Налоговый режим усн что это

Что такое УСН и кто ее применяет

Упрощенная система налогообложения (УСН) – специальный налоговый режим для малого бизнеса. Он снижает налоговую нагрузку и упрощает учет. Три налога общей системы — НДС, налог на прибыль и налог на имущество — заменяются одним налогом.

В этой статье:

• Особенности упрощенной системы налогообложения
• Какие налоги не платят при УСН
• Что облагается налогом при УСН
• Что выгоднее — доходы или «разница»
• Кто может применять УСН

Сдавайте декларацию по УСН в онлайн‑бухгалтерии

Ведение бухгалтерского и налогового учета, зарплата, авторасчет налога УСН, сдача отчетности не выходя из дома.

Простой учет, освобождение от ряда налогов, налоговые каникулы и единственная годовая декларация — это то, что привлекает предпринимателей и организации в УСН. Расскажем, в чем суть упрощенки.

Особенности упрощенной системы налогообложения

Упрощенная система налогообложения (УСН) — специальный налоговый режим для предпринимателей и организаций из сегмента малого и среднего бизнеса. Он снижает налоговую нагрузку и упрощает учет. Три налога общей системы — НДС, налог на прибыль и налог на имущество — заменяются одним налогом. Но есть исключения, когда платить их все же нужно. Учет ведется в понятной книге учета доходов и расходов, декларацию сдают раз в год, а авансовые платежи вносят ежеквартально.

Чтобы применять УСН, надо соответствовать множеству условий, в том числе по количеству сотрудников, выручке, видам деятельности, стоимости основных средств и прочее. Но все это компенсируется упрощенным учетом. Например, вести учет доходов и расходов на УСН можно кассовым методом — то есть считать деньги только тогда, когда они пришли или ушли со счета. Тогда как на ОСНО применяется метод начисления — с ним приходится возиться с документами, учитывать авансы, отгрузки, отсрочки по оплате и пр.

Отчетности по УСН тоже меньше. В общем случае не надо сдавать декларации по НДС, прибыли и имуществу, но есть и исключения. При этом по сотрудникам надо отчитываться в стандартном порядке. Декларация по УСН сдается раз в год — до 25 марта организациями и до 25 апреля предпринимателями. Сам налог уплачивается четыре раза в год — авансовые платежи 28 апреля, 28 июля, 28 октября и доплата по итогам года до 28 марта для ООО и до 28 апреля для ИП.

Нельзя одновременно применять ЕСХН и УСН или ОСНО и УСН. Но предприниматели смогут совмещать УСН с патентом. Ограничение по численности работников и стоимости основных средств действует для всех видов деятельности.

Какие налоги не платят при УСН

• Налог на прибыль организаций, за исключением случаев, когда налогоплательщик выступает налоговым агентом, а также с прибыли от дивидендов, прибыли контролируемых иностранных компаний, процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам.
• НДФЛ, за исключением налога с доходов в виде дивидендов и доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п. 2 и 5 ст. 224 НК РФ, а также иных доходов, несвязанных с предпринимательской деятельностью.
• НДС, за исключением операций по импорту и агентского, а также при выставлении счетов-фактур с выделенным налогом.
• Налог на имущество, за исключением налога на недвижимость, которая облагается по кадастровой стоимости.

Страховые взносы, НДФЛ с выплат сотрудникам, транспортный и земельный налоги платить нужно.

Что облагается налогом при УСН

При переходе на УСН налогоплательщик выбирает объект налогообложения и начисляет единый налог по установленной ставке:

• Если объект налогообложения доходы — стандартная ставка налога до 6% с возможностью увеличения до 8% при нарушении лимита доходов и средней численности сотрудников,
• Если объект налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, — стандартная ставка налога до 15% с возможностью увеличения до 20% при нарушении лимита доходов и средней численности сотрудников .

Для отдельных категорий налогоплательщиков субъекты РФ снижают ставку с 15% до 5% по УСН «доходы минус расходы» и с 6% до 1% по УСН «доходы».

