Камеральная проверка что это такое в налоговой

Камеральные проверки в 2023 году

Камеральная налоговая проверка — это контрольное мероприятие ФНС, которое проводится налоговиками после получения любой декларации и любого расчёта.

Отчётность проверяют на соблюдение сроков сдачи, соответствие правилам заполнения декларации, а также сверяют с данными из других деклараций и расчётов самого налогоплательщика и с отчётностью его контрагентов. Кроме этого, сведения, указанные в декларации или расчёте, сопоставляются с данными из различных источников: например, информация о лицензиях, банковских счетах, данные ЕГРН, ЕГРЮЛ и ЕГРИП.

Основная цель камерального контроля — сделать так, чтобы налогоплательщики самостоятельно исправили ошибки, устранили нарушения и доплатили суммы налогов.

Расскажем о том, как камеральная налоговая проверка проводится в 2023 году, как оформляется результат и как его оспорить в случае необходимости.

Порядок назначения камеральной проверки в 2023 году

Порядок назначения и проведения камеральных проверок регулирует статья 88 НК РФ.

Камеральная проверка проводится на территории инспекции. Для её проведения не требуется никаких специальных приказов. Представленная в налоговую первичная или уточнённая декларация уже является основанием для проверки.

Уведомление о начале камеральной проверки налогоплательщику не направляется.

Как налоговая выбирает, кого проверять

Через общую камеральную проверку проходят все налогоплательщики, которые сдают в налоговую декларации и другую отчётность.

Повод для углублённой камеральной проверки — возмещение НДС, неувязки в показателях или разрыв в цепочке начисления налогов.

Вот какие могут быть основания для выездной проверки после камеральной:

• Маленькая налоговая нагрузка у организации по сравнению с другими такими же компаниями из этой отрасли.
• Убытки на протяжении нескольких налоговых периодов подряд.
• Значительный размер налогового вычета.
• Примерно одинаковые доходы и расходы у ИП.
• Маленькая среднемесячная зарплата у работников по сравнению с другими фирмами из этой отрасли.
• Миграция между отделами налоговых органов, то есть неоднократное снятие с учёта и постановка на учёт в налоговых органах из-за смены местонахождения налогоплательщика.
• Основа деятельности — работа с перекупщиками, если для этого нет разумных экономических причин.

Порядок проведения камеральной проверки в 2023 году

Проверка деклараций происходит автоматически по контрольным соотношениям. Для этого используются специальные программы. С их помощью данные сопоставляются внутри декларации с данными другой отчётности, со сведениями от онлайн-касс, а также данными, полученными из других источников.

Для сравнения данных с декларациями контрагентов используется система АСК НДС. При обнаружении расхождений она может автоматически отнести налогоплательщика к группе риска по НДС — высокой, средней или низкой.

В этом случае, а также если обнаружатся другие расхождения, налоговики попросят представить пояснения и документы, подтверждающие совершение сделок.

Ответ налогоплательщика на требование ФНС зависит от того, что необходимо предоставить — пояснения или документы.

Требование о предоставлении пояснений составляется по форме, закреплённой в Приложении 4 к Приказу ФНС России от 7 ноября 2018 года № ММВ-7-2/628@.

Получив требование по такой форме, налогоплательщик обязан направить пояснения либо исправить ошибку, представив уточнённую декларацию. Документы на основании такого требования представлять необязательно.

Требование представить документы составляется по форме, закреплённой в Приложении 17 к Приказу ФНС России от 7 ноября 2018 года № ММВ-7-2/628@.

Запросить документы могут в следующих случаях:

• в декларации заявлены льготы — налоговая вправе запросить документы, подтверждающие их;
• представлена уточнённая декларация, в которой сумма налога уменьшена (сумма убытка увеличена), а сама декларация представлена по истечении двух лет со дня, установленного для её подачи, — можно запросить документы, подтверждающие изменение показателей в декларации;
• в расчёте страховых взносов есть суммы, не подлежащие обложению, или применены пониженные тарифы — вправе запросить только документы, подтверждающие не облагаемые взносами суммы и применение пониженных тарифов;
• представлена декларация по НДС к возмещению из бюджета — можно истребовать только документы, подтверждающие налоговые вычеты;
• обнаружены противоречия между сведениями в декларации по НДС, в журналах учёта полученных и выставленных счетов-фактур, самого налогоплательщика и других налогоплательщиков — можно истребовать только счета-фактуры, первичные и иные документы в отношении операций, по которым возникли противоречия.

Налогоплательщики могут подготовиться к ответу на запрос ФНС заранее. Например, если у компании есть регулярные расхождения между РСВ и 6-НДФЛ в части облагаемых выплат, допустим, дивидендов (они облагаются НДФЛ, но не облагаются взносами), можно сразу составить текст письма и менять в нём только динамическую информацию — номера документов, даты и суммы.

