022 — до 2032 (ст. 346.18 НК РФ, письмо Минфина от 26.05.2014 № 03-11-11/24968).

Отчитывайтесь легко и без ошибок

Удобный сервис для подготовки и сдачи отчетов через интернет. Дарим доступ в Экстерн на 14 дней!

Как рассчитать налог и авансы на УСН «доходы минус расходы»

Авансовые платежи нужно рассчитывать по итогам отчетных периодов — кварталов. Налог надо рассчитать по итогам года, уменьшив облагаемую базу на расходы. И не забывайте про минимальный налог с доходов, если для его применения есть основания.

Авансовые платежи

Плательщики исчисляют авансы с доходов, уменьшенных на расходы, за I квартал, полугодие и 9 месяцев. Из рассчитанной суммы нужно вычесть предыдущие авансовые платежи этого года (п. 2, 5 ст. 346.18, п. 4, 5 ст. 346.21 НК РФ).

Для расчета авансового платежа используют формулу:

Аванс = (Доходы за отчетный период с начала года нарастающим итогом — Расходы за отчетный период с начала года нарастающим итогом) × Ставка по УСН

В расчет аванса не включают убытки прошлых лет и разницу между минимальным и обычным налогом.

Если превысили лимиты по УСН, то ставка для объекта «доходы минус расходы» повышается до 20 %. Ставку нужно повысить с начала квартала превышения. Авансовый платеж рассчитайте по формуле:

Аванс = Налоговая база по объекту «доходы минус расходы» за квартал, который предшествует превышению × Ставка по УСН + (Налоговая база по объекту «доходы минус расходы» за отчетный период — Налоговая база по объекту «доходы минус расходы» за квартал, который предшествует превышению) × Повышенная ставка

Если расходы больше доходов, у плательщика убыток. В таком случае и налоговая база, и аванс будут равны нулю (п. 2 ст. 346.18 НК РФ). То есть плательщику не нужно перечислять авансовый платеж за этот период.

А вот как рассчитать аванс к уплате:

Аванс к уплате = Начисленный аванс за отчетный период – (Авансовые платежи к уплате за прошлые периоды этого года — Авансовые платежи к уменьшению за прошлые периоды этого года)

Авансы за прошлые периоды этого года отражаются в строках 020 и 040 раздела 1.2 декларации по УСН, а авансы к уменьшению — в строке 050 раздела 1.2. Декларацию по упрощенке сдают раз в год, но при необходимости можно сформировать и промежуточный отчет для самопроверки. Заполняйте и отправляйте отчет через Экстерн.

Важно! Если за полугодие или 9 месяцев авансы отрицательные, то платить в бюджет за эти периоды не нужно. В таком случае у плательщика образуется авансовый платеж к уменьшению. Его надо отразить в строках 050 или 080 раздела 1.2 декларации по УСН (п. 4.5, 4.7 Порядка, утв. приказом ФНС от 25.12.2020 N ЕД-7-3/958@). Когда будете перечислять следующий аванс или налог по УСН, сможете зачесть переплату.

Налог на УСН

Налог по итогам года рассчитывают по формуле:

Налог = (Доходы за год — Расходы за год — Убытки за прошлые годы — Разница между минимальным и обычным налогом за прошлые годы) × Ставка по УСН

Если превысили лимиты по УСН, надо заплатить налог по повышенной ставке. Рассчитайте его по формуле:

Налог = Налоговая база по объекту «доходы минус расходы» за квартал, который предшествует превышению × Ставка по УСН + (Налоговая база по объекту «доходы минус расходы» за год — Налоговая база по объекту «доходы минус расходы» за квартал, который предшествует превышению) × Повышенная ставка

Важно! При превышении лимитов плательщик все равно сможет учесть убытки и разницу между минимальным и обычным налогом за прошлые периоды (п. 6, 7 ст. 346.18 НК РФ).

Если расходы за год больше полученных доходов, у налогоплательщика убыток. Но это не значит, что налог на УСН платить не придется. Нужно сравнить начисленный налог по обычной ставке с минимальным, то есть с 1 % от доходов за отчетный год (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).