Для предпринимателей на УСН 15% действует правило минимального налога: если по итогам года сумма налога оказалась меньше, чем 1% от полученных за год доходов, то уплачивается минимальный налог в размере 1% от дохода. Даже в тех случаях, когда компания принесла убытки.

Нельзя применять две ставки одновременно или чередовать их в рамках года. Чтобы изменить объект налогообложения на следующий год, подайте уведомление до 31 декабря текущего года.

Участники договора простого товарищества или доверительного управления применяют только «Доходы, уменьшенные на величину расходов».

Что выгоднее — доходы или «разница»

ООО «Ананасы в шампанском» за месяц заработало 1 000 000 рублей и потратило 500 000 рублей.

В случае применения УСН «Доходы» со ставкой 6% налог составит 1 000 000 × 6% = 60 000 рублей.

Если ООО выбрало вариант «Доходы минус расходы» и в регионе действует обычная (не льготная) ставка 15%, налог составит (1 000 000 — 500 000) × 15% = 75 000 рублей.

• если расходы организации меньше, чем 60% доходов, или расходы сложно подтвердить документами, то выгоднее первый вариант — доходы по ставке 6%;
• если расходы превышают 60% от дохода и удовлетворяют требованиям, приведенным в НК РФ, то оптимальнее второй вариант — доходы минус расходы, 15%.

В этой рекомендации не учтена возможность снижения налоговой ставки для вашего вида деятельности в регионах и уменьшения налога на величину страховых взносов, взносов по договорам добровольного личного страхования, расходов на оплату первых трех дней больничных и торгового сбора.

На УСН «Доходы» ИП без работников могут совсем не платить налог, если он окажется меньше, чем сумма страховых взносов. А ИП с сотрудниками и организации за счет страховых взносов могут уменьшить налог в два раза.

На УСН «Доходы минус расходы» зарплата и страховые взносы включаются в расходы и уменьшают налогооблагаемую базу. И помните, что даже при наличии убытка на УСН «доходы минус расходы» следует уплатить минимальный налог.

Учет, налоги, зарплата на УСН

Вносите доходы и расходы в Контур.Бухгалтерию, а система сама сформирует КУДиР и декларацию по всем правилам.

Кто может применять УСН

Переход на УСН — дело добровольное, но некоторые компании не могут «включить» этот режим:

• банки, страховые компании, нотариусы, инвестиционные и негосударственные пенсионные фонды и другие организации,
• компании, имеющие филиалы и представительства,
• компании, в которых доля участия других организаций более 25%.

Если вы собираетесь применять УСН в 2023 году, убедитесь, что для компании выполняются условия:

• средняя численность сотрудников не превышает 130 человек,
• остаточная стоимость основных средств не превышает 150 млн рублей,
• доход не превышает:

— 141,41 млн рублей за 9 месяцев текущего года — для тех организаций, которые переходят на УСН с другого режима,

— 251,4 млн рублей за год — для тех, кто хочет продолжать работу на УСН.

В 2023 году коэффициент-дефлятор равен 1,257.

Раньше ИП и организации, чьи доходы с начала налогового периода превысили 188,55 млн рублей (с учетом индексации на 2023 год) , а средняя численность сотрудников на конец отчетного или налогового периода превысила 100 человек, теряли право на применение УСН.

С 1 января 2021 года в этом случае начнёт действовать переходный режим с повышенными ставками по налогу: 8% для УСН «доходы» и 20% для УСН «доходы минус расходы». Переходный период продлится до тех пор, пока сумма доходов не превысит 251,4 млн рублей (с учетом индексации на 2023 год), а средняя численность сотрудников — 130 человек. Только после этого право на применение УСН будет окончательно потеряно.

В онлайн-сервисе Контур.Бухгалтерия вы можете легко сдать декларацию по УСН, вести расчет зарплаты и отправлять отчетность в ФНС, ПФР и ФСС.

Налоговый режим усн что это

НАЛОГИ

8 МИН

Всё о налоговых режимах

Рассказываем о каждой из систем налогообложения подробно и объясняем, как выбрать налоговый режим для бизнеса.

В налоговом кодексе РФ прописано пять основных систем (режимов) налогообложения: одна общая (ОСНО) и четыре специальных:

• УСН — упрощённая система налогообложения;
• АУСН — автоматизированная упрощённая система;
• ПСН — патентная система налогообложения;
• ЕСХН — единый сельскохозяйственный налог.

