Как рассчитать налог на прибыль организации
Большинство компаний, действующих в российском экономическом пространстве, обязаны платить налог на прибыль (НП). Рассчитать его не так просто, как, к примеру, НДФЛ. Разберемся с нюансами налогового права в России.
- Кто платит налог на прибыль организации
- Формула расчета налога на прибыль
- Определяем ставку налога на прибыль
- Пониженные ставки в российских регионах
- Доходы
- Расходы
- Убытки за прошлые годы
Кто платит налог на прибыль организации
В России этот налог распространяется только на организации, то есть юридические лица вроде ООО . При этом платить его обязаны лишь те из них, которые заработали прибыль за прошедший год.
Другими словами, если доходы компании за год (в общем понимании — ее выручка), не превысили расходы, то налог на прибыль платить не нужно.
Статья 246 НК РФ гласит, что платить НП должны:
- отечественные предприятия и организации, которые работают в рамках общей системы налогообложения (ОСН);
- зарубежные фирмы, если они ведут реализуют свою продукцию через дистрибьюторов в России или, к примеру, получают дополнительную прибыль в виде дивидендов от инвестирования в российские компании.
При этом на некоторых участников отечественного экономического пространства это налоговое требование не распространяется. К ним относят резидентов российской «Силиконовой долины» («Сколково») и ряд других инновационных компаний, которые более 10 лет ведут прорывную научно-технологическую деятельность.
Для большинства бизнесменов налоги — это постоянные расходы. Компенсировать затраты нужно с помощью оптимальных финансовых инструментов. Например, с помощью инновационного Хук-продукта от Совкомбанка.
ХУК продукт от Совкомбанка поможет предпринимателю быстро осуществить намеченные планы. Оформите кредит на пополнение оборотных средств по выгодной ставке и получите одобрение уже сегодня. Заявку можно оставить на сайте Fintender или Совкомбанка.
Формула расчета налога на прибыль
Разберемся, как рассчитать налог на прибыль . Чтобы выяснить, сколько процентов прибыли придется перечислить в казну, следует воспользоваться простой формулой:
где СН — ставка налога в процентах,
НБ — налоговая база (сумма, с которой необходимо уплатить налог), то есть прибыль за прошедший год.
Теперь подробнее разберемся, как вычислить каждый из этих показателей.
Чуть менее половины всех миллиардеров мира — граждане США или Китая.
Другой фактОпределяем ставку налога на прибыль
На сегодня в России стандартная ставка для коммерческих компаний составляет 20%, из которых 3% направляются в федеральный бюджет, а 17% остается в распоряжении региональных властей.
Однако для некоторых видов бизнеса ставки могут быть меньше. Их размер зависит от выручки и рода деятельности компании и определен в статье 284 Налогового кодекса .
Власти субъектов федерации своим решением могут снизить налоговое бремя для некоторых фирм. Кроме того, чаще такая льгота распространяется на организации, которые ведут деятельность в российских , а также на участников федеральных инвестиционных проектов.
Налоговый календарь 2023: когда и какие налоги платить
Так, например, полностью освобождены от уплаты налога на прибыль:
- организации в сферах образования и здравоохранения;
- до 2024 года — отечественные IT-компании;
- некоторые сельскохозяйственные предприятия;
- организации соцобслуживания граждан.
Освобождаются от НП и конкретные виды доходов. Так, компании не обязаны уплачивать налог на прибыль, которую они получили в виде дивидендов от инвестирования в российские компании. Но только в случае, если они не менее года владеют контрольным пакетом акций организации-эмитента ценных бумаг, выплатившей эти дивиденды.
Действие пониженных ставок завершается после 2025 года. Однако весьма вероятно, что их продлят в следующем периоде.
Важно: для компаний-резидентов ОЭЗ налоговые льготы применяются только на ту прибыль, которую они получили от реализации продукции, произведенной на территории особой экономической зоны.
Всего 3% от полученной прибыли — налог для отечественных разработчиков и производителей радиоэлектронного оборудования в сфере промышленности и . Такие предприятия перечисляют сбор только в федеральную казну при условии, если на указанную деятельность компании приходится не менее 70% полученной прибыли.
Пониженные ставки в российских регионах
Российские регионы вправе уменьшить ту часть налога на прибыль, которая идет в региональный бюджет. Но не для всех налоговых резидентов на своей территории, а лишь для тех, кто удовлетворяет конкретным условиям.
Например, в Свердловской области установлена пониженная ставка налога на прибыль в размере 13,5% для предприятий и организаций, которые предоставляют рабочие места для людей с ограниченными возможностями по здоровью. Критерии такие:
- среднесписочная численность таких сотрудников за предыдущий год должна составлять не менее половины от штата компании;
- расходы на оплату труда людей с ограниченными возможностями за этот период — не менее 25%.
Таким образом, в столице Урала и на всей территории области 13,5% от прибыли этих компаний остается в распоряжении региона, а 3% уходит в федеральную казну. Итого — 16,5%.
После 2025 года действие этих льгот может прекратиться, но могут появиться и новые.
В каких случаях можно не платить налоги
Рассчитываем налоговую базу
Этот показатель определяют как прибыль, которую сгенерировал бизнес за отчетный период. Ее рассчитывают нарастающим итогом с начала календарного года в соответствии со статьей 286 НК РФ .
Иногда для одной компании могут действовать несколько различных ставок налога на прибыль, если организация имеет несколько видов коммерческой деятельности. В этом случае налоговую базу рассчитывают отдельно для каждой ставки.