Если убыток или начисленный налог меньше минимального, заплатите налог на УСН по минимальному значению, а разницу учтите в расходах в следующем году. Если же обычный налог больше минимального, заплатите именно его. Налог к уплате рассчитайте так:

Налог к уплате = Исчисленный налог за год — (Авансы к уплате за год — Авансы к уменьшению за год) — Оплаченный патент, который подлежит зачету по п. 7 ст. 346.45 НК РФ

Все показатели для формулы можно найти в декларации по УСН:

• исчисленный налог — строка 273 раздела 2.2;
• авансы к уплате — сумма строк 020, 040 и 070 раздела 1.2;
• авансы к уменьшению — сумма строк 050, 080 раздела 1.2;
• уплаченный налог на ПСН — строка 101 раздела 1.2.

Если по итогам расчетов у вас получается отрицательное число, это означает, что в отчетном году вы переплатили налог на УСН в бюджет. Переплату можно зачесть или вернуть на счет (ст. 78 НК РФ).

Пример расчета налога и авансов на УСН «доходы минус расходы»

Компания применяет УСН «доходы минус расходы» со ставкой 15 %. Доходы нарастающим итогом за год:

• 1 квартал — 1 000 000 рублей;
• полугодие — 3 500 000 рублей;
• 9 месяцев — 5 000 000 рублей;
• год — 7 000 000 рублей.

Лимиты по УСН не превышены, значит ставку повышать не надо. Налог на УСН компания рассчитывает по ставке 15 % в течение всего года.

Расходы нарастающим итогом за год:

• 1 квартал — 700 000 рублей;
• полугодие — 2 300 000 рублей;
• 9 месяцев — 3 700 000 рублей;
• год — 5 100 000 рублей.

Убытков за прошлые годы у компании нет. Минимальный налог раньше тоже не платили.

• Аванс за 1 квартал: (1 000 000 — 700 000) ×15 % = 45 000 рублей.
• Аванс за 2 квартал: (3 500 000 — 2 300 000) × 15 % = 180 000 рублей. Заплатить надо 180 000 — 45 000 = 135 000 рублей.
• Аванс за 3 квартал: (5 000 000 — 3 700 000) × 15 % = 195 000 рублей. Заплатить надо 195 000 – (45 000 + 135 000) = 15 000 рублей.
• Налог за год: (7 000 000 — 5 100 000) × 15 % = 285 000 рублей.
• Сравниваем с минимальным налогом: 7 000 000 × 1 % = 70 000 рублей. Налог по ставке 15 % (285 000) больше минимального (70 000), значит, компания платит налог в общем порядке.

Заплатить за год надо 285 000 – (45 000 + 135 000 + 15 000) = 90 000 рублей.

Как заплатить налог и авансы на УСН «доходы минус расходы»

Авансы по упрощенке платят ежеквартально в составе единого налогового платежа. Поскольку декларацию по УСН подают раз в год, перед авансовым платежом необходимо отправить уведомление о начисленном авансе — до 25 числа того месяца, в котором будете платить. Для оплаты итогового налога за год уведомление не понадобится — налоговики проверят суммы в декларации по УСН.

Важно! Организации на УСН платят авансы и налог в инспекцию по месту нахождения. Предприниматели перечисляют налоги в инспекцию по месту жительства, даже если фактически работают в другом регионе. Если последний день оплаты выпадает на праздник или выходной, оплата переносится на следующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

В 2023 году сроки платежей по УСН таковы:

• налог за 2022 год для организаций — до 28.03.2023;
• налог за 2022 год для ИП — до 28.04.2023;
• аванс за 1 квартал 2023 — до 28.04.2023;
• аванс за полугодие 2023 — до 28.07.2023;
• аванс за 9 месяцев 2023 — до 30.10.2023 (28.10.2023 выпадает на субботу)
• налог за 2023 год для организаций — до 28.03.2024;
• налог за 2023 год для ИП — до 29.04.2024 (28.04.2024 выпадает на воскресенье).