Главное отличие специальных режимов от ОСНО — вместо нескольких налогов выплачивается один или два, что упрощает налоговый учёт.

Примечание

Существует также СРП — система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции, при которой уплата части налогов заменяется распределением продукции между государством и инвестором. СРП тоже считается особым налоговым режимом, но применяется только в добывающей промышленности.

Как выбрать налоговый режим

1

Учитывайте форму ведения бизнеса и сферу деятельности.

2

Посчитайте, какую примерно сумму налога придётся платить на каждом режиме, исходя из текущих расходов и доходов.

3

Оцените сложность отчётности на каждом режиме и решите, потребуются ли услуги бухгалтера.

4

Ориентируйтесь на региональные особенности специальных режимов: могут отличаться налоговые ставки, не везде действуют налоговые каникулы.

Рассказываем о каждом из основных режимов подробно.

ОСНО

Если не выбран специальный режим, эта система применяется по умолчанию и предполагает выплату:

• налога на имущество,
• налога на добавленную стоимость (НДС),
• для организаций (например, ООО) — налога на прибыль,
• для ИП — налога на доходы физических лиц (НДФЛ),
• транспортного и земельного налога (при наличии транспорта и земли в собственности).

Плюсы

• Подходит для всех сфер деятельности
• Ваши услуги и товары будут привлекательны для клиентов, которые платят НДС, из-за возможности вычета
• Можно открывать филиалы
• При минусовой прибыли можно не платить налог на прибыль

Минусы

• Выплаты больше, чем на спецрежимах
• Много сложной отчётности —
  не обойтись без специалиста
• Первичная документация должна храниться в течение 4 лет

УСН

Эта система налогообложения юридически подходит не всем предприятиям. На упрощённый режим не могут перейти:

• банки, страховые агентства, ломбарды, участники рынка ценных бумаг и другие финансовые организации;
• владельцы казино и организаторы азартных игр;
• производители подакцизных товаров (легковых автомобилей, бензина, алкоголя, табака и др.);
• организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25%, кроме некоторых бюджетных, некоммерческих и образовательных учреждений;
• компании, добывающие и продающие полезные ископаемые (кроме распространённых — щебня, песка, строительного камня, глины и торфа);
• иностранные и бюджетные организации.

Режим работает в двух вариантах:

• УСН «Доходы» — 6% доходов;
• УСН «Доходы минус расходы» — 15% разницы между доходами и расходами.

Переход на второй вариант УСН выгоден, если расходы превышают 60% доходов.

Добровольный переход с ОСНО на УСН возможен, если компания небольшая: средняя численность сотрудников за год — не более 100 человек, а предельная выручка для 2023 года за 9 месяцев 2022 года — 141,4 млн рублей. С момента перехода на этот спецрежим годовой доход не должен превышать 188,55 млн рублей. При выходе за рамки лимита и в пределах 251,4 млн рублей будут применяться повышенные ставки (8 и 20%).

Плюсы

• Подходит практически любому малому бизнесу
• Простая отчётность
• Сдавать декларацию нужно раз в год
• Можно уменьшить сумму налога за счёт обязательных страховых взносов в том же налоговом периоде
• При смене сферы режим сохранится, если для новой сферы он также доступен

Минусы

• Недоступен для некоторых сфер деятельности
• Клиенты, выплачивающие НДС, могут отказаться от сотрудничества
• Не подходит для расширения бизнеса: нельзя открывать филиалы
• Выбрав УСН «Доходы минус расходы», придётся платить 1% от дохода даже при убытках: есть минимальная ставка

Автоматизированная упрощённая система налогообложения

С 1 июля 2022 года для бизнеса доступен новый экспериментальный налоговый режим — автоматизированная упрощённая система налогообложения (АУСН). Действовать он будет до 31 декабря 2027 года. Воспользоваться им могут предприниматели четырёх субъектов — Москвы, Московской и Калужской областей и Республики Татарстан.