Формула расчета налоговой базы:
Доходы – Расходы – Убытки за прошлые годы
Таким образом, налоговое законодательство России позволяет компаниям компенсировать убыточные годы через снижение налогового бремени. При этом не имеет значения, сколько лет прошло с неудачного года.
Доходы
Доходы бывают двух типов: от реализации товара или услуги и внереализационные доходы компании ( статья 248 НК РФ ).
К доходам от реализации относится выручка от продажи следующих категорий товаров, работ или услуг:
- продукция собственного производства.
- ранее приобретенных товаров, включая земельные наделы и сырье.
- прав владения имуществом.
Внереализационные доходы — это, к примеру, дивиденды, а также штрафы со стороны контрагентов, нарушивших условия договоренностей. Сюда же относят выплаты за возмещение убытков или ущерба, а также проценты по выданным кредитам или займам.
В размере налоговой базы при расчете налога на прибыль не нужно учитывать НДС или акцизы.
К тому же этим налог не облагают некоторые виды доходов ( статья 250 НК РФ ) — например, полученные фирмой кредиты или авансовые платежи.
Важно: при расчете налоговой базы принимают во внимание доходы с учетом даты отгрузки товара покупателю или завершения работ по договору. При этом срок поступления денег от контрагента в расчет не принимают.
Предприятие отгрузило покупателю готовую продукцию 23 июня, а деньги поступили на счет только 1 июля, то есть возникла дебиторская задолженность. В этом случае сделка не учитывается при составлении квартального отчета, и налог на прибыль по ней во втором квартале года начислен не будет.
Расходы
Их делят на две большие группы:
- связанные с реализацией продукции;
- внереализационные.
Первая группа расходов — это затраты бизнеса на приобретение сырья и материалов, , амортизацию оборудования. Для торговых фирм расходы в первую очередь связаны с закупкой перепродаваемых товаров.
Расходы такого вида бывают прямыми и косвенными . Первые непосредственно связаны с производством или продажей продукции, с закупкой товаров, вторые — это сопутствующие затраты, например, на поддержание чистоты в цехах или на канцелярские принадлежности.
Внереализационные расходы — это затраты, которые лишь опосредованно связаны с деятельностью фирмы. К ним, например, относят платежи по полученным займам.
Важное условие — все расходы (особенно косвенные) должны быть прозрачны и обоснованы.
Мария работает бухгалтером на лесопильном предприятии. Офис находится в одном здании с производственным цехом в лесу в 15 км от города. До ближайшей автобусной остановки — 3 км лесными тропами. Руководство лесопилки приняло решение ежедневно оплачивать сотруднице такси в обе стороны, чтобы обеспечить ее безопасность. Эти расходы вполне обоснованы, поэтому налоговики согласились снизить размер налога на прибыль для предприятия.
Существуют также нормируемые расходы . При расчете казенного сбора их учитывают только в пределах определенных норм. К ним относится, например, оформление полисов для сотрудников. Расходы на рекламу также имеют определенные лимиты, при превышении которых налоговая база снижаться уже не будет. А некоторые виды расходов ФНС вообще не учитывает при расчете налога на прибыль. Так, если компания потратила часть бюджета на возмещение ущерба государству или выплату налоговых пеней за просрочку, снизить размер налога на прибыль за счет таких затрат не получится. Учет расходов не зависит от времени транзакции по переводу денежных средств (как и при учете доходов). Их учитывают на дату возникновения, то есть когда была оказана услуга по договору.
Убытки за прошлые годы
- снизить налоговую базу на основе убытков можно не более чем наполовину за один календарный год;
- если убыточными были несколько предыдущих лет, их перенос необходимо производить строго в календарной последовательности.
ООО «Рога и копыта» за три года получило 300 000 рублей убытков и 400 000 прибыли.
- В 2020 году в разгар коронакризиса расходы превысили доходы на 200 000 рублей.
- В 2021 году фирма провела реструктуризацию затрат и убыток снизился до суммы в 100 000 рублей.
- В 2022 году спрос на веники наконец восстановился, и фирма получила прибыль в размере 400 000 рублей.
За два года компания «Рога и копыта» накопила убытки на общую сумму 300 000 рублей. Подавая декларацию в 2023 году, бухгалтер может снизить налоговую базу, но не более чем на половину.
Таким образом налоговая база за 2022 год составит 200 000 рублей. А на оставшиеся 100 000 рублей можно будет снизить налоговую базу в следующем году. Или в 2025 году — строгих требований на этот счет нет.
Переносить убытки можно тех пор, пока они не будут полностью компенсированы.
Когда нужно платить налог на прибыль
Налоговый период для этого налога соответствует календарному году.
Уплачивать его нужно поэтапно: сначала вносят авансовые платежи по налогу на прибыль (ежеквартально или ежемесячно), а в начале следующего года — оставшуюся сумму. Такой порядок оптимален с точки зрения снижения разовой финансовой нагрузки на компанию.
Ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль следует перечислять в ФНС до 28-го числа месяца, следующего за отчетным. Полностью всю сумму налога необходимо погасить до 28 марта будущего года.
Каждому авансовому платежу должна предшествовать подача налоговой декларации. Это довольно утомительная процедура. Многие компании переводят ее на аутсорс, доверяя составление налоговой отчетности профессионалам.
Не хотите нанимать бухгалтера в штат, а сами не справляетесь с налоговой отчетностью? У клиентов Совкомбанка есть простой выход из такой ситуации — онлайн-отчетность в ФНС.
Варианты уплаты налога
В зависимости от выручки компании и предпочтений ее руководства уплачивать налог можно по одной из трех схем.