На запросы ФНС проще всего отвечать в электронном виде. «Астрал Отчёт 5.0» — это удобный онлайн-сервис, в котором можно вести несколько организаций в режиме одного окна, «Астрал Отчёт 4.5» — программа для ПК, в которой есть всё для сдачи отчётности онлайн, а «1С-Отчётность» можно использовать в привычном интерфейсе 1С. В каждом сервисе — удобная система работы с требованиями. Сервис автоматически примет требование и напомнит о том, что на него необходимо ответить. Поэтому можно сразу собрать нужные копии документов, поясняющих информацию в отчётности, и потом просто отправить её в ответ налоговикам.

Все случаи, когда могут быть запрошены документы в рамках камеральной проверки, предусмотрены в ст. 88 НК РФ.

Срок на исполнение требования — 10 рабочих дней.

Но перед тем как готовить запрашиваемые документы, проверьте:

• Не закончился ли срок проверки. Можно не представлять документы за пределами этого срока, кроме случаев проведения дополнительных мероприятий налогового контроля (п. 6 ст. 101 НК РФ).
• Не представляли ли вы ранее указанные в требовании документы. Если да — достаточно сообщить об этом проверяющим. Отправлять документы повторно не нужно (п. 5 ст. 93 НК РФ).

Камеральная проверка может включать в себя и другие мероприятия:

• осмотр помещений (ст. 92 НК РФ);
• истребование документов у контрагентов проверяемого лица;
• допрос свидетелей (пп. 12 п. 1 ст. 31, п. 1 ст. 90 НК РФ);
• назначение экспертизы (пп. 11 п. 1 ст. 31, п. 1 ст. 95 НК РФ).

Осмотр помещений допустим только при камеральной проверке декларации по НДС и только в следующих случаях:

• в декларации заявлено возмещение налога;
• выявлены противоречия в декларации или её данные расходятся с данными контрагентов, что приводит к занижению налога;
• выявлены несоответствия между сведениями налогоплательщика и его контрагентов по операциям, связанными с товарами, подлежащими прослеживаемости.

Срок проведения камеральной проверки в 2023 году

Камеральная проверка проводится в течение трёх месяцев со дня представления декларации в налоговый орган.

Камеральная проверка декларации по НДС проводится в течение двух месяцев со дня представления этой декларации (п. 2 ст. 88 НК РФ). Если в ходе камеральной проверки обнаружатся признаки возможного налогового нарушения, срок проверки может быть продлён до трёх месяцев со дня представления декларации по НДС.

У иностранных организаций, которые оказывают электронные услуги, камеральные проверки налоговой отчётности по НДС длятся до полугода (п. 2 ст. 88 НК).

Оформление результатов камеральной проверки

Если нарушения не выявлены, камеральная проверка автоматически завершается. Никаких сообщений об отсутствии нарушений и окончании проверки налогоплательщик не получает.

Если выявлены нарушения, то:

• в течение 10 рабочих дней с момента завершения камеральной проверки составляется акт камеральной проверки в соответствии со ст.100 НК РФ;
• акт не позднее 5 рабочих дней с даты составления вручается налогоплательщику;
• налогоплательщик в течение 1 месяца вправе подать возражения на акт камеральной налоговой проверки;
• в течение 10 рабочих дней после окончания срока представления возражений руководитель налогового органа обязан рассмотреть материалы проверки, возражения налогоплательщика, и вынести решение о привлечении либо об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Что содержит акт камеральной налоговой проверки

Составить акт камеральной налоговой проверки инспекция должна не позднее 10 рабочих дней после её окончания. Акт составляют в двух экземплярах: один оставляют в инспекции, другой — вручают организации.

1. Номер акта.
2. Наименование места составления акта.
3. Дата акта – дата подписания сотрудниками инспекции, которые проводили камеральную проверку.
4. Данные об организации, ответственном участнике или ином участнике консолидированной группы налогоплательщиков – полное и сокращённое наименование, ИНН, КПП, адрес, фамилия и инициалы представителя. Если декларация подана по местонахождению филиала, представительства, помимо наименования организации, указываются полное и сокращённое наименование филиала, представительства.
5. Сведения о налоговой декларации или расчёте, на основе которых проведена камеральная налоговая проверка – наименование налога, сбора, страхового взноса, дата представления декларации или расчёта, первичная или уточнённая, регистрационный номер, период.
6. Даты начала и окончания камеральной проверки.
7. Наименование налогов, сборов, страховых взносов, по которым проводилась проверка.
8. Перечень документов, представленных проверяемым лицом, а также иных документов о деятельности проверяемого лица, имеющихся у налоговой инспекции. Например, справка из банка, на основе которой проведена камеральная проверка.
9. Сведения о мероприятиях налогового контроля, которые были проведены в ходе камеральной проверки. Например, истребование документов у организации.
10. Иные необходимые сведения по усмотрению инспекции.