Ставки на АУСН такие же, как на переходном режиме обычной «упрощёнки»:

• 8% при объекте налогообложения «Доходы»,

• 20% при объекте «Доходы минус расходы».

Налоговый период — один месяц.

Предпринимателям на АУСН не нужно считать налог, сдавать декларации и отчётность по работникам и платить взносы. Также плательщики освобождаются от налоговых выездных проверок и уплаты тех же налогов, что и плательщики обычного УСН:

• НДС, кроме ввозного и «агентского» налога,

• налог на прибыль (с дивидендов и по операциям с отдельными долговыми обязательствами сохраняется),

• налог на имущество организаций. Исключение — недвижимость, для которой налоговая база — это кадастровая стоимость.

Работодатели на АУСН платят НДФЛ за сотрудников, но считать и перечислять налог будет банк, который обслуживает расчётный счёт бизнеса.

Предприниматели на АУСН не платят за работников взносы на медицинское, пенсионное и социальное страхование. Работникам эти деньги компенсируют из федерального бюджета. Платить нужно только страховые взносы от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Они фиксированы — 2040 рублей в год по 170 рублей в месяц.

ИП на АУСН не платят фиксированные взносы за себя.

Вы сможете применять АУСН, если:
1. В штате средняя численность работников в месяц — не более 5 человек. Все сотрудники должны быть резидентами РФ, а вы — перечислять им зарплату на карту.
2. Годовой доход бизнеса не превышает 60 млн рублей.
3. Остаточная стоимость основных средств — не более 150 млн рублей.
4. Расчётный счёт открыт в банке из утверждённого реестра на сайте ФНС.
5. У организации нет филиалов и обособленных подразделений.
6. Доля участия других организаций в уставном капитале — не более 25%. Правило не распространяется на организации, у которых уставный капитал целиком состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, но только если хотя бы половина штата — это люди с инвалидностью, а их доля в ФОТ — не менее 25%.

Автоматизированную упрощённую систему налогообложения не могут применять те, кто работает по договорам поручения, комиссии и агентским договорам, а также организации, ведущие бизнес в сфере азартных игр.

АУСН нельзя совмещать с другими налоговыми режимами. Если вы уже перешли на единый налоговый платёж, для вас АУСН тоже не будет доступен.

Перейти на новый режим можно с помощью сервиса СберБизнеса. В нём доступны:

• предварительный расчёт суммы налога,

• аналитика по структуре налоговой базы

• налоговый календарь,

• формирование платёжек для оплаты налога,

• оплата налога в несколько кликов.

Плюсы системы

1. Не нужно самостоятельно считать налог, подавать декларации и отчётность. Плательщики освобождены от выездных проверок.
2. Большой перечень разрешённых видов деятельности.
3. Никакой отчётности.

Минусы системы

1. Нельзя совмещать с другими налоговыми режимами.
2. Есть минимальная ставка налога — 3 % от дохода, даже если убытков было больше.

Важно!

Если вы только регистрируете ИП в производственной, социальной, научной сфере или сфере бытовых услуг, воспользуйтесь налоговыми каникулами по УСН. Подать уведомление о переходе на этот спецрежим можно вместе с регистрационными документами.

ПСН

Этот режим доступен только для ИП. В случае ПСН уплатой налога станет покупка патента — разрешения заниматься конкретным бизнесом на срок от месяца до года. Стоимость патента, определяется государством в зависимости от вида деятельности.

Сферы бизнеса, которым подходит ПСН, прописаны в Налоговом кодексе. Купить патент могут владельцы ремонтных мастерских, фотоателье, ювелирных лавок, экскурсионных бюро, косметических салонов и других предприятий.

Какую упрощенку выбрать: «Доходы» или «Доходы минус расходы»

По умолчанию при регистрации ИП или компании налоговая назначает общую систему налогообложения, но она удобна не всем. Начинающим предпринимателям или небольшим компаниям гораздо выгоднее и легче работать на упрощенке: там меньше налогов и проще вести учет.

Рассказываем, как устроена упрощенная система налогообложения, и отвечаем на самые частые вопросы.

