Налог на прибыль сколько процентов

coat-of-arms mns_logo

Официальный сайт
Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь

О министерстве
Формы документов
Административные процедуры
Обращения граждан и юридических лиц

17 января 2023

Об изменении ставок налога на прибыль

С 2023 года общеустановленная ставка налога на прибыль составляет 20 процентов. При этом отменено право областных Советов депутатов или по их поручению местных Советов депутатов базового территориального уровня, Минского городского Совета депутатов на ее увеличение. С 1 января 2023 г. до 1 января 2025 г. облагается по ставке 30 процентов: — валовая прибыль операторов сотовой подвижной электросвязи, а также назначенного в соответствии с законодательством оператора по обязательному оказанию универсальных услуг электросвязи на территории Республики Беларусь; — прибыль коммерческих микрофинансовых организаций, включенных в реестр микрофинансовых организаций, полученная от микрофинансовой деятельности.

Министерство

Для налогоплательщиков

Полезные ссылки

Контакты

Контакт-центр (пн-пт 9:00 — 18:00)

Социальные сети

Для входа на Портал МНС с помощью ЭЦП нужно использовать браузер Internet Explorer или Microsoft Edge.

Обратите внимание

Для доступа к сервису нужно использовать браузер Internet Explorer или Microsoft Edge

Налог на прибыль для предприятий в Польше

Если Вы планируете открыть фирму в Польше и вести здесь предпринимательскую деятельность, Вам необходимо понимать основные особенности польской налоговой системы. Без этого невозможно посчитать затратную часть бизнеса, а значит и выстроить успешную его модель.

Система налогов в Польше сложна и многогранна. Размер налоговой нагрузки на бизнес зависит от различных факторов, как-то: организационной формы, направления деятельности, объема годового оборота и т.п.

К тому же, налоговое законодательство в Польше нередко меняется. Изменению подлежат, как правило, ставки налога или сам порядок их администрирования. Реже прибавляются новые или отменяемые действующие налоги и сборы.

Все это усложняет понимание действующих требований в сфере польского налогообложения и для предпринимателя вызывает необходимость:

разобраться в системе налогообложения бизнеса в Польше;
быть в курсе актуальных его изменений.

Для этого можно искать самостоятельно информацию в Интернете или консультироваться со своим польским бухгалтером или юристом.

Следует помнить: если Вы сами ищете ту или иную информацию о налогах в Польше, то постоянно следует проверять ее актуальность на официальных польских ресурсах (например, podatki.gov.pl и biznes.gov.pl).

Со своей стороны, я решил сделать для Вас серию развернутых материалов о ключевых налогах для бизнеса в Польше. Прежде всего, нужно определить в какой организационной форме Вы будете осуществлять предпринимательскую деятельность, поскольку для каждой из них есть свои налоги. На сегодня, для иностранцев в Польше актуальны в основном две формы бизнеса:

общество с ограниченной ответственностью (spółka z o.o.) и
индивидуальное предпринимательство (Indywidualna działalność gospodarcza).

Так, ООО в Польше платят налог на прибыль (CIT), а индивидуальные предприниматели – налог на доход (РІТ), а также отчисления на свое социальное обеспечение – ZUS (аналог нашего ЕСВ). Все формы бизнеса все равно уплачивают налог на добавленную стоимость (VAT), а также налоги и сборы по оформленным работникам.

Начнем с налога на прибыль предприятий в Польше (далее – СІТ, от «corporate income tax»).

Плательщиками налога являются юридические лица (предприятия), кроме общества с ограниченной ответственностью (sp. z o.o.) сюда также включаются коммандитные общества, акционерные и простые акционерные общества.

Налог СІТ уплачивается с прибыли предприятия, то есть с разницы между доходами, полученными фирмой и расходами, которые она понесла в процессе своей деятельности для получения своих доходов.

Польским законодательством предусмотрены две ставки налога на прибыль: 19% и 9%.