1. Вид нарушения, способ его совершения и налоговый период, к которому относится нарушение.
2. Доказательства, подтверждающие факты выявленных нарушений, полученные от третьих лиц, а также доказательства, которые важны для последующего устранения нарушений.
3. Оценка количественного и суммового расхождения между заявленными в декларациях данными и фактическими данными, установленными в ходе проверки. Соответствующие расчёты могут быть включены непосредственно в акт проверки или приведены в составе приложений к нему.
4. Ссылки на первичные бухгалтерские документы и иные доказательства, которые подтверждают факт нарушения.
5. Квалификация нарушения со ссылками на нормы налогового законодательства, которые нарушены проверяемым лицом.
6. Ссылки на заключения экспертов, протоколы допроса свидетелей и иные протоколы, составленные в рамках налоговой проверки (в случае проведения соответствующих действий)

1. – о недоимках по налогам, сборам и страховым взносам с разбивкой по видам платежей и налоговым периодам;
   – о налогах, сборах и страховых взносах, исчисленных в завышенном размере, с разбивкой по видам платежей и налоговым периодам;
   – о прочих нарушениях, выявленных в ходе камеральной проверки.
2. Выводы и предложения проверяющих по устранению выявленных нарушений с указанием конкретных мер со ссылками на статьи НК. Например, взыскание недоимки по налогам, взыскание пеней за несвоевременную уплату налога, приведение проверяемым лицом учёта своих доходов и расходов в соответствии с нормами законодательства и т. п.
3. Должности, Ф. И. О. сотрудников инспекции, которые проводили камеральную проверку, их классный чин (при наличии). При проведении совместной с полицией налоговой проверки дополнительно указываются должности, Ф. И. О. сотрудников полиции.
4. Количество листов приложений.
5. Информация о праве проверяемого лица представить возражения на акт налоговой проверки.

1. Обязательные приложения, которые инспектор оформляет в случае необходимости как дополнения или пояснения к тексту акта. Например, расчёты количественного и суммового расхождения между заявленными и выявленными в ходе проверки данными, которые связаны с исчислением и уплатой налога, расчёты пеней, данные о выявленных фактах массовых однородных нарушений налогового законодательства с подробной расшифровкой по каждому нарушению.
2. Дополнительные приложения по усмотрению инспектора, проводящего камеральную проверку. Например, копии документов, которые являются доказательствами нарушений, выявленных в ходе камеральной проверки, письменные ответы контрагентов организации и т. п.

Если организация уклоняется от получения акта, ФНС указывает этот факт в акте и направляет его по почте заказным письмом. В этом случае датой получения акта будут считать шестой рабочий день с даты отправки заказного письма. Отсчёт шестидневного срока начинается со дня, следующего за днём отправки акта (п. 2 ст. 6.1 НК).

Как оспорить результат камеральной проверки в 2023 году

Если налогоплательщик не согласен с результатами камеральной проверки, он вправе их оспорить. Для этого необходимо составить возражение в письменной форме и направить его по адресу ИФНС, составившей акт.

В таблице собраны все случаи, которые можно оспорить, а также кто и в какой срок может подать возражение.

Документ, послуживший основанием для подачи возражений	Кто подаёт возражения	Срок подачи возражений
акт налоговой проверки	лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представитель)	в течение одного месяца со дня получения акта налоговой проверки
дополнение к акту налоговой проверки	лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представитель)	в течение пятнадцати дней со дня получения дополнения к акту налоговой проверки
акт налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков	ответственный участник консолидированной группы налогоплательщиков	в течение 30 дней со дня получения акта налоговой проверки
дополнение к акту налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков	ответственный участник консолидированной группы налогоплательщиков	в течение пятнадцати дней со дня получения дополнения к акту налоговой проверки
акт налоговой проверки иностранной организации, состоящей на учёте в налоговом органе в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 НК РФ	иностранная организация, состоящая на учёте в налоговом органе в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 НК РФ	в течение одного месяца со дня получения акта налоговой проверки
дополнение к акту налоговой проверки иностранной организации, состоящей на учёте в налоговом органе в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 НК РФ	иностранная организация, состоящая на учёте в налоговом органе в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 НК РФ	в течение пятнадцати дней со дня получения дополнения к акту налоговой проверки
акт об обнаружении фактов, свидетельствующих о налоговых правонарушениях	лицо, совершившее налоговое правонарушение	в течение одного месяца со дня получения акта об обнаружении фактов, свидетельствующих о налоговых правонарушениях

Во взаимодействии с налоговой нет ничего страшного. Но налогоплательщик должен чётко знать свои права и права налоговых органов при проведении камеральных проверок.

Что такое камеральная проверка. Объясняем простыми словами

Камеральная проверка (от «камеральный» — производимый в кабинете, лаборатории) — проверка соблюдения законодательства, которая проводится государственными или муниципальными органами власти по имеющимся у них документам без выезда к проверяемому лицу. Может проводиться в отношении как юридических, так и физических лиц. Также называется документарной проверкой.