Что такое УСН

Упрощенная система налогообложения, сокращенно УСН, — это специальный налоговый режим для компаний и ИП. На нем бизнес платит только один налог с доходов. Он заменяет НДС, а также НДФЛ для ИП, налог на прибыль для ООО и налог на имущество по бизнес-объектам, кроме торговой и офисной недвижимости.

ИП могут совмещать УСН с патентом: одни виды деятельности вести на упрощенке, другие — на патенте.

Бесплатная регистрация ИП

• Без посещения налоговой и привязки к прописке
• Подготовим документы за вас
• Бесплатно откроем счет для бизнеса после регистрации

Виды УСН

Есть два вида упрощенной системы налогообложения: «Доходы» и «Доходы минус расходы».

«Доходы» — налоговая ставка до 6%, если доходы меньше 188,55 млн рублей в год, расходы не учитываются. Регионы вправе снизить ставку для всех или отдельных сфер бизнеса. К примеру, ставка налога при УСН в Крыму для всех — 4%.

«Доходы минус расходы» — до 15% с прибыли, если доходы меньше 188,55 млн рублей в год, итоговая ставка зависит от региона.

Учитываются все затраты из ст. 346.16 НК РФ, которые можно подтвердить документами, об этом дальше. Также на УСН «Доходы минус расходы» есть минимальный налог — 1% от годовых доходов до 188,55 млн рублей. Его платят, если налог от прибыли оказался меньше минимального или бизнес просто сработал в убыток.

Ставку для своего региона можно проверить на сайте налоговой службы:

Кто может работать на УСН

Чтобы работать на упрощенке, ИП и компании должны соответствовать определенным условиям: по сумме доходов, численности сотрудников и сфере деятельности. Дополнительно для организаций есть ограничения по наличию филиалов и проценту владения долей в уставном капитале.

По сумме доходов — до 150 млн рублей в год, умноженных на коэффициент Минэкономразвития на 2023 год — 1,257. Получается, лимит на 2023 год —

Если предприниматель или компания с начала 2023 года заработают больше рублей, начнется переходный период:

• лимит по доходу увеличится до 251,4 млн рублей;
• вместе с ним поднимется и налоговая ставка — с 6 до 8% на «Доходы» и с 15 до 20% на «Доходы минус расходы». Минимальный налог на УСН «Доходы минус расходы» увеличится с 1 до 3%. Регионы понижать эти ставки не могут.

Когда доход превысит 251,4 млн рублей, придется перейти на ОСН.

По средней численности сотрудников — до 100 человек. Учитываются сотрудники в штате и те, кто работает по договорам ГПХ.

Количество сотрудников считают в среднем за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год.

Если штат превысит 100, но не достигнет 130 человек, начнется переходный период с повышенными налоговыми ставками. Когда появится 131‑й сотрудник, компании или ИП придется перейти на ОСН.

Ограничения по виду деятельности. На упрощенной системе налогообложения нельзя работать некоторым сферам бизнеса. Например, банкам, инвестиционным фондам, ломбардам, нотариусам и производителям алкоголя или сигарет.

Для ООО — доля других компаний. Она не должна превышать 25%.

Еще одно ограничение для ООО на УСН — не должно быть филиалов.

Стандартные условия	Переходный период
Стандартная ставка	6% от доходов или 15% от прибыли	8% от доходов или 20% от прибыли
Годовой доход	до 188,55 млн рублей	свыше 188,55 млн, до 251,4 млн рублей
Средняя численность сотрудников	до 100 человек	от 100 до 130 человек
Филиалы ООО	нет	нет
Доля в ООО	другие компании владеют не более 25% УК	другие компании владеют не более 25% УК

Как считают доходы и расходы

В зависимости от выбранной системы, учитывать придется только доходы или доходы и расходы.

Доходы. Учитывается все, что заработали компания или ИП: выручка от продажи товаров, работ или услуг, плата за сдачу недвижимости или автомобиля в аренду и даже процент на остаток по расчетному счету.

Не учитываются кредитные деньги и деньги, которые пришли по ошибке. Все тонкости учета доходов — в налоговом кодексе.

Расходы Это все, что помогает бизнесу на УСН «Доходы минус расходы» заработать: покупка нового оборудования, плата за аренду помещения, расходы на подключение в магазине интернета и онлайн-кассы.