- Ежемесячное внесение аванса с учетом размера прибыли, полученной в предыдущем квартале. При этом каждые три месяца нужно пересчитывать и доплачивать недостающую сумму. Такой вариант могут выбрать только компании с годовой выручкой более 60 млн рублей.
- Уплата аванса один раз в квартал. Эта схема доступна для предприятий и организаций с выручкой менее 60 млн рублей.
- Ежемесячное внесение аванса с учетом размера прибыли, полученной с начала года. Такой вариант могут выбрать любые российские компании.
Итак, мы разобрались в тонкостях российской системы налогообложения для организаций. Надеемся, что ваша компания вовремя будет погашать задолженность перед государством, а вы будете спать спокойнее.
Налог на прибыль
Кто платит налог на прибыль в 2024 году. Ставка налога на прибыль и в 2023, и в 2024 году составляет 20 %. Сам расчет налога на прибыль организаций не составляет труда. А вот определение налоговой базы — процесс довольно трудоемкий. Разберем пример расчета налога на прибыль, сроки уплаты и штрафные санкции. Расскажем про изменения в порядке заполнения и сроках сдачи декларации по налогу на прибыль.
В этой статье:
- Кто платит налог на прибыль
- Ставка налога на прибыль
- Расчет налога на прибыль
- Как определить налоговую базу
- Декларация по налогу на прибыль: порядок заполнения и сроки
- Сроки уплаты налога на прибыль
- Штрафные санкции
Отчитайтесь легко и без ошибок
Экстерн поможет подготовить и сдать отчеты в ФНС, СФР, Росстат, РПН, ЦБ РФ.
Кто платит налог на прибыль
Налог на прибыль — это разновидность федерального налога, который платят юридические лица.
Налогоплательщики данного налога зафиксированы в ст. 246 НК РФ.
Можно выделить три основные группы, которые обязаны платить налог на прибыль:
- организации на общей системе налогообложения (ОСНО);
- иностранные организации, работающие в РФ через постоянные представительства или получающие доходы от источников в РФ;
- участники консолидированной группы налогоплательщиков.
Сдайте декларацию по налогу на прибыль через интернет.
Ставка налога на прибыль
И в 2023, и в 2024 году стандартная ставка налога составляет 20 % (ст. 284 НК РФ).
Важно учесть, что платежи по данному налогу направляются в два разных бюджета:
- 3 % от рассчитанного налога идут в федеральный бюджет;
- 17 % от рассчитанного налога направляются в бюджеты субъектов Российской Федерации.
Ранее такое распределение действовало с 2017 по 2024 год. Однако в ноябре 2022 года данная пропорция была продлена до 2023 года (ст. 2 ФЗ от 21.11.2022 № 443-ФЗ).
Для отдельных организаций и видов доходов действуют специальные ставки: 0, 5, 9, 10, 13, 15, 30 % и др.
Расчет налога на прибыль
Сам расчет налога на прибыль организаций не составляет труда. А вот определение налоговой базы — процесс довольно трудоемкий и требует от бухгалтера знания всех нюансов главы 25 Налогового кодекса.
Как определить налоговую базу
Подробный алгоритм расчета базы описан в ст. 315 НК РФ.
Налог платится с полученной прибыли. Чтобы узнать сумму прибыли, следует из полученных доходов вычесть понесенные расходы. И доходы, и расходы для расчета следует брать с начала года нарастающим итогом.
Расходы обязательно должны быть экономически обоснованы и поименованы в соответствующих статьях главы 25 НК РФ.
Полученная прибыль — это и есть налоговая база, с которой берется налог в размере 20 %. Если расходы превысили доходы и образовался убыток, то налоговая база будет равна нулю — налог платить не надо.
Формула расчета налога на прибыль: (Доходы — Расходы) × 20 %.
Важно! Доходы и расходы, не учитываемые для целей налогообложения налогом на прибыль, перечислены в ст. 251 и 270 НК РФ соответственно. Кроме того, некоторые затраты можно признавать в составе налоговых расходов только в пределах установленного лимита. Например, расходы на рекламу или представительские затраты.
Пример расчета налога на прибыль
Как рассчитать налог на прибыль, рассмотрим на примере.
Доходы ООО «Дело» за 2023 год составили 1 250 000 рублей. Расходы, принимаемые к учету, составили 836 000 рублей.
Налоговая база: 1 250 000 — 836 000 = 414 000 рублей.
Налог на прибыль: 414 000 × 20 % = 82 800 рублей.
В этой сумме присутствует налог, зачисляемый в федеральный бюджет, — 12 420 рублей (414 000 х 3 %), налог, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ, — 70 380 рублей (414 000 х 17 %).
12 420 + 70 380 = 82 800 рублей (общая сумма налога).
Проводка «Начислен налог на прибыль» будет представлена такой записью: Дебет 99 Кредит 68.
Декларация по налогу на прибыль: порядок заполнения и сроки
Налоговую декларацию по налогу на прибыль нужно направить даже фирмам, которые по тем или иным причинам не вели деятельность (п. 1 ст. 289 НК РФ).
Порядок заполнения декларации прописан в Приказе ФНС РФ от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@.
Обязательные составляющие декларации: титульный лист (лист 01), подраздел 1.1 раздела 1, лист 02, приложения № 1 и № 2 к листу 02. Остальные разделы и приложения заполняют по ситуации.
По срокам отчетности отчитывающиеся компании можно условно разделить на две группы:
- Организации, которые платят налог ежеквартально или ежемесячно, исходя из прибыли в предыдущем квартале.