19% СІТ – является общей ставкой «по умолчанию». То есть компания платит 19% налога со своей прибыли, если не имеет возможности платить льготную ставку;
9% СІТ – льготная ставка налога.

Предприятие может пользоваться льготной ставкой:

в течение первого года своей деятельности, или
если его годовой оборот не превышает 2 млн. евро.

Не могут, в свою очередь, пользоваться льготной ставкой СІТ предприятия, возникшие вследствие реорганизации других предприятий, или преобразования в форму общества индивидуальных предпринимателей (ФЛП).

Если Ваш годовой оборот превышает 2 млн евро, то ставка налога в 19% будет применяться ко всей годовой прибыли, а не к той части оборота, которая превышает льготный порог.

В основу расчета СІТ, как уже отмечалось, берется разница между доходами и расходами предприятия.

Доходы, в общем смысле, – это средства, которые фирма получает в результате своей предпринимательской деятельности на протяжении отчетного периода. Здесь важно понимать, что доходом считаются не только средства, фактически Вам оплаченные на счет или переданные наличными, но и средства, на которые Вы выставили контрагенту фактуру, однако он Вам пока их не оплатил. Определяющее значение имеет факт и момент выставления вами фактуры.

При расчете налога на прибыль особое внимание следует обратить на затраты предприятия, поскольку именно затраты уменьшают базу налогообложения, а, следовательно, и размер этого налога.

Не все операции по списанию денежных средств со счета являются затратами.

Например: Вы сняли в банкомате наличные средства с карты Вашего фирменного счета. Это автоматически не является затратами, поскольку эти средства остаются на балансе компании. В вашем учете они только переходят из режима банковского счёта в режим кассы. Для того чтобы эти средства стали затратами, их нужно потратить в целях ведения предпринимательской деятельности и иметь на это соответствующее документальное подтверждение.

Затраты, как правило, разделяют две группы: балансовые и налоговые.

Балансовые затраты – это общие затраты компании, позволяющие списать денежные средства с ее баланса. В свою очередь налоговыми затратами являются только те, которые уменьшают базу налогообложения для налога СІТ.

В категорию налоговых затрат, согласно закону, можно включать только затраты, которые:

направленные на получение дохода, или
направленные на сохранность источника дохода.

Это, например, затраты на закупку товара, основных средств, расходных материалов, зарплату, рекламу, аренду офиса, услуги бухгалтера и т.д. Исключительного перечня налоговых затрат в законе нет.

Более того, одна и та же статья затрат для одного бизнеса может быть налоговою затратой, а для другого – нет.

Например: покупка алкогольных напитков, для ресторана или магазина это налоговые затраты, а для других сфер бизнеса – нет, потому что не связано с предпринимательской деятельностью. К балансовым затратам, позволяющим списать средства с баланса, но не уменьшающим налог на прибыль, относятся:

санкции от контрагентов за некачественный товар, услуги или другое ненадлежащее исполнение своих обязательств;
налоговые и административные штрафы, проценты за несвоевременно уплаченные налоги и сборы;
т.н. расходы репрезентации.

К репрезентационным расходам, согласно закону, относятся расходы на дополнительное создание положительного имиджа компании перед контрагентами или клиентами.

Например: Вы пригласили на обед контрагента или сделали ему подарок за счет фирмы, или организовали закрытый фуршет или банкет для определенного круга клиентов. Такие расходы не включаются в налоговые затраты.

Главная разница между расходами на рекламу (являющимися налоговыми затратами) и репрезентационными расходами состоит в том, что реклама направлена на неопределенный круг субъектов, а расходы репрезентации, как правило, направляются на конкретного контрагента или их определенный круг.

Подтверждением факта понесенных затрат являются фактуры или чеки, предоставленные вашим контрагентом. Эти документы следует хранить у себя, чтобы в случае необходимости предоставить контролирующим органам в подтверждение правомерности уменьшения налога на прибыль.

Срок, за который вас может проверить налоговая, – 5 лет.