Если сотрудник едет в командировку, нужно доказать, что поездка — не отпуск, а служебная необходимость. Для этого нужно составить авансовый отчет и прикрепить к нему посадочные талоны, электронные билеты и чеки на оплату гостиницы — чем больше доказательств, тем лучше.

Хранить документы о расходах нужно не менее пяти лет, налоговая может потребовать информацию в любой момент. К примеру, документы за 2023 год нужно сохранить до 2028 года включительно.

Что выгоднее: «Доходы» или «Доходы минус расходы»

Чтобы выбрать вид упрощенной системы налогообложения, нужно посчитать примерные доходы и расходы бизнеса. Общий принцип такой.

Представим, что открывается небольшая ремонтная мастерская компьютеров, владелец выбирает УСН. Выручка за квартал — 500 000 ₽, а расходы на зарплату сотрудникам — 300 000 ₽.

Предприниматель работает в Карелии, налоговая ставка на УСН «Доходы» 1% — заплатить придется 5000 ₽ (500 000 × 1%).

На УСН «Доходы минус расходы» налоговая ставка 5%. Значит, налог: (500 000 − 300 000) × 5% = 10 000 ₽.

Для новых предпринимателей из некоторых сфер деятельности в регионах действуют налоговые каникулы: налоговая ставка 0% — платить ничего не надо. Чтобы узнать о каникулах в своем регионе, можно посмотреть сайт налоговой службы.

УСН «Доходы» подходит предпринимателям и компаниям, у которых мало расходов на бизнес или их трудно подтвердить документально. Так бывает у дизайнеров, разработчиков и маркетологов — им не нужно закупать материалы или товары для перепродажи. А если они и тратят, то очень мало: например, вызывают курьера раз в месяц, чтобы доставить документы контрагентам.

УСН «Доходы минус расходы» подходит предпринимателям или компаниям, у которых постоянные расходы при стандартной ставке в 15% больше 70% доходов. Например, придорожному кафе приходится закупать продукты и платить зарплату сотрудникам, а небольшому ателье — заказывать ткани и арендовать помещение.

Для этой системы налогообложения есть правило минимального налога. В любом случае упрощенец должен заплатить не меньше 1% с годового дохода.

За год компания заработала 1 300 000 ₽, а потратила 1 250 000 ₽.

Прибыль компании — 50 000 ₽.

Налог: 50 000 ₽ × 15% = 7500 ₽ . Но 1% с дохода — это 13 000 ₽.

13 000 ₽ больше, чем 7500 ₽, поэтому нужно заплатить 13 000 ₽.

Минимальный налог платят только по итогам года, но из него вычитают авансовые платежи — о них дальше.

Когда платить налоги и подавать декларацию

Налог при УСН нужно платить четыре раза в год — авансовые платежи по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев и годовой налог за минусом авансовых платежей:

Подключить бухгалтерию для бизнеса

АО «Тинькофф Банк». Реклама

• за первый квартал — с 1 января до 31 марта — до 28 апреля;
• за полугодие — с 1 января по 30 июня — до 28 июля;
• за девять месяцев — с 1 января по 30 сентября — до 28 октября;
• за год — с 1 января по 31 декабря — до 28 марта для компаний и до 28 апреля для ИП.

Для правильного расчета нужно сложить весь доход, а на УСН «Доходы минус расходы» еще и расходы за отчетный период, посчитать налог и затем вычесть из него авансовые платежи. То, что получилось, и надо заплатить. То есть если мы в первом квартале насчитали 600 000 ₽, из суммы авансового платежа за полугодие нужно вычесть 600 000. Давайте разберем на примере.

Компания на УСН «Доходы» заработала: за первый квартал — 10 000 000 ₽; второй квартал — 20 000 000 ₽; третий квартал — 15 000 000 ₽; четвертый квартал — 15 000 000 ₽.

За первый квартал нужно заплатить: 10 000 000 × 6% = 600 000 ₽.

За полугодие компания считает уже нарастающим итогом. В первом квартале заработали 10 000 000 ₽, во втором — 20 000 000 ₽. Всего 30 000 000 ₽.