- Организации, которые платят налог ежемесячно по фактической прибыли.
Для первой группы отчетные периоды и сроки сдачи декларации такие:
- I квартал — 25 апреля;
- полугодие — 25 июля;
- 9 месяцев — 25 октября;
- год — 25 марта следующего года.
Для второй группы отчетные периоды отличаются: месяц (январь), два месяца (январь — февраль), три месяца (январь — март) и по этой аналогии еще девять периодов (п. 3 и 4 ст. 289 НК РФ). Сроки сдачи — не позднее 25-го числа каждого месяца.
Важно! Если крайний день сдачи декларации выпадает на выходной, нерабочий или праздничный день, то сдать отчет нужно не позднее следующего за ним рабочего дня (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Сроки уплаты налога на прибыль
Налог на прибыль по итогам года нужно уплатить в составе единого налогового платежа (ЕНП) не позднее 28-го марта следующего года (абз. 1 п. 1 ст. 287 НК РФ). Например, уплатить налог за 2023 год нужно не позднее 25 марта 2024 года.
Для компаний, производящих ежемесячные платежи, исходя из прибыли предыдущего квартала, сроком уплаты является 28-ое число каждого месяца квартала. При этом до 28-го числа месяца, следующего за кварталом, при необходимости нужно доплатить налог за квартал (п. 1 ст. 287 НК РФ).
Для компаний, которые платят авансовые платежи ежемесячно по фактической прибыли, срок — 28 число месяца, следующего за отчетным периодом (п. 1 ст. 287 НК РФ).
Для компаний, уплачивающих только квартальные платежи, сроками уплаты налога являются 28 апреля, 28 июля, 28 октября, 28 марта следующего года (п. 1 ст. 287 НК РФ).
Важно! Если крайний день уплаты налога выпадает на выходной, нерабочий или праздничный день, то произвести оплату нужно не позднее следующего за ним рабочего дня (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Сдайте декларацию по налогу на прибыль через интернет.
Штрафные санкции
Если не отчитаться и не заплатить налог в срок, компанию оштрафуют (ст. 119 НК РФ).
За опоздание со сдачей декларации в общем случае штраф равен 5 % от суммы налога за каждый полный и неполный месяц просрочки. Но для штрафа есть определенные пределы:
- минимальный штраф составит 1000 рублей, даже если налог был всего 100 рублей;
- максимальный штраф составит 30 % от суммы налога.
Должностное лицо предприятия могут привлечь к административной ответственности, выписав предупреждение или оштрафовав на сумму от 300 до 500 рублей (ст. 15.5 КоАП РФ).
При неуплате налога, отраженного в декларации, инспекция может заблокировать на расчетном счету сумму долга или арестовать имущество. Также за каждый день опоздания начисляются пени (ст. 75 НК РФ).
Как рассчитать налог на прибыль организаций
Определение величины и уплата налога на прибыль — важнейшая задача компаний, работающих на общей налоговой системе. Порядок и примеры того, как организациям рассчитывать налог на прибыль и какие расходы при этом учитывать, рассмотрим далее.
В этой статье:
- Общие правила для ИП и организаций по расчету налога на прибыль
- Расходы организации на оплату труда в расчетах налога на прибыль
- Материальные расходы организации в расчетах налога на прибыль
- Зачет налога, уплаченного за границей, в расчетах по налогу на прибыль
- Дивиденды и налог на прибыль для налогового агента
Отчитайтесь легко и без ошибок
Экстерн поможет подготовить и сдать отчеты в ФНС, СФР, Росстат, РПН, ЦБ РФ.
Общие правила для ИП и организаций по расчету налога на прибыль
Прежде всего, чтобы посчитать налог на прибыль, нужно знать размер налоговой базы. Статья 274 НК РФ определяет налоговую базу как прибыль налогоплательщика в денежном выражении и предлагает следующую формулу для расчета:
Налоговая база = Реализационные и внереализационные доходы — Расходы, связанные с реализационным и внереализационным доходом — Убытки отчетных (налоговых) периодов прошлых лет
Не все полученные и потраченные суммы можно признать доходами и расходами. Есть поступления, которые вообще не учитываются в целях расчета налога на прибыль (ст. 251 НК РФ). Аналогично с расходами — некоторые вообще не принимаются для целей налогообложения (ст. 270 НК РФ), а некоторые принимаются только в пределах норм. В любом случае все расходы должны быть экономически обоснованы, подтверждены документы и произведены для дальнейшего получения дохода.
Определяется налогооблагаемая база нарастающим итогом за налоговый период. При этом, по п. 8 ст. 274 НК РФ, база может равняться нулю, если расходы превышают доходы в отчетном (налоговом) периоде.
Отчетные периоды по налогу на прибыль — 1 квартал, полугодие, 9 месяцев и год (п. 2 ст. 285 НК РФ). Это касается организаций, которые уплачивают только ежеквартальные платежи или ежеквартальные и ежемесячные платежи внутри квартала.
Для налогоплательщиков, которые рассчитывают авансовые платежи исходя из фактической прибыли, отчетность предусмотрена ежемесячно нарастающим итогом — за январь, январь-февраль, январь-март и так далее до конца года (п. 2 ст. 285 НК РФ).
Налоговый период приравнивается к календарному году, по итогам которого организации рассчитывают налог на прибыль. В течение года они платят авансовые платежи одним из трех способов (ст. 286 НК РФ):
- ежеквартально, по формуле:
Авансовый платеж = Прибыль с начала года × Ставка налога — Авансовый платеж предыдущего периода
- ежемесячно по прибыли предыдущего квартала и ежеквартально, по формуле:
Ежемесячный авансовый платеж к уплате в I квартале = Ежемесячный авансовый платеж за 4 квартал предшествующего года.