Не лишним будет также сделать заметки на обратной стороне фактуры или чека касательно деталей понесенной затраты, чтобы, впоследствии, через несколько лет, не забыть, чего касался тот или иной платежный документ.

Отдельно следует обратить внимание на затраты, связанные с закупкой услуг (маркетинговых, консультационных или юридических). Если эти услуги приобретаются вами на несколько тысяч злотых и более – следует иметь у себя подтверждение реальности факта предоставления услуги. Таким подтверждением могут служить отчеты, фото, подготовленные документы, презентации и т.д.

При наличии сомнений у налоговой в реальности понесенной вами затраты и при отсутствии у вас доказательств противоположного – налоговая может снять затрату с числа налоговых и доначислить вам налоговое обязательство.

Декларация по расчету налога на прибыль (СIТ-8) подается в налоговое управление раз в год: до конца марта каждого года за предыдущий год. Однако, в процессе работы, компания обязана самостоятельно ежемесячно рассчитывать размер своего налога на прибыль и уплачивать его авансовыми платежами.

Если этого не делать, то налоговая, по результатам представления вами годовой декларации, доначислит санкции в размере 8% годовых за каждый просроченный платеж.

Расчет авансовых платежей по налогу на прибыль производит, ка правило, польский бухгалтер.

В Польше существует также возможность рассчитывать свой налог на прибыль по особой системе: не от всей прибыли, а только от выведенного капитала. Такая форма получила неофициальное название – «Эстонский CIT». Это новелла польского налогового законодательства, которая действует с 2021 года и дает интересные возможности для бизнеса.

Первоначально, налогоплательщики встретили «Эстонский CIT» скептически, поскольку закон определял узкий круг субъектов, которые могли воспользоваться преимуществами этой формы.

Однако, с начала 2022 года, был введен ряд положительных изменений в положения об «Эстонском СИТ», в результате чего эта форма расчета налога стала более привлекательной для субъектов предпринимательской деятельности.

В чем суть «Эстонского CIТа»:

Налогоплательщик может подать заявление и перейти на особый способ расчета налога на прибыль. Такой налог, как уже отмечалось, будет уплачиваться только с той прибыли, которая выводится собственниками из фирмы, а с прибыли, которая остается – не уплачивается. Другими словами, если компания не выводит средства из бизнеса, то и налог на прибыль не платит.

Для того чтобы так рассчитывать себе СIТ, налогоплательщик должен отвечать определенным требованиям, а именно:

Фирма прежде всего должна быть плательщиком налога на прибыль (СIТ). То есть, это актуально только для хозяйственных обществ (ООО, АО, Простое АО, коммандитное общество и т.п.) и не актуально для индивидуальных предпринимателей.
Владельцами компании-плательщика должны быть только физические лица. В свою очередь эти лица могут иметь параллельно в своей собственности другие компании. Главное, чтобы владельцем фирмы, которая планирует использовать «Эстонский СIТ», не являлось предприятие.
Компания-плательщик не может быть участником (собственником) других предприятий или быть участником инвестиционного фонда.
В структуре доходов компании пассивные доходы не могут превышать 50%. Пассивными, как известно, являются доходы от процентов по ссудам, предоставление в пользование объектов интеллектуальной собственности или передача в аренду имущества.
Компания должна иметь в своем штате оформленных работников. Для «больших» плательщиков СИТ (компаний, оборот которых превышает 2 млн. евро в год) – это минимум 3 оформленных работника. Для малых плательщиков (с оборотом менее 2 млн. евро в год) – 1 работник. Если компания только зарегистрировалась – первый год может быть без оформленных работников.
Компания должна вести полный бухгалтерский учет.

Если Ваше предприятие отвечает указанным требованиям, Вы можете перейти на «Эстонский СIТ». Для этого нужно подать в налоговое управление соответствующее заявление. Лучше всего это делать с начала нового налогового года. Перейти на новую форму расчета можно и посреди текущего периода. Однако в таком случае нужно будет закрыть одну часть года до даты перехода и подготовить соответствующую финансовую отчетность.