Общий авансовый платеж за полугодие: 30 000 000 × 6% = 1 800 000 ₽.

Но компания уже насчитала 600 000 ₽ в первом квартале, значит, вычитаем их из суммы аванса.

К уплате за полугодие: 1 800 000 − 600 000 = 1 200 000 ₽.

Итоговый налог считается за год, но из него вычитают платежи за первый квартал, полугодие и девять месяцев.

У ИП кроме налога — страховые взносы за себя

ИП платят фиксированные страховые взносы каждый год, даже если не было доходов. Если у ИП есть сотрудники — взносы платят и за них. Сумма фиксированных страховых взносов за себя в 2023 году — 45 842 ₽, ее нужно заплатить до конца года.

Если доход ИП за год превысит 300 000 ₽, придется доплатить 1% дополнительных взносов с величины превышения. При УСН «Доходы» — процент от годовых доходов минус 300 000 ₽, при УСН «Доходы минус расходы» — от годовой прибыли минус 300 000 ₽. Крайний срок уплаты — 1 июля следующего года.

Страховые взносы ИП выгоднее платить каждые три месяца — тогда можно получить налоговый вычет и полностью или частично уменьшить налог при УСН.

Страховые взносы ИП за себя удобнее не считать вручную, а узнать в калькуляторе.

Формы внедрения налогового учета при УСН

Упрощенная система налогообложения (УСН) — самый распространенный налоговый режим среди субъектов малого и среднего предпринимательства. Система подходит почти для всех видов бизнеса. Переход на УСН упрощает расчет налогов, позволяет уменьшить размер налоговых платежей и предусматривает подачу отчетной документации всего один раз в год. Расскажем об упрощенке подробнее.

Команда Райффайзен Банка

Что такое УСН

Упрощенная система налогообложения — это особый порядок расчета и перечисления обязательных взносов для бизнеса. Режим ориентирован на ИП и небольшие частные фирмы.

Переход на УСН возможен непосредственно при постановке на учет ИП или ООО, а также в процессе ведения деятельности. Для этого бизнесмен должен направить письменное уведомление в ФНС России. Переход выполняется с января следующего года.

Нужен ли расчетный счет ИП при УСН? Нужен, если бизнесмен принимает перечисления и наличные деньги от физических лиц. Сам по себе режим УСН не обязывает к открытию расчетного счета.

Условия для работы на УСН

Применять упрощенный режим могут предприятия с персоналом до 130 человек и годовым доходом не более 200 млн рублей. Стоимость имеющихся активов не должна превышать 150 млн рублей.

Денежные ограничения каждый год индексируются на коэффициент-дефлятор. В 2023 году его величина составила 1,257. Это значит, что УСН подойдет для фирмы с годовым доходом до 231,4 млн рублей.

Дополнительные условия для перехода компании на упрощенку:

• Доля участия других организаций в компании не более 25%. При этом доля присутствия государства и физических лиц не ограничивается.
• За 9 месяцев года, в котором подано уведомление о переходе на УСН, полученные доходы не превысили 112,5 млн рублей.
• Фирма не имеет филиалов. Обособленные структурные подразделения, представительства — не запрещены.

Если хотя бы одно из условий нарушено, бизнес утрачивает право на упрощенку.

Упрощенный режим не подходит для ИП и ЮЛ, чей бизнес связан с изготовлением и продажей ювелирной продукции, драгоценных металлов. Ограничения установлены в Налоговом кодексе РФ. Такие компании в 2023 году обязаны были уведомить ФНС об утрате права на упрощенку и об отказе от этого режима.

Налоги при упрощенной системе налогообложения

Предприятия на упрощенке освобождаются от части взносов, которые взимаются на ОСНО. Расскажем, какие налоги платятся при УСН, а какие нет.

Освобождение от налогов
Бизнес на УСН может не платить следующие сборы:

• Налог на прибыль, кроме прибыли по дивидендам и некоторым видам долгов.
• Налог на имущество. Взносы на недвижимость, для которой налоговая база рассчитывается по кадастровой стоимости, продолжают начисляться.
• Налог на добавленную стоимость. Исключение: НДС в составе таможенных платежей и платежи по определенным видам договорных отношений.