Минимальный налог с доходов перечисляйте в те же сроки, что и налог на УСН по обычной ставке.

Напоминаем, что с 2023 года декларации сдают в новые сроки. Теперь организации предоставляют декларацию по УСН до 25 марта, а предприниматели — до 25 апреля. Отчитывайтесь через Экстерн, и вы точно не пропустите дату отчетности.

Отчитайтесь легко и без ошибок. Удобный сервис для подготовки и сдачи отчетов через интернет. Дарим доступ на 14 дней в Экстерн!

Упрощенная система налогообложения 15 процентов для ИП и ООО (УСН «Доходы минус расходы»): когда выгодна и как считать налог

УСН 15 процентов для ИП и ООО («Доходы минус расходы») — это специальный режим с налоговой ставкой 15%. Это одна из двух разновидностей упрощенной системы налогообложения. Главное отличие между ними заключается в определении налоговой базы для расчета налога. Если в случае с УСН «Доходы» налог рассчитывается с дохода компании, то при данном режиме налогооблагаемую базу составляет разница между доходами и расходами. Узнайте, что считается доходами и расходами, как их учитывать и как считать сумму налога в разных ситуациях.

• Когда УСН 15% выгоднее УСН 6%
• Условия применения и порядок перехода на УСН 15%
• Что считается доходами и расходами на данном налоговом режиме
• Расчет налога на УСН 15% для ИП и ООО, сроки его уплаты
• Какие отчеты нужно сдавать на УСН 15%
• Утрата права применять УСН
• Штраф за несвоевременную уплату налога и сдачу отчетности

Некогда читать?
Посмотрите краткий обзор статьи.

Когда УСН 15% выгоднее УСН 6%

Начинающие предприниматели часто ошибочно судят о выгодности этих налоговых режимов по процентной ставке, полагая, что чем она ниже, тем меньше будет сумма налога. Чтобы оценить реальную выгодность той или иной системы налогообложения, стоит учитывать сумму расходов, которые будут приняты к вычету налоговым органом.

Практика показывает, что 15% («Доходы минус расходы») выгоднее тем, у кого расходы составляют 60% и более от доходов. Этот показатель можно примерно рассчитать, даже если деятельность только начинается.

Также, налог может быть уменьшен на суммы страховых взносов, уплаченных в ПФР и ФОМС за сотрудников ООО или ИП. Индивидуальные предприниматели могут уменьшить налогооблагаемую базу за счет фиксированных страховых выплат за себя. Взносы включаются в расходы, тем самым уменьшая налоговую базу. С учетом этого, УСН 15% точно будет выгоднее, чем УСН 6%, при уровне расходов.

Условия применения и порядок перехода на УСН 15%

Для перехода на упрощенный режим налогообложения «Доходы минус расходы» владелец бизнеса должен подать заявление в отделение налоговой инспекции, которое осуществляет регистрацию. Сделать это можно одновременно с подачей документов на регистрацию, в течение месяца после неё или позже, в процессе работы (в этом случае переход будет осуществлен с 1 января следующего календарного года).

Чтобы перейти на УСН, необходимо подготовить и направить в ФНС заявление установленной формы. Оно содержит данные, подтверждающие, что компания имеет право применять этот режим налогообложения:

• доход предприятия за отчетный период — не более 150 миллионов рублей;
• количество сотрудников — до 100 человек;
• стоимость основных средств организации — не более 150 миллионов рублей;
• доля участия других юридических лиц в бизнесе — не более 25% (актуально для ООО).

Если хотя бы одно требование не соблюдается, переход невозможен.

Компании, применяющие УСН 15%, чтобы не потерять это право, должны соответствовать ряду условий. Например, доходы за 9 месяцев не должны превышать 112,5 миллионов рублей. Остальные условия такие же, как для перехода на упрощенку.