Ежемесячный авансовый платеж к уплате во II квартале = Авансовый платеж за I квартал / 3
Ежемесячный авансовый платеж к уплате в III квартале = (Авансовый платеж за полугодие — Авансовый платеж за I квартал) / 3
Ежемесячный авансовый платеж к уплате в IV квартале = (Авансовый платеж за 9 месяцев — Авансовый платеж за полугодие) / 3
Налогоплательщик по итогу квартала рассчитывает авансовый платеж за отчетный период и с учетом уже уплаченных ежемесячных платежей определяет сумму налога по итогу периода по одной из формул:
Квартальный авансовый платеж к доплате за I квартал = Квартальный авансовый платеж за I квартал — Сумма ежемесячных авансов, уплаченных в I квартале
Квартальный авансовый платеж к доплате за полугодие = Квартальный авансовый платеж за полугодие — Квартальный авансовый платеж за I квартал — Сумма ежемесячных авансов, уплаченных во II квартале
Квартальный авансовый платеж к доплате за 9 месяцев = Квартальный авансовый платеж за 9 месяцев — Квартальный авансовый платеж за полугодие — Сумма ежемесячных авансов, уплаченных во III квартале
Важно! Квартальный авансовый платеж считается по стандартной формуле:
Квартальный авансовый платеж за отчетный период = Прибыль нарастающим итогом за отчетный период * Ставка налога
- ежемесячно по фактической прибыли, по формуле:
Авансовый платеж = Прибыль нарастающим итогом с начала года × Ставка налога — Авансовый платеж за предыдущий отчетный период
Налог по итогам года к доплате рассчитывается по формуле:
Сумма налога по итогам года = Налоговая база × Процентная ставка — Авансовые платежи
Если организация платит ежеквартальные и ежемесячные платежи, то отнимает авансовый платеж за 9 месяцев и ежемесячные платежи 4 квартала. Если она платит только ежеквартальные платежи — отнимает авансовый платеж за 9 месяцев. Если платит ежемесячно по фактической прибыли — вычитает только авансовый платеж за 11 месяцев.
По ст. 284 НК РФ налог установлен в размере 20%, из которых компании в 2023 году должны перечислить в федеральный бюджет 3%, в региональный — 17%. Для некоторых экономических субъектов, например для участников инвестиционных проектов, установлен более низкий региональный платеж.
В упрощенном виде пример расчета налога на прибыль организациями, которые платят только ежеквартальные платежи, выглядит так:
Пример
По окончании первого квартала 2023 года компания получила следующие данные:
- реализационные доходы — 2 млн руб.;
- внереализационные доходы — 0,2 млн руб.;
- расходы, связанные с реализационным доходом — 1,15 млн руб.;
- расходы, связанные с внереализационным доходом — 0,23 млн руб.
Налогооблагаемая база составит 0,82 млн руб. (2 млн руб. + 0,2 млн руб. – 1,15 млн руб. – 0,23 млн руб.).
Сумма квартального налога равна 0,164 млн руб. (0,82 млн руб. × 20%). Эта сумма должна быть разбита на два платежа:
- в федеральный бюджет — 0,0246 млн руб. (3% налога на прибыль);
- в региональный бюджет — 0,1394 млн руб. (17% налога на прибыль).
Авансовый платеж платится в срок до 28-го числа месяца, идущего за отчетным месяцем или кварталом, а налог по окончании налогового периода — до 28 марта следующего года (п. 1 ст. 287 НК РФ).
Важно! С 2023 года налог на прибыль нужно уплачивать на реквизиты единого налогового счета (ЕНС) налогоплательщика. Разъяснения, по поводу заполнения платежки, приведены на официальном сайте ФНС.
С 2023 года изменен срок сдачи декларации по налогу на прибыль. Теперь сдать отчет нужно не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. Если этот день выпадает на выходной или праздник, то крайний срок переносится на следующий рабочий день.
Например, сдать декларацию по налога на прибыль за I полугодие 2023 года нужно до 25 июля 2023 года. А декларацию за январь — октябрь 2023 года — до 27 ноября 2023 года, т.к. 25 ноября — выходной день.
Декларацию по итогам года нужно сдать не позднее 25 марта, следующего года.
Например, за 2023 год нужно будет отчитаться до 25 марта 2024 года включительно.
Главная особенность организации учета расчетов по налогу на прибыль заключается в определении доходов и расходов, которые компания может включить в налоговую базу.
Расходы организации на оплату труда в расчетах налога на прибыль
Расходы на оплату труда составляют первую из четырех групп расходов, которые НК РФ позволяет учитывать в расчетах по налогу на прибыль. К таким расходам, согласно ст. 255 НК РФ, относятся:
- зарплата по принятой в компании системе оплаты труда;
- стимулирующие и поощрительные выплаты;
- компенсации, связанные с условиями труда;
- стоимость коммунальных услуг, питания, форменной одежды и обуви;
- другие предусмотренные НК РФ выплаты.
Отметим, что перечисленные выше расходы учитываются при определении налога на прибыль, только если они отражены в трудовом или коллективном договоре. Вознаграждения, не предусмотренные договорами и не касающиеся напрямую трудовой деятельности, принять в расход нельзя (п. 21 ст. 270 НК РФ). Выплаты работникам учитываются как в денежной, так и в натуральной форме.