Такие проверки проводят налоговая и таможенная службы, Счётная палата, Федеральное казначейство, Фонд социального страхования, Фонд обязательного медицинского страхования, Пенсионный фонд и другие.

Например, налоговики обязательно проверяют налоговые декларации всех налогоплательщиков, а также другие документы, подтверждающие правильность этих бумаг; аудиторы Счётной палаты контролируют расходы бюджетных учреждений и т. п.

Примеры употребления на «Секрете»

«По Таможенному кодексу ЕАЭС у таможенных органов есть право в течение трёх лет после выпуска декларации производить таможенный контроль. Это может быть камеральная таможенная проверка (когда у вас запрашивают документы по прошедшей поставке, включая документы о реализации) или выездная таможенная проверка».

(Президент «КВТ Сервис» Юлия Шлёнская — о том, почему везти контрабанду в Россию — опасная и глупая затея.)

_ «Выездную проверку назначают только после тщательного анализа, в процессе которого собирают крепкую доказательственную базу, подтверждающую, что у компании есть крупные налоговые нарушения. За незначительными доначислениями не пойдут, — объясняет эксперт системы «Актион бухгалтерия» Светлана Ковалевская. — Основная масса проверок — камеральные. Их проводят автоматически по каждой сданной отчётности. Вряд ли инспекторы отменят такие проверки». _

Нюансы

Как это работает (на примере налоговой проверки)

• Проверяющий сначала изучает непосредственно отчётности и другие документы, предоставленные физическим или юридическим лицом. Также он может посмотреть дополнительные материалы — например, архивы предыдущих лет или данные других ведомств.
• Если возникнут вопросы в правильности заполнения, подлинности документов, достоверности указанных сведений и т. п., проверяющий может затребовать письменные объяснения, дополнительные документы, уточняющую информацию и др. Но всё это должно относиться только к предмету проверки.
• Пояснения в налоговый орган необходимо представить в течение 5 дней с момента получения такого требования.

Если по итогам первого или второго этапов не будет выявлено нарушений, камеральная проверка автоматически завершается.

• Если нарушения выявлены, то проверяемый может быть привлечён к ответственности или будет назначена выездная проверка. В таком случае налоговый орган выносит акт. Налогоплательщик имеет право обжаловать данный акт сначала в вышестоящий налоговой орган, а если получит отказ, также обжаловать в судебном порядке.
• Камеральная проверка проводится в течение трёх месяцев со дня поступления в налоговый орган декларации от налогоплательщика.

Факт

Для камеральной проверки, в отличии от выездной, не требуется особого основания, а если она внеплановая, то проводится без согласования с прокуратурой.

Что такое камеральная проверка простыми словами

С камеральными налоговыми проверками сталкиваются все бизнесмены, когда отправляют любую отчетность в ИФНС. Они узнают об аудите, если оформили документацию с нарушениями. В статье расскажем, что такое камеральная проверка и как она проходит.

• Что такое камеральная налоговая проверка
• Когда начинается проверка отчетности
• Какими бывают камеральные проверки
• На что обратить внимание при уточнении сведений
• «Камералка» по возмещению налога на добавленную стоимость
• Как завершается камеральная налоговая проверка
• Можно ли оспорить решение ИФНС
• Что будет, если налоговая декларация оформлена неправильно
• Выводы

Каждый бизнесмен сталкивается с камеральными проверками, даже если не знает о них ничего. Хотя иметь представления об этом процессе так же важно, как вести основную деятельность, зарабатывать деньги или создавать инновационный товар. Только в случае с аудитом роль поставщика или заказчика играет налоговый орган.

Что такое камеральная налоговая проверка

Налоговые органы занимаются двумя видами проверок: выездными и камеральными. Первый предполагает посещение предприятия, оценку имущества, осмотр различной отчетности в офисе фирмы. Второй освобождает предпринимателей от личного общения с инспекторами: проходит в офисе территориальной инспекции ФНС, в которой организация стоит на учете.

Проверкой занимаются специалисты, работающие в отделах камеральных проверок. Причем таких подразделений в одном налоговом органе несколько.

Дело в том, что в инспекцию стекается множество документов, требующих проверок. Например, в одной только Москве в январе – августе сотрудники ФНС провели свыше 5 млн «камералок».

Аудит проводят в соответствии со статьей 88 Налогового кодекса РФ. В ней подробно изложено, как проводится контрольное мероприятие.

Андрей Фирсов – индивидуальный предприниматель, работающий по упрощенной системе налогообложения (УСН). Он ежегодно отчитывается о своих доходах, подавая декларацию.

После сдачи этих документов ИФНС начинает камеральную проверку. Инспекторы сверяют данные, предоставленные Андреем, с имеющимися у них. Они смотрят, верно ли оформлены ведомости, правильно ли рассчитаны налоги.

Если отдельные справки предприниматель заполнил не вполне корректно, то инспекция потребует разъяснений. После этого инспекторы согласятся, что нарушений нет, или подтвердят, что ошибки имеются. В таком случае ИФНС проведет перерасчет и добавит сумму, которую необходимо заплатить в качестве налогов.