Что считается доходами и расходами на данном налоговом режиме

Для ООО и ИП применение УСН 15 процентов означает обязанность отражать доходы и расходы в книге учета (КУДиР). Не все они признаются ФНС в качестве определяющих налоговую базу.

В соответствии с положениями Налогового кодекса РФ, днем получения дохода считается день его поступления на расчетный счет в банке либо в кассу. Доходами на УСН 15% могут считаться поступления денежных средств:

• от продажи собственной продукции,работ или услуг;
• от продажи товаров, приобретенных для дальнейшей реализации;
• от реализации имущественных прав;
• полученное безвозмездно имущество, работы, услуги или имущественные права;
• штрафы, пени и другие санкции за нарушение контрагентом условий договора (при условии, что другая сторона согласна с этим нарушением или имеется соответствующее судебное решение);
• в виде процентов по предоставленным компанией кредитам и займам;
• от долевого участия в других организациях;
• от аренды или субаренды имущества;
• от участия в простом товариществе;
• поступления в иностранной валюте, которые необходимо пересчитать на день поступления по действующему курсу;
• доходы в натуральной форме — по рыночным ценам.

Не получится отнести к доходам:

• доходы, указанные в ст. 251 НК РФ ;
• доходы иностранных компаний, за которые плательщик упрощенной системы налогообложения платит налог на прибыль;
• дивиденды;
• доходы от операций с ценными бумагами.

При этом режиме налогообложения доходы учитываются кассовым методом, а датой признания доходов считается дата поступления денежных средств в кассу или на р/с, а также дата получения имущества. При этом важно учитывать, что в сумму доходов включается также и суммы авансовых платежей или предоплат, полученных в счет будущих поставок товаров и оказания услуг.

Перечень расходов, которые можно учесть при расчете УСН 15% для ИП или ООО, закреплен в Налоговом кодексе. Они должны быть:

• экономически обоснованы;
• подтверждены первичными документами (акты, накладные и пр.);
• использованы по основному виду экономической деятельности.

Список расходов, доступных для включения в базу, определен п.1 ст.346.16 НК РФ . Этот список является исчерпывающим. Если вашего расхода в нем нет, значит его нельзя указать в базе. Также стоит иметь в виду, что расходы учитываются в определении базы только после их фактической оплаты.

Есть виды расходов, которые не могут быть учтены при определении налогооблагаемой базы, например:

• на установку рекламных конструкций;
• на списание долгов, которые невозможно взыскать;
• штрафы, пени и иные выплаты из-за нарушения обязательств;
• оплата услуг предоставления персонала сторонними организациями;
• услуги СОУТ;
• приобретение бутилированной воды в офис;
• подписка на печатные издания;
• расходы по уборке территорий от снега и наледи и др.

Расходы должны быть экономически обоснованными. Это означает, что затраты имеют определенную деловую цель и направлены на получение прибыли. При этом в соответствии с правовой позицией КС РФ, выраженной в Определении № 320-О-П от 04.06.07 , важна именно направленность на получение прибыли от предпринимательской деятельности (даже если этот результат не был достигнут).

Кроме того, каждый расход необходимо подтвердить документально. Для этого понадобится минимум два документа: доказывающий проведение операции (товарная накладная, акт приемки-передачи и т.д.) и подтверждающий оплату (при безналичном расчете — платежное поручение, выписка по счету или квитанция, при наличном — кассовый чек). Все документы, подтверждающие расходы на УСН, нужно хранить три года.

Расходы на упрощенке учитываются исключительно после их фактической налоговой оплаты. Сумма отражается в КУДиР днем, когда деньги были перечислены с р/с или выданы из кассы. Если оплата производится векселем, то датой признания расхода для УСН будет день погашения собственного векселя или день передачи векселя по индоссаменту.

Расчет налога на УСН 15% для ИП и ООО, сроки его уплаты

Основное внимание при расчете налога следует уделить расчету и документальному подтверждению расходов, заявленных в декларации (условия, которые нужно выполнить, перечислены в предыдущем разделе статьи). Если налоговая не примет рассчитанную налоговую базу, то доначислит налог, а также рассчитает пени и наложит штраф. В соответствии со ст. 122 НК РФ сумма штрафа составляет 20% от неуплаченной суммы налога.