Индивидуальных предпринимателей режим УСН освобождает от следующих налогов:

• НДФЛ. Освобождение действует в отношении полученных доходов.
• Налог на имущество. Платежи начисляют только на объекты недвижимости, перечисленные в п.7 ст. 378.2 Налогового кодекса РФ.
• Налог на добавленную стоимость. Исключение: НДС, уплачиваемый на таможне и по некоторым видам договорных отношений.

За предприятиями на упрощенной системе сохраняется обязанность по уплате НДФЛ за сотрудников. Организации также продолжают перечислять страховые взносы, платить налоги на транспорт и земельные участки.

Виды УСН

На упрощенном режиме можно выбрать один из двух объектов налогообложения: доходы или доходы минус расходы. Варианты отличаются порядком расчета налоговой базы и размером ставки.

УСН «Доходы»

Налоговая ставка составляет 6% от суммы всех доходов в денежном выражении за период. Взнос можно уменьшить законным образом — вычесть перечисления в СФР и затраты на заработную плату персонала из расчетной базы.

Если выручка при УСН «Доходы» составляет от 150 млн до 200 млн рублей, а численность работников 130 человек, ставка налога повышается до 8%.

УСН «Доходы минус расходы»
Налог рассчитывается с суммы доходов, уменьшенных на размер расходов. Допустимые затраты указаны в ст. 346.16 Налогового кодекса РФ. Например, предпринимателям нельзя учитывать в расходы оплату информационных услуг, штрафных санкций, проведение специальной оценки условий труда. Затраты на установку рекламных конструкций и присоединение к линиям электропередач также не используют в расчете.

Налоговая ставка при таком виде УСН составляет 15%. Действующее законодательство дает регионам право устанавливать свои параметры расчетов в пределах 5–15%, поэтому размер взносов лучше уточнить в ИФНС по месту жительства.

Если доходы бизнеса составили от 150 млн до 200 млн рублей, а численность работников от 100 до 130 человек, то ставка повышается до 20% для любых предприятий на этом режиме налогообложения.

В налоговом учете при УСН «Доходы минус расходы» существует принцип минимального налога. Если фирма в течение года оплатила меньше 1% от полученного дохода, то размер взноса увеличивают до 1% от дохода. Например, предприниматель заработал 25 млн рублей, из которых 24 млн рублей потратил по разрешенным статьям расходов. Налоговая база составит 1 млн рублей. Если рассчитывать взнос в стандартном порядке, получаем:

1 млн х 15% = 150 тыс. рублей.

Теперь определим минимальное начисление:

25 млн х 1% = 250 тыс. рублей.

По итогам года предприниматель обязан будет уплатить 250 тыс. рублей, так как сумма, рассчитанная в общем порядке, меньше 1% от полученных доходов.

Даже если год был для фирмы убыточным, она всё равно должна уплатить минимальный взнос.

Режим «Доходы минус расходы» выгоден для бизнеса, у которого присутствуют дополнительные расходы, кроме зарплаты и страховых взносов. Систему обычно используют предприятия торговли и производители.

Сроки уплаты налогов по УСН

Организации уплачивают взносы в том регионе, где они фактически находятся. Индивидуальные предприниматели платят по месту жительства.

Авансовый платеж необходимо внести в течение 28 дней после отчетного периода. Оплата по итогам квартала проводится до 28 апреля, за полугодие — до 28 июля, за 9 месяцев — до 28 октября. Эти суммы будут засчитаны в годовой взнос. В месяц перечисления взносов также необходимо направить уведомление в налоговую инспекцию с указанием размера платежа.

Срок подачи налоговых деклараций для организаций — до 25 марта, для ИП — до 25 апреля. Документы формируют в году, следующем за отчетным. Например, индивидуальный предприниматель обязан подать декларацию за 2022 год не позднее 25 апреля 2023 года.

Сроки уплаты налогов: до 28 марта — для компаний, 28 апреля — для ИП.

Перечислить взносы можно через онлайн-банк, в кассе банка по квитанции или с помощью платежного поручения.