Что облагается налогом при расчете «Эстонского СIТа»:

Прибыль компании, подлежащая распределению между участниками (в качестве дивидендов).
Прибыль компании, которая перечисляется на покрытие убытков за предыдущие годы.
Расходы компании, не связанные с ее предпринимательской деятельностью.
«Скрытые доходы».

“Скрытыми доходами” признаются средства, которые компания перечисляет другим субъектам не столько в связи с осуществлением ими предпринимательской деятельности, сколько вследствие связанности с компанией-контрагентом. Связанными, в свою очередь, являются компании, имеющие одних и тех же владельцев и/или руководителей.

К категории «скрытых доходов» относятся:

суммы ссуд, которые компания предоставляет своим владельцам или руководителям, а также связанным лицам;
стоимость товаров и услуг, реализуемых связанным компаниям, если такая стоимость выше рыночной. Обложению подлежит именно сумма превышения рыночной стоимости;
суммы репрезентационных расходов компании и т.д.

Какие ставки налога в системе «Эстонский СIТ»:

Ставка налога на прибыль при применении формы «Эстонский СИТ» зависит от категории, к которой относится компания-плательщик:

10% для компаний с годовым оборотом до 2 млн. евро (т.е. «малых плательщиков»);
20% для компаний с годовым оборотом более 2 млн евро (т.е. «больших плательщиков»).

Что важно: участники компании, являющейся плательщиком «Эстонского СИТа», в свою очередь, пользуются льготами по уплате налога с дивидендов:

10% – платит участник компании, принадлежащей к «малым плательщикам» (оборот менее 2 млн. евро в год);
5% – платит участник компании из категории «больших плательщиков» (оборот более 2 млн. евро в год).

Если сосчитать и сравнить общую налоговую нагрузку по выводу дивидендов участником фирмы, являющейся плательщиком «Эстонского СИТа» и фирмы, находящейся на общей системе расчета СИТ, можно сделать вывод о выгодности нововведений:

«Малые плательщики»:

На общей системе расчета СИТ: 9% налог на прибыль + 19% налог с дохода по дивидендам = 28%
При системе «Эстонский СИТ»: 10% налог на прибыль + 10% налог с дохода по дивидендам = 20%.

«Большие плательщики»:

На общей системе расчета СИТ: 19% налог на прибыль + 19% налог с дохода по дивидендам = 38%
При системе «Эстонский СИТ»: 10% налог на прибыль + 5% налог с дохода по дивидендам = 25%

Как уже отмечалось, налог на выведенный капитал уплачивается только в момент начисления дивидендов, поэтому компания не платит авансовые платежи по СИТ.

Срок, в течение которого предприятие может вести расчет по системе “Эстонский СИТ”, составляет 4 года. Дальше существует возможность его продления на последующие 4 года. Отказаться от этой системы и перейти на общий расчет СИТ можно в любой момент, однако при этом нужно будет дополнительно готовить соответствующую бухгалтерскую отчетность.

Это основные моменты, касающиеся налога на прибыль предприятий (СИТ) в Польше.

У Вас остались вопросы?

Звоните: : +38 (098) 275 57 33!

Расскажем обо всем подробнее!

Налог на прибыль организаций в 2023 году: основные положения законодательства

Налог на прибыль является одним из видов основных налогов, уплачиваемых субъектами хозяйствования в Беларуси.

В соответствии со статьей 166 Налогового кодекса Республики Беларусь плательщиками этого вида налога являются организации. Следовательно, плательщиками налога на прибыль не могут быть физические лица.

Что облагается налогом на прибыль

Объектами налогообложения при уплате налога на прибыль являются:

Последние новости:

валовая прибыль;
дивиденды и приравненные к ним доходы, начисленные белорусскими организациями.

В зависимости от вида организации валовая прибыль включает в себя различные виды доходов.

Для белорусских организаций валовой прибылью является сумма прибыли от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов, уменьшенных на сумму внереализационных расходов.