Отчитайтесь по налогу на прибыль легко и быстро
Контур.Экстерн поможет заполнить декларацию и выполнить расчеты. Перед отправкой в налоговую документ пройдет проверку на ошибки, а после — Контур.Экстерн автоматически сформирует для вас платежку на оплату.
Кроме того, по ст. 252 НК РФ, затраты налогоплательщиков на оплату труда должны быть экономически обоснованы и подтверждены документами.
Отдельные расходы, относящиеся к оплате труда, нормированы и учитываются при налогообложении частично. Так, например, расходы на уплату взносов по ДМС вместе с расходами на оказание работникам медицинских услуг не могут превышать 6% от суммы расходов на оплату труда (п. 16 ст. 255 НК РФ).
Порядок признания затрат на оплату труда также имеет особенности. Если компания применяет кассовый метод, то учитывает указанные расходы в налоговой базе по факту выплаты (п. 3 ст. 273 НК РФ). При применении метода начисления прямые расходы на оплату труда учитываются по мере реализации продукции, в стоимость которой они вошли, а косвенные — в периоде начисления (п. 2 ст. 318 НК РФ).
Рассмотрим на примере, как организации рассчитать налог на прибыль с учетом информации о расходах на оплату труда.
Пример
Предположим, реализационный доход компании в первом квартале 2023 года составил 950 тыс. руб., внереализационный доход — 20 тыс. руб.
Расходы компании на оплату труда за указанный период включают:
- заработная плата по трудовым договорам — 125 тыс. руб.;
- компенсации, связанные с условиями труда — 25 тыс. руб.;
- платежи на накопительную часть пенсии и по долгосрочному страхованию жизни сотрудников — 37 тыс. руб.;
- доплаты за госнаграды, полученные вне трудовой деятельности сотрудников и не предусмотренные трудовыми договорами, — 21 тыс. руб.
Прочие реализационные расходы составили 290 тыс. руб., внереализационные расходы — 24 тыс. руб.
Определим налоговую базу.
Общая сумма расходов на оплату труда — 150 тыс. руб. (125 тыс. руб. + 25 тыс. руб.). Взносы на накопительную часть пенсии и по страхованию жизни работодатель в соответствии с п. 16 ст. 255 НК РФ имеет право учесть в сумме 18 тыс. руб. (150 тыс. руб. × 12%). Доплаты за госнаграды нельзя учесть, потому что они не связаны с профессиональными достижениями сотрудников.
Налоговая база равна 488 тыс. руб. (950 тыс. руб. + 20 тыс. руб. – (290 тыс. руб. + 150 тыс. руб. + 18 тыс. руб. + 24 тыс. руб.)).
Рассчитаем сумму налога на прибыль.
Величина налога за отчетный период составит 20% от 488 тыс. руб., или 97,6 тыс. руб. От этой суммы:
- в федеральный бюджет — 14,64 тыс. руб. (3% налога);
- в региональный бюджет — 82,96 тыс. руб. (17% налога).
Материальные расходы организации в расчетах налога на прибыль
Другую группу расходов, учитываемых в расчетах по налогу на прибыль, составляют материальные расходы. Эта группа, согласно ст. 254 НК РФ, включает затраты на приобретение:
- материалов и сырья, которые предназначены для производственных нужд;
- материалов, которые расходуются на упаковку продукции и прочие хознужды;
- инвентаря, инструментов, спецодежды, приспособлений и другого имущества, которое не амортизируется;
- комплектующих и полуфабрикатов для последующей обработки;
- энергии, воды и топлива в технологических целях;
- работ и услуг сторонних организаций и ИП;
- обслуживания и эксплуатации ОС и имущества природоохранного назначения.
Приведенный перечень открытый, так как материальные затраты — это любые расходы, которые касаются производственного процесса.
Также для целей налогообложения учитываются расходы:
- на рекультивацию земель и другие мероприятия природоохранного характера;
- в виде понесенных потерь от порчи и недостачи МПЗ в пределах действующих норм;
- в виде технологических потерь в ходе производства и транспортировки;
- на горно-подготовительные работы в процессе добычи полезных ископаемых.
Учет материалов, приобретаемых организацией, ведется по фактической стоимости, которая получается из стоимости материалов, расходов на их транспортировку, вознаграждений посредникам, пошлин, сборов и других подобных затрат.
Признание материальных расходов происходит в порядке, который зависит от применяемого в компании метода налогового учета. Если используется кассовый метод, расходы учитываются по факту оплаты, а сырье и материалы — по мере списания в производство. Если используется метод начисления и расходы относятся к косвенным — их учет осуществляется в периоде, к которому эти расходы относятся.
Кроме того, материальные расходы могут относиться к прямым, тогда материалы списываются в расход в процессе реализации продукции, в стоимости которой они учтены. Это касается в основном затрат на сырье и материалы, которые использовали в производстве.
Отпуск материалов и сырья в производство происходит одним из трех способов, установленных НК РФ:
- по стоимости единицы запасов;
- по средней стоимости;
- по ФИФО (оценка по стоимости первых по времени приобретения).
Выбранный способ компания должна зафиксировать в своей учетной налоговой политике.
Состав материальных расходов организации влияет на порядок проведения расчетов по налогу на прибыль. Например, компания учитывает потери МПЗ в границах естественной убыли. Однако нужно учитывать, что это распространяется только на материальные ценности, для которых действуют нормы. Если для МПЗ нормы не утверждены, учесть их в расходах по налогу на прибыль нельзя (пп. 2 п. 7 ст. 254 НК РФ).