Окончательная уплата налога производится один раз в год, а авансовые платежи вносятся поквартально. Базой для расчета является сумма доходов, уменьшенная на размер расходов, которые понесла компания.

Перечисление авансовых платежей осуществляется поквартально:

• 25 апреля (первый квартал);
• 25 июля (полугодие);
• 25 октября (девять месяцев).

При формировании налоговой базы в авансовых платежах расходы не учитываются. На них можно уменьшить только размер единого налога по итогам года, из которого вычитается сумма ранее уплаченных авансовых платежей. Получившуюся разницу организации должны внести до 31 марта года, следующего за отчетным, а индивидуальные предприниматели — до 30 апреля.

Если крайний срок уплаты налога приходится на выходной, он переносится на ближайший рабочий день.

Налог перечисляется в ФНС по месту постоянной регистрации индивидуального предпринимателя и юридическому адресу организации. Оплата совершается по следующим КБК:

• налог, авансовые платежи, минимальный налог — 182 1 05 01021 01 1000 110;
• пени — 182 1 05 01021 01 2100 110;
• штрафы — 182 1 05 01021 01 3000 110.

Необходимо также рассчитать минимальный налог, чтобы определить, какой платеж в конечном итоге придется перечислять.

Минимальный налог на УСН (1%)

Минимальный налог уплачивается, если прибыль за год была незначительной, или предприятие отработало в убыток.

Ставка минимального налога равна 1%. Рассчитывается он от всех полученных за налоговый период доходов только по окончании налогового периода (календарного года). Чтобы определить, какой налог оплачивать — по стандартному расчету или по расчету суммы минимального налога — необходимо рассчитать налог обоими способами. В бюджет уплачивается большая сумма.

Пример расчета налога для ООО или ИП на УСН 15%

Налог рассчитывается по формуле:

(Сумма доходов — Сумма расходов) * 15%

Минимальный налог — по формуле:

Сумма доходов * 1%

Примеры расчета налога УСН 15%
Пример №1	Пример №2
Доходы за отчетный год	55 000 000	55 000 000
Расходы за отчетный год	54 000 000	51 100 000
Сумма рассчитанного налога	150 000	585 000
Сумма минимального налога	550 000	550 000
Необходимо уплатить	550 000	585 000

Поскольку уплате подлежит большая сумма, то предпринимателю из первого примера необходимо уплатить минимальный налог, а бизнесмену из второго примера — налог, рассчитанный стандартным методом для этого налогового режима.

Какие отчеты нужно сдавать на УСН 15%

Для ООО на УСН 15 процентов единый налог заменяет НДС, налоги на прибыль и имущество, для ИП на УСН 15 процентов — НДС, НДФЛ и налог на имущество. Предприниматели и организации на этой системе налогообложения предоставляют в ФНС единую декларацию по УСН, а также другие отчеты, зависящие от специфики бизнеса.

ИП и ООО на УСН 15% с работниками дополнительно готовят:

• отчеты 2-НДФЛ по каждому сотруднику за год — для ФНС;
• ежеквартальный расчет по страховым взносам — для ФНС;
• отчеты СЗВ-М и СЗВ-ТД ежемесячно, СЗВ-СТАЖ раз в год — для ПФР;
• отчеты 4-ФСС ежеквартально — для ФСС;
• отчет о среднесписочной численности сотрудников за год — для ФНС;
• расчет по форме 6-НДФЛ за год — для ФНС.

Если в документах отгрузки указан НДС, нужно сдавать декларацию по НДС.

Если в собственности имеются земельные участки или транспортные средства, которые используются в предпринимательской деятельности, — декларации по земельному и транспортному налогам.

Также ИП и организации сдают отчеты в статистику. Их список зависит от вида статнаблюдения, вида деятельности и правовой формы. Чтобы узнать, что нужно сдавать вам, используйте сервис .