Для банков валовая прибыль представляет собой сумму прибыли от деятельности банков, осуществляемой в соответствии с законодательством.

Для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, под валовой прибылью понимается сумма прибыли иностранной организации, полученная через постоянное представительство на территории Республики Беларусь от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов, уменьшенных на сумму внереализационных расходов.

Внереализационные доходы и расходы: что входит в их состав

Согласно ст. 174 Особенной части Налогового кодекса Республики Беларусь, под внереализационными доходами понимаются доходы, которые плательщик получает в результате своей деятельности, непосредственно не связанные с реализацией и производством товаров, работ, услуг или имущественных прав.

Внереализационные доходы включают в себя:

дивиденды от источников за пределами Республики Беларусь;
доходы участника организации при ее ликвидации.

Внереализационными расходами признаются расходы, потери, убытки, произведенные плательщиком для осуществления своей деятельности, непосредственно не связанные с производством, реализацией товаров, работ, услуг или имущественных прав.

Что не облагается налогом на прибыль

В соответствии с Особенной частью Налогового кодекса Республики Беларусь не облагается налогом на прибыль:

прибыль, переданная для строительства объектов физкультурно-спортивного назначения, бюджетным организациям здравоохранения, образования, культуры, физической культуры и спорта, религиозным организациям, учреждениям социального обслуживания;
прибыль, переданная для функционирования общественных объединений «Белорусское общество инвалидов», «Белорусское общество глухих», «Белорусское товарищество инвалидов по зрению», «Республиканская ассоциация инвалидов-колясочников»;
валовая прибыль организаций уголовно-исполнительной системы и лечебно-трудовых профилакториев;
другие виды прибыли.

Ставки налога на прибыль в 2023 году

Ставка налога на прибыль для большинства организаций установлена в 20 (двадцать) процентов, если иное не предусмотрено Президентом Республики Беларусь.

прибыль научно-технологических парков, центров трансфера технологий – 10 (десять) процентов;
прибыль коммерческих микрофинансовых организаций – 25 (двадцать пять) процентов;
дивиденды, возникающие при переоценке дебиторской задолженности при расчете с иностранных организациями – 12 (двенадцать) процентов;
дивиденды, если в течение трех предшествующих лет последовательно прибыль не распределялась между участниками белорусской организации – 6 (шесть) процентов;
прибыль форекс-компании, Национального форекс-центра – 25 (двадцать пять) процентов;
другие виды прибыли.

Налоговая декларация об уплате налога на прибыль предоставляется в налоговые органы не позднее 22 марта года, следующего за истекшим отчетным периодом.

Как рассчитать налог на прибыль компаний

Налог на прибыль уплачивают только организации. Его считают с положительной разницы между доходами и расходами. Если доходы превышают расходы, нужно уплатить налог на прибыль, а если компания получила убыток, то и облагать налогом нечего.

Кто платит налог на прибыль

Налог на прибыль должны платить:

российские компании на общей системе налогообложения — ОСН;
иностранные компании, которые работают через представительства или получают прибыль от источников в России, например дивиденды.

Освобождаются от налога на прибыль участники проекта «Сколково» и других инновационных научно-технологических проектов, которые работают в этом статусе 10 лет и более.

Формула расчета налога на прибыль такая:

Налог на прибыль организации: формула

Рассмотрим дальше подробно, какими бывают ставки и как определить налоговую базу.

Ставки налога на прибыль

Стандартная ставка налога на прибыль — 20%. Из них 3% идут в федеральный бюджет, 17% — в региональный. В зависимости от дохода и вида деятельности компании ставки могут быть иными.

Когда применяются пониженные ставки налога на прибыль

Ставка	Кто применяет
0%	Образовательные и медицинские компании, музеи, театры, библиотеки, учредители которых субъекты РФ или муниципальные образования
0%	Для дивидендов, выплачиваемых российской компании, которая 365 дней подряд владеет долей более 50% в уставном капитале компании — источника выплаты дивидендов
0%	Российские ИТ-компании в 2022—2024 годах.