Если окажется, что заплатить нужно было меньше, деньги вернут.

Не хотите нанимать бухгалтера в штат, а сами не справляетесь с налоговой отчетностью? У клиентов Совкомбанка есть простой выход из такой ситуации — онлайн-отчетность в ФНС.

Но камеральные проверки проводят не только в отношении ИП на УСН. ФНС анализирует отчетность всех юридических лиц и предпринимателей вне зависимости от налогового режима.

Когда начинается проверка отчетности

Камеральная налоговая проверка (КНП) начинается в тот момент, когда организация направила в ИФНС отчетность. По закону она длится три месяца. Поводов для предоставления деклараций множество, главное – помнить, что после этого ведомости и справки начинают анализировать. А за нарушения сроков подачи отчетов или неверно исчисленные налоги предусмотрены штрафы и пени.

Значительная часть «камералки» проходит без участия инспекторов. Для этого существует обширный инструментарий из автоматизированных систем. Туда поступают данные:

• о счетах, которые компания выставляет или получает;
• о расчетах из онлайн-касс;
• об операциях с недвижимым имуществом;
• из банков о движении средств.

Есть прекрасная возможность открыть расчетный счет в Совкомбанке с выгодными предложениями для предпринимателей! Подайте заявку, чтобы узнать индивидуальные условия, которые банк подберет для вас.

При необходимости налоговики проверят данные из Пенсионного фонда, Фонда соцстрахования и даже от Федеральной таможенной службы. У таможенников узнают информацию о сделках по товарам, перевезенным через государственную границу.

Какими бывают камеральные проверки

ФНС проводит два вида «камералок»: общую и углубленную.

Поступивший от предпринимателя отчет загружается в автоматизированную информационную систему «Налог-3»

Программа анализирует представленные сведения, перепроверяет и сравнивает с ранее представленными отчетами

Проверка заканчивается, если сервис не выявил ошибок и нарушений

Проводится при обнаружении недочетов. Например, предприниматель заявил к оплате налогов одну сумму, а программа рассчитала другую*

Во время углубленной проверки инспектор отправляет запросы в другие государственные органы для подтверждения, проводила ли компания операции, которые не отражены в отчете

Поступившую из госорганов информацию проверяет не программа, а инспектор

КНП завершается, если фирма устраняет нарушения или выплачивает недоимку

* Не всегда разница в сумме налогов, рассчитанных вами и автоматизированной системой ФНС, свидетельствует о нарушениях.

ООО «Партнеры бизнеса» занимается агентской деятельностью, то есть выступает в качестве посредника. При подаче декларации фирма указала в качестве дохода 150 тысяч рублей, но в банковской выписке, которую получила ФНС, другая сумма – 1 млн рублей.

«Партнеры бизнеса» заключили соглашение на поставку обрезных досок на 1 млн рублей. Агентское вознаграждение по договору с клиентом составило 150 тысяч рублей.

Из-за особенностей бизнеса компания платит налог не со всей суммы сделки, а только с вознаграждения.

При углубленной проверке инспектор вправе:

• требовать дополнительные документы у организации, ее контрагентов и третьих лиц;
• допросить свидетеля;
• организовать проведение экспертизы необходимых выписок или подписи;
• осматривать помещения налогоплательщика;
• забирать необходимые документы;
• привлечь к проверке специалиста, например, для расчета затраченных строительных материалов и их стоимости.

На что обратить внимание при уточнении сведений

Не путайте допрос с опросом. Главное отличие в том, что допрос заканчивается составлением протокола. В него записывают все данные, которые предприниматель сообщает налоговикам.

На допросе задают более углубленные, детализированные вопросы. В арсенале инспекторов ФНС их 60. Спросить могут, где и при каких обстоятельствах заключалась сделка. Это серьезное мероприятие, к которому лучше заранее подготовиться.

Вопросы появились благодаря совместным усилиям сотрудников ФНС и Следственного комитета России. К этой неприятной процедуре могут привлечь не только руководителя организации и главного бухгалтера, но и рядового сотрудника. Поэтому на допрос лучше идти в сопровождении юриста.

Когда вас приглашают для пояснений, то ответы не записывают в бланк или протокол и не просят подписать документы.

Если на опросе вам предлагают пройти анкетирование или подписать бланк, имейте в виду, что необходимости в этом для дальнейшего аудита нет.

Если инспектор сомневается в исполнении сделок, то может запросить справки, чеки и выписки, подтверждающие их. Еще их требуют, чтобы узнать, имеет ли организация право на налоговый вычет по заявленной сумме.

Если фирма получила подобное требование, то по закону ответить она должна за 10 рабочих дней. В налоговую направляют заверенные копии документов.

На тех, что организация направляет через специальные сервисы (СБИС, «Контур», 1С) или «Личный кабинет налогоплательщика», должна стоять усиленная квалифицированная электронная подпись.