Есть несколько способов подать годовую декларацию по УСН в налоговый орган: или по доверенности в отделении ФНС, через официальный сайт ведомства, заказным письмом или через свой клиент-банк.

Все эти отчеты специалисты Фингуру готовят сами и сдают в электронном виде — вам нужно только вовремя присылать сканы или фото нужных документов.

Утрата права применять УСН

УСН 15 процентов может быть очень выгоден для ИП или ООО, однако право на его применение теряется, если :

• доход за 9 месяцев превысил 112,5 миллионов рублей;
• балансовая стоимость основных средств превысила 150 миллионов рублей;
• доля других юридических лиц в капитале компании превысила 25%;
• среднее количество сотрудников стало больше 100 человек.

Если право на применение УСН 15% утеряно (контролировать соблюдение условий вы должны самостоятельно),нужно вести учет на общем налоговом режиме. Алгоритм действий такой:

1. Подаете в свое отделение налоговой инспекции уведомление об утрате права на УСН. Это нужно сделать не позднее 15 числа месяца, следующего за тем, в котором было потеряно право применять упрощенку.
2. Направляете в ФНС декларацию по УСН не позднее 25 числа месяца, следующего за кварталом, в котором было утеряно право применять спецрежим.
3. Самостоятельно рассчитываете и уплачиваете все налоги, которые обязаны были бы платить, находясь на общей системе налогообложения. Сделать это необходимо за все месяцы текущего года, в котором применялся УСН. Срок, такой же как и в предыдущем шаге — 25 число месяца, следующего за кварталом потери права.

Штраф за несвоевременную уплату налога и сдачу отчетности

За несвоевременную подачу налоговой декларации Налоговым кодексом РФ предусмотрен штраф в размере 5% указанной в ней от суммы налога за каждый полный или неполный месяц просрочки. Минимальный штраф при этом составляет — 1000 рублей, чаще всего его накладывают при несвоевременной сдаче нулевого отчета. Максимальный размер штрафа ограничен 30% от заявленной суммы налога, обычно его начисляют при опоздании с отправкой декларации более чем на полгода.

Кроме начисления штрафа, ФНС может заблокировать расчетный счет предпринимателя или компании. К этой мере прибегают, если декларация не была сдана в течение 10 дней после установленного срока.

Также предприниматель или организация могут быть оштрафованы за просрочку уплаты налога (за опоздание с перечислением авансовых платежей штраф не накладывается). Размер штрафа составляет 20% от неперечисленной в бюджет суммы. Но такая мера допустима только в том случае, если налоговики докажут, что неуплата была допущена умышленно. Если налоговая декларация была подана верно и в срок, но платеж не был перечислен, то ФНС может начислить только пени: за первые 30 дней просрочки — 1/300 ставки рефинансирования, с 31 дня — 1/150.

Хочу все знать!

Свежие статьи про то, как экономить на полезных сервисах и получать удовольствие от ведения бизнеса

Налоговое законодательство постоянно меняется – и в 2023 году изменения не обошли стороной и налог на имущество организаций. Рассказываем, что изменилось, как правильно рассчитать и как отчитаться перед налоговой.

19 октября 2023

ФСБУ в последние годы претерпели существенные (а местами даже кардинальные) изменения. В статье разбираемся в нюансах ФСБУ 6/2020 «Основные средства».

15 августа 2023

В 2023 году произошло много изменений касательно уплаты налогов. Помогаем разобраться и рассказываем об обязанностях индивидуальных предпринимателей на каждой системе налогообложения.

• Аутсорсинг бухгалтерии
• Бухгалтерские консультации
• Регистрация ООО
• Регистрация ИП
• Бухгалтерское сопровождение ООО
• Бухгалтерское сопровождение ИП
• Расчет заработной платы
• Чат Бухгалтер
• Мой Фингуру
• Рекомендуй и зарабатывай

Фингуру 300000, г. Тула, ул. Жуковского, д. 58, помещ. 601, 605 (6 этаж)