Зачет налога, уплаченного за границей, в расчетах по налогу на прибыль
Налоги, уплаченные в иностранном государстве, российская компания может зачесть при уплате налога на прибыль, если выполняются условия, перечисленные в ст. 311 НК РФ:
- в налоговую базу включаются полученные за границей доходы с учетом расходов, которые были произведены как в иностранном государстве, так и в России;
- компания фактически перечислила налог за границей по международному соглашению во избежание двойного налогообложения, если такое соглашение заключено. При нарушении подобного соглашения компания не вправе зачесть уплаченный налог и должна обратиться в соответствующий орган зарубежного государства, чтобы возвратить сумму налога;
- представлены подтверждающие уплату налога документы — копия договора с иностранным контрагентом, копия платежного поручения, SWIFT-сообщения и письма зарубежных налоговых органов. Перечисленный перечень не закрыт, можно использовать и другие подтверждающие бумаги, но только переведенные с иностранного языка на русский.
Важно! Особенности определения налоговой базы по налогу на прибыль для международных холдинговых компаний перечислены в п. 4 ст. 251 НК РФ.
При этом организации вправе зачесть налог в сумме, не превышающей величину налога, который подлежит уплате на территории России. Если налог, уплаченный за границей, меньше налога, рассчитанного по российскому законодательству, он засчитывается полностью. Правда, формулы, по которой организации рассчитывают предел зачета по налогу на прибыль, НК РФ не устанавливает.
Налог можно зачесть только в том отчетном (налоговом) периоде, в котором полученные за пределами РФ доходы были учтены в целях уплаты налога на прибыль в РФ (Письмо Минфина РФ от 30.08.2019 N 03-03-06/1/67060). Возможность зачесть налог за компанией сохраняется в течение трех лет (Письмо ФНС России от 24.09.2019 N СД-4-3/19469@).
Отчитайтесь по налогу на прибыль легко и быстро
Контур.Экстерн поможет заполнить декларацию и выполнить расчеты. Перед отправкой в налоговую документ пройдет проверку на ошибки, а после — Контур.Экстерн автоматически сформирует для вас платежку на оплату.
Дивиденды и налог на прибыль для налогового агента
Порядок, по которому организации рассчитывают налог на прибыль с дивидендов, зависит от следующих обстоятельств:
- За что платятся дивиденды — вклады в уставный капитал компании или акции российской компании.
- Кому платятся дивиденды — иностранная или российская компания.
- Получение налоговым агентом дивидендов от других компаний ранее.
- Кто налоговый агент.
Процентные ставки по дивидендам для определения налога на прибыль указаны в п. 3 ст. 284 НК РФ:
- 0% и 13% — при выплате российским компаниям;
- 15% — платежи только иностранным компаниям (иная ставка может устанавливаться международным соглашением), а также в случае, если налоговым агентом выступает депозитарий.
Если дивиденды получает российская компания, то используется ставка 13%. Здесь налоговому агенту важно учесть, получал ли он в текущем или в прошлых периодах дивиденды от других компаний. Если не получал, то, согласно п. 5 ст. 275 НК РФ, применяется формула:
Налог к удержанию с дивидендов = Начисленные российской компании дивиденды × 13%
В случае когда полученные дивиденды учитывались в расчетах налога с начисленных российским компаниям дивидендов, той же статьей предусмотрена другая формула:
Налог к удержанию с дивидендов = Отношение начисленных российской компании дивидендов к общей сумме подлежащих распределению дивидендов × Разница между дивидендами к распределению и полученными дивидендами × 13%
Отметим, что в расчетах налога с дивидендов российским компаниям не учитываются дивиденды иностранным компаниям, дивиденды нерезидентам России и полученные налоговым агентом дивиденды, облагаемые нулевой процентной ставкой (п. 5 ст. 275, пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ).
Нулевая процентная ставка применяется, когда компания на момент решения о выплате дивидендов минимум 365 дней на праве собственности владеет не менее 50% уставного капитала налогового агента или депозитарными расписками, дающими право получить по меньшей мере 50% от выплачиваемых компанией дивидендов. При этом подтверждающие это право документы должны подаваться в налоговую службу и налоговому агенту (п. 3 ст. 284 НК РФ).
Если дивиденды получает иностранная компания, то используется ставка 15%. Формулу для расчета налога на прибыль в данном случае смотрите в п. 6 ст. 275 НК РФ:
Налог к удержанию с дивидендов = Начисленные иностранной компании дивиденды × 15%
Обратите внимание, что по международным соглашениям могут действовать более низкие процентные ставки. Чтобы не допустить ошибок, организациям следует проводить аудит расчетов налога на прибыль на предмет правильности отражения операций с дивидендами в бухгалтерском и налоговом учете.
Как рассчитать налог на прибыль
Пожалуй, вечная тема, актуальная во все времена и для практически всех категорий граждан, начиная от бизнесменов, акционеров, главных бухгалтеров, и заканчивая простыми обывателями — это получение прибыли. Причем важной составляющей считается не только получение прибыли, а именно ее правильный расчет!
А вот для бухгалтеров и руководителей бизнеса немаловажной частью, если не самой важной является еще и такой фактор, какой налог следует отдать государству за полученную прибыль и главное, как его правильно рассчитать!
Переходим к понятию «Прибыль».
Причем в расчет включаются все доходы предприятия: как реализационные, так и выручка от прямой деятельности компании и прочие доходы. Например, проценты по вкладам.
А вот НДС, который Вы предъявили покупателям, доходом не считается и в расчет не включается!