С Совкомбанком оформить заявления на электронную подпись можно за 5 минут. Сделать это можно онлайн, без посещения офиса банка. К тому же ее бесплатно доставят туда, куда укажете. Этой подписью предприниматели подписывают не только документы для ФНС, но и справки для участия в госзакупках, тендерах и многочисленных торгах.

Что такое электронная подпись

Нередко встречаются ситуации, когда ИФНС просит уточнений у контрагентов или третьих лиц проверяемой компании. Такие требования должны сопровождаться подробными обоснованиями . Если в документе этого нет, организация вправе игнорировать запрос.

Можно не отвечать на запросы, которые не имеют отношения к сути камеральной проверки. К непрофильным сведениям относится штатное расписание, оборотно-сальдовые ведомости, карточки по счетам.

Налоговая запрашивает много дополнительных сведений, а на подготовку ответа у компании есть только 10 дней. За это время нужно «поднять» документы, сделать копии и отправить их в инспекцию. Не всегда можно уложиться в этот срок.

ФНС вправе продлить время подготовки ответа. Для этого нужно написать заявление об отсрочке на следующий день после получения требования. В нем обязательно укажите, почему не успеете предоставить необходимые справки и выписки.

«Камералка» по возмещению налога на добавленную стоимость

Такие проверки всегда проходят тщательнее общих. Компании составляют эти декларации, чтобы вернуть деньги из государственной казны. А налоги собирают не для того, чтобы их просто отдавать частным организациям.

Еще до подачи декларации компания должна быть готова к поступающим от ИФНС запросам. Если инспекторам потребуется пройти на территорию фирмы, то предпринимателю придется организовать доступ к ней.

Зато такой аудит длится всего два месяца. Правда, если нарушения в документации будут найдены, срок проверки продлят до стандартных трех.

Начиная с 2020 года аудит по декларации НДС проводят за один месяц. Но такой срок применяется не ко всем. Контрольные мероприятия закончатся быстро, если будут соблюдены все условия:

• НДС выплачивают в заявительном порядке.
• По системе «Контроль НДС» компания относится к предприятиям со средним или низким уровнем риска.
• Предприниматель в этой базе данных относится к неопределенному уровню риска.
• В предыдущем квартале инспекция подтвердила право организации на возврат налога на добавленную стоимость в размере 70–100% от суммы, указанной в заявлении.
• Указанная к возврату сумма НДС должна быть ниже общей суммы налогов и акцизов, уплаченных государству за 36 месяцев до отчетного квартала.

Кроме того, проверка пройдет в ускоренном формате, если более 80% из сумм вычета приходится на сделки с поставщиками со средним или низким риском. Для предпринимателей этот уровень остается неопределенным. Еще 50% сделок должны проходить с теми партнерами, которые фигурировали в декларациях за предыдущий период.

Соответствие критериям ускоренной камеральной проверки оценивается за 10 дней с момента поступления декларации. Если налогоплательщик соответствует всем условиям, то аудит проходит за месяц. В противном случае ждать результата придется два, а то и три месяца.

Как завершается камеральная налоговая проверка

КНП завершается через три месяца после ее начала. Например, если компания подала декларацию 15 апреля, то датой завершения становится 15 июля, а если был подан документ по возмещению НДС – 15 июня.

Если дата окончания проверки выпадает на выходной или праздничный день, «камералка» завершается в ближайший рабочий день.

Если во время КНП фирма подала новую декларацию, то процедура начинается с самого начала, а анализ предыдущих документов прекращается.

Фирма подает «уточненку» в любой момент после подачи основной декларации, не дожидаясь требований о разъяснении тех или иных цифр. Ее составляют и отправляют, если компания сама нашла какие-то ошибки.

Кроме того, предприниматели для получения налогового вычета готовят декларацию 3-НДФЛ. Документы нужно успеть подать не позднее 30 апреля, если право на вычет возникло в предыдущем году.

Что такое камеральная налоговая проверка

Налогоплательщик проходит камеральную налоговую проверку (КНП) после сдачи декларации или налогового расчета. Под камералку попадает бизнес независимо от его формы и системы налогообложения. Что это такое, расскажем далее.

В этой статье:

• Камеральная налоговая проверка — это …
• Сроки камеральной налоговой проверки
• Порядок проведения камеральной проверки
• Оспаривание решения о привлечении к налоговой ответственности

Камеральная налоговая проверка — это …

Сверьте НДС с контрагентами

Узнайте, какие сделки могут вызвать вопросы у налоговых органов

КНП — это мероприятие налогового контроля. Камералку проводят в налоговой на основании документов и сведений, которые предоставил налогоплательщик (п. 1 ст. 88 НК РФ).

Камералка начинается сразу, как только организация или ИП подаст в ИФНС декларацию или расчет. Однако из этого правила есть два исключения.

Во-первых, КНП может быть проведена без факта получения налоговой декларации. Такое возможно в случае проверки НДФЛ при продаже недвижимости. Если физическое лицо в налоговом периоде продаст или получит в дар объект недвижимости, но не сдаст декларацию по НДФЛ, то КНП всё равно будет проведена на основании тех сведений, которые есть у ФНС (п. 1.2 ст. 88 НК РФ).

Во-вторых, камеральную проверку не проводят в отношении налогоплательщиков, которые в налоговом периоде были подключены к налоговому мониторингу. Исключение — досрочное прекращение мониторинга менее чем за три месяца со дня представления декларации. Тогда камералку проведут со дня, следующего за днем досрочного прекращения (п. 1.1 ст. 88 НК РФ).

Устраняйте расхождения по НДС, получайте полный вычет с Контур.НДС+

Сроки камеральной налоговой проверки

Дата начала камералки — день, следующий за днем представления налогоплательщиком отчета (п. 2 ст. 88 НК РФ).

Обычно компании обязаны подавать отчетность в электронном виде по ТКС. Тогда дата представления декларации — это день направления документов через личный кабинет налогоплательщика или по ТКС (абз. 3 п. 4 ст. 80 НК РФ).

Общий срок КНП

Провести КНП налоговая должна в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком декларации или расчета. Для иностранных организаций, стоящих на учете в налоговой в соответствии с п. 4.6 ст. 83 НК РФ, срок больше — шесть месяцев (абз. 1 п. 2 ст. 88 НК РФ). Продление камералки законом не предусмотрено.

Важно! При подаче уточненной декларации проверка исходного отчета прекращается, а уточненного, наоборот, начинается. Срок на анализ уточненки у налоговиков такой же — три месяца с даты представления налогоплательщиком.

Приступить к реальным действиям в рамках КНП налоговики могут хоть в последнюю неделю трехмесячного периода. Но даже в таком случае срок камералки продлить нельзя.

Срок КНП по НДС

Камералку по НДС проводят в течение двух месяцев со дня, когда компания предоставила документы в налоговую. Для иностранных организаций, стоящих на учете в соответствии с п. 4.6 ст. 83 НК РФ, срок увеличен до шести месяцев (абз. 4 п. 2 ст. 88 НК РФ).

Если будут обнаружены факты, свидетельствующие о возможном нарушении налогового законодательства, камералка по решению руководителя инспекции может быть продлена до трех месяцев (абз. 5 п. 2 ст. 88 НК РФ).

О продлении срока камералки налоговая уведомляет путем направления соответствующего решения через личный кабинет налогоплательщика или по почте заказным письмом (абз. 8 п. 2 ст. 88 НК РФ).

Важно! При возмещении НДС из бюджета срок камералки для добросовестных налогоплательщиков может быть сокращен до одного месяца (Письмо ФНС от 06.10.2020 № ЕД-20-15/129@).

Срок КНП по налоговым вычетам

В отношении заявлений на получение имущественных или инвестиционных вычетов срок проверки — 30 календарных дней. По решению руководителя инспекции КНП может быть продлена на срок до трех месяцев, если налоговики обнаружат признаки, свидетельствующие о нарушении налогового законодательства (абз. 6, 7 п. 2 ст. 88 НК РФ).

Порядок проведения камеральной проверки

КНП проходит в несколько этапов, которые следуют друг за другом. О начале или об окончании каждого из этапов орган не уведомляет.

Начало камеральной налоговой проверки

После получения документов инспекция приступает к КНП. Уведомление о начале камералки налогоплательщику не направляют.

Для проведения камеральной проверки не нужно решение руководителя налогового органа. Налоговики приступают к КНП исключительно на основании своих служебных полномочий сразу после получения декларации (п. 3 ст. 88 НК РФ).

Первый этап — автоматическая проверка

Система сверяет контрольные соотношения — это набор равенств и неравенств между показателями как внутри проверяемого отчета, так и между сведений из деклараций по иным налогам.

На первом этапе система:

• проверяет сроки и факт сдачи отчетности;
• сравнивает данные из аналогичных деклараций за предшествующие периоды;
• сверяет сведения из отчета с показателями из других деклараций;
• анализирует данные из декларации со сведениями, хранящимися в налоговой;
• проверяет документы на ошибки и опечатки;
• анализирует обоснованность заявленных налоговых вычетов.

Если система не обнаружит ошибок или неточностей, камералка прекращается. Налогоплательщика инспекция об этом уведомлять не обязана.

Важно! Исключение — камералка по возмещению НДС. Тогда налоговая вынесет решение о возмещении налога.

При выявлении ошибок система уведомит об этом инспектора ФНС, который приступит к углубленной проверке.

Второй этап — углубленная проверка

В рамках КНП налоговики наделены полномочиями, полный перечень которых предусмотрен в НК РФ:

• ст. 90 — допрос свидетелей;
• ст. 91, 92 НК РФ — осмотр документов, территории и предметов налогоплательщика;
• ст. 93 НК РФ — истребование документов у налогоплательщика;
• ст. 93.1 НК РФ — истребование документов у контрагентов налогоплательщика и третьих лиц;
• ст. 95, 97 НК РФ — назначение экспертизы, вызов эксперта и переводчика.