Аналогично не признаются доходами авансы от покупателя, заемные средства, вклады в УК и прочие, прописанные в ст. 251 НК РФ , поступления. Поэтому мы их тоже исключаем из формулы по расчету налога на прибыль.
И, конечно же, все доходы непременно подкрепляются документами: актами, накладными, договорами, платежными поручениями и т.п.
Посмотрите познавательный фрагмент дистанционного курса «Бухучет и налогообложение для начинающих + 1С 8.3. практикум» о видах и группировках доходов.Если с доходами все более-менее просто, то расходам уделим более пристальное внимание.
Потому что именно к этой составляющей у проверяющих органов наиболее повышенный интерес.
Но безнаказанно и законно можно принять вышеупомянутый перечень расходов только в том случае, если они:
Поэтому крайне важно скрупулезно проверять «входящие» документы на корректность их оформления. Например, ни в коем случае нельзя принимать затраты, если оригиналы документов утеряны, а есть только копии. Нужно контролировать, чтобы все принимаемые к расходам траты были экономически целесообразны.
Допустим, компания приняла к расходам затраты на маркетинговые исследования в сумме 12 миллионов рублей, а ее доходы за аналогичный период составили 6 миллионов рублей. Конечно же в таких затратах нет здравого смысла. И они, естественно, априори будут считаться необоснованными. Ну и наконец, самый распространенный пример, когда директор оплачивает свой отдых (турпутевку) за счет фирмы. Это никаким образом не связано с извлечением прибыли, и вычесть из доходов такие расходы, увы, не представляется возможным.
Помимо этого, в законодательстве прописан и перечень не принимаемых для целей исчисления налога на прибыль, расходов.
Стоит также упомянуть еще один существенный фактор, влияющий на правильность расчета прибыли, — момент, когда все перечисленные доходы и расходы можно зачесть, то есть, говоря законодательным языком, признать!
В принципе их всего два.
1. Метод начисления, или его еще называют — «по отгрузке».
Его характерность в признании дохода или расхода по факту подписания документа, иначе говоря, в момент фактической отгрузки (получения) товара или оказания (получения) услуги.
Важно, что факт оплаты в этом случае значения не имеет!
Большинство компаний используют именно этот метод.2. Кассовый метод — «по оплате».
Здесь и доходы, и расходы признаются в день оплаты.
Таким образом, если компания при выбранном методе получила аванс от покупателя в счет предстоящих поставок, то она обязана признать его в качестве дохода в день получения денежных средств.
Но этот метод подходит не всем компаниям. Фирмы, у которых выручка за предыдущие 4 квартала оказалась больше 1млн. руб, уже не имеют права пользоваться этим методом. У банков также нет возможности применять указанный метод.Вот посмотрите на примере разницу в применении этих методов.
• 25 сентября ООО «Сигма» отгрузила ООО «Арена» 5 столов на сумму 120 000 руб.
• 30 сентября ООО «Сигма» оплатила аванс в размере 50 000 руб. за аренду помещения за октябрь.
• 01 октября ООО «Арена» оплатила ООО «Сигма» за столы 120 000 руб.
• 31 октября ООО «Сигма» получила от арендодателя акт об использовании аренды помещения за октябрь на сумму 50 000 руб.
Ну а теперь, собственно, можно переходить непосредственно к расчету налога на прибыль.
По общему правилу:
Местные власти вправе снижать региональную ставку, но не ниже 13,5%. В некоторых случаях она может быть снижена для отдельных видов деятельности, скажем, производство автомобилей или при использовании компанией труда инвалидов.
Примите к сведению, что авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются за минусом выплаченных авансовых платежей предыдущего периода, кроме первого квартала.
Чтобы познания так и не остались теоретическими, шпаргалка в виде практического примера Вам в помощь.
Необходимо рассчитать сумму налога на прибыль ООО «Сигма» за полугодие 2017года, причитающуюся к уплате в бюджет, если:
1. Реализация составила 2 950 000 руб. (в т.ч. НДС 18 %)
2. Получен кредит от банка в размере 1 000 000 руб.
3. Материальные затраты составили 1 180 000 руб. (в т.ч. НДС 18%)
4. Заработная плата сотрудникам 500 000 руб.
5. Страховые взносы 150 000 руб.
6. Проценты за использование кредитом 100 000 руб.
7. Выплатило материальную помощь сотрудникам 100 000.
ООО «Сигма» исчисляет авансовые платежи поквартально. За первый квартал сумма авансовых платежей составила 9 000 руб. в ФБ и 51 000 руб. в РБ.Пошаговый расчет:
1. Доходы компании за полугодие без НДС ( мы помним, что НДС доходом не признается! ) составили 2 500 000 руб. Кредит, полученный от банка, также в налоговую базу не включается, т.к. доходом не является.
2. Расходы: материальные расходы аналогично без НДС 1 000 000 руб. плюс остальные расходы по условиям задачи, за исключением материальной помощи сотрудникам:
1 000 000 + 500 000 + 150 000 + 100 000 = 1 750 000 руб.
3. Прибыль составила
2 500 000 — 1 750 000 = 750 000
4. Налог на прибыль за полугодие
750 000 Х 20% = 150 000
5. К уплате в бюджет
127 500 — 51 000 = 76 500 — в Региональный бюджет
22 500 — 9 000 = 13 500 — в Федеральный бюджет.Надеюсь, изложенный материал упростил задачу расчета налога на прибыль. А изучив любой специализированный курс по Бухучету и налогообложению в Столичном образовательном центре РУНО, Вы без проблем сможете решить самые сложнейшие бухгалтерские операции.