При нахождении ошибок или неточностей инспектор направит налогоплательщику требование о предоставлении пояснений или об уточнении декларации.

Налогоплательщик обязан ответить или подать уточненную декларацию в течение пяти рабочих дней со дня получения запроса.

Основания для углубленной проверки

Углубленную проверку могут назначить в следующих случаях:

• данные в декларации расходятся со сведениями, имеющимися у ФНС;
• в декларации по НДС заявлена сумма налога к возмещению из бюджета;
• в декларации заявлены льготы по налогу;
• отчетность представлена в отношении природных ресурсов.

Детальная проверка может быть назначена в любом случае, если налоговики выявили признаки, свидетельствующие о возможном нарушении законодательства.

Завершение камеральной налоговой проверки

Порядок завершения КНП зависит от того, были ли выявлены нарушения или нет.

Нарушений нет

При отсутствии нарушений проверка завершается без уведомления налогоплательщика. При контроле декларации по НДС с суммой к возмещению — будет направлено соответствующее решение.

Нарушения есть

При выявлении нарушений камералка завершается в несколько этапов.

Составление акта налоговой проверки

В течение десяти рабочих дней после окончания КНП инспектор формирует акт камеральной проверки (абз. 2 п. 1 ст. 100 НК РФ). Этот документ должен быть вручен налогоплательщику в течение пяти рабочих дней с даты его составления (п. 5 ст. 100 НК РФ).

Подача возражений на акт

У налогоплательщика есть право оспорить доводы и предложения инспекции, изложенные в акте. Для этого он в свободной форме подает письменные возражения в инспекцию, составившую акт КНП. Срок для подачи — один месяц со дня получения акта (п. 6 ст. 100 НК РФ).

Важно! Оспорить можно акт целиком или отдельные его положения.

Рассмотрение материалов налоговой проверки

В течение десяти рабочих дней после истечения срока, отведенного на возражения со стороны налогоплательщика, руководитель налогового органа обязан рассмотреть материалы КНП. И неважно — предоставил налогоплательщик свои возражения или нет.

О времени и месте рассмотрения материалов проверки налоговики обязаны уведомить налогоплательщика, так как у него есть право участвовать в этом процессе (п. 3 ст. 101 НК РФ).

Важно! Рассмотрение материалов может быть перенесено по ходатайству налогоплательщика.

По итогу руководитель органа выносит одно из решений:

• об отказе в привлечении ответственности;
• о привлечении к налоговой ответственности;
• о проведении дополнительных мероприятий.

Назначение дополнительных мероприятий

Дополнительные мероприятия могут назначить, если материалов и фактов, собранных во время камералки, недостаточно для вынесения решения. Срок таких мероприятий не может превышать одного месяца, для иностранных организаций и консолидированных групп налогоплательщиков — двух месяцев (п. 6 ст. 101 НК РФ).

В течение 15 дней после завершения дополнительных мероприятий налоговики формируют дополнения к акту проверки. Они должны быть вручены налогоплательщику в течение пяти рабочих дней после составления (п. 6.1 ст. 101 НК РФ).

Компания может в течение 15 дней с даты получения дополнений предоставить свои возражения (п. 6.2 ст. 101 НК РФ).

По итогу руководитель органа выносит решение об отказе или, наоборот, о привлечении к налоговой ответственности (п. 7 ст. 101 НК РФ).

Оспаривание решения о привлечении к налоговой ответственности

Налогоплательщик имеет право оспорить решение о привлечении к налоговой ответственности путем подачи апелляционной жалобы в вышестоящий орган. Срок на подачу — один месяц со дня получения решения. Подать ее можно в электронном виде по ТКС. Форма утверждена Приказом ФНС России от 20.12.2019 N ММВ-7-9/645@.

Важно! Апелляционную жалобу в УФНС можно подать только в отношении решений, еще не вступивших в силу. Если документ уже вступил в силу, то обжаловать его можно путем подачи в управление обычной жалобы.

Если Управление ФНС не поддержало позицию налогоплательщика, он может идти с заявлением о признании ненормативного правового акта недействительным в Арбитражный суд. Срок на подачу заявления — три месяца со дня получения решения УФНС (п. 4 ст. 198 АПК РФ).

Важно! Обжаловать решение инспекции сразу в Арбитражный суд, минуя УФНС, нельзя. Досудебный порядок урегулирования спора обязателен (п. 2 ст. 138 НК РФ).

Сервис Контур.НДС+ помогает проверить декларацию по НДС еще до того, как отчет будет отправлен в ФНС. Система не только проверяет контрольные соотношения, но и сверяет данные счетов-фактур в книгах покупки и продаж поставщиков и покупателей. Это помогает избежать ошибок и уменьшает количество запросов со стороны налоговиков во время камералки.