Если компания одновременно участник инновационных проектов и ИТ-компания, она выбирает сама, какую льготу будет применять.

Если ИТ-компания одновременно разрабатывает ПО и электронные изделия, то основания для льгот нужно считать отдельно:

они предусмотрены разными нормами налогового кодекса;
для каждой из льгот в расчет включаются разные доходы.

Компания, у которой доля доходов от разработки ПО и разработки электронных изделий по отдельности меньше 70%, а в сумме — больше, не сможет применять льготы.

Иногда даже при одинаковой ставке базу приходится считать отдельно. Например, в расчете финансового результата от операции с ценными бумагами участвуют только доходы и расходы по ним, больше никакие.

Региональные пониженные ставки

Субъекты РФ законами могут понизить ставку налога на прибыль, зачисляемого в региональный бюджет, но только для отдельных категорий налогоплательщиков. Узнать эти ставки можно в региональном законодательстве.

Например, в Свердловской области установлена ставка 13,5% для компаний, в которых соблюдаются такие условия:

среднесписочная численность инвалидов за предыдущий год минимум 50% от всей среднесписочной численности сотрудников;
доля расходов на оплату труда инвалидов в фонде оплаты труда за прошлый год минимум 25%.

Это значит, что в Свердловской области 13,5% идет в региональный бюджет, а 3% — в федеральный. Общая ставка налога на прибыль для компании — 16,5%.

До 2025 года региональные власти могут сохранять пониженные ставки, установленные до 3 сентября 2018 года, или повысить их до 17%. Затем действие пониженных ставок заканчивается — до новых изменений в главе 25 НК РФ.

Налоговая база

Налоговая база — прибыль, полученная компанией за отчетный период. Она считается нарастающим итогом с начала года.

Если компания применяет сразу несколько ставок налога на прибыль, налоговая база считается отдельно для каждой ставки. Если налоговая база отрицательная или равна нулю, платить налог на прибыль не нужно.

Расчет налоговой базы

Доходы. Налогом на прибыль облагаются доходы от реализации и внереализационные доходы. Они учитываются без НДС и акцизов.

К доходам от реализации относится выручка от продажи:

товаров своего производства, работ или услуг;
ранее купленных товаров, в том числе земельных участков, материалов;
имущественных прав.

К внереализационным доходам относятся, например, дивиденды, штрафы и пени за нарушение контрагентами условий договоров, возмещение компании убытка или ущерба, проценты по выданным займам.

С некоторых доходов налог не платят. Например, с полученного аванса, задатка, залога, вклада в уставный капитал компании или с полученного кредита.

Учитывать доходы нужно на дату отгрузки: например, цену проданного считать доходом, только когда отпустили товар по накладной, закончили работу и подписали акт. А вот когда поступила оплата от контрагента — в большинстве случаев значения не имеет.

Расходы. Это обоснованные и документально подтвержденные затраты компании, без которых бизнесу не обойтись.

Компания оплачивает сотруднику поездки на такси в офис. Просто так включить стоимость поездок в расходы не получится. Придется доказать налоговой, что поездки на такси сотруднику необходимы: например, офис находится вдали от остановок общественного транспорта. Расходы на такси сотрудник должен подтвердить: чеками, выписками из онлайн-банка.

Компания должна сама оценить, подтверждает или нет документ понесенные расходы и их размер. Главное, чтобы из документов можно было сделать вывод, что расходы были. Это могут быть накладные, акты, чеки.

Все расходы, которые уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль, делятся на две группы:

Расходы, связанные с производством и реализацией.
Внереализационные расходы.

К расходам, связанным с производством и реализацией, относят затраты на производство, хранение и доставку товаров, выполнение работ или оказание услуг, а также расходы, связанные с приобретением и продажей покупных товаров.

Производственные организации делят расходы:

на прямые — связаны с производством или продажей продукции, например затраты на покупку сырья и материалов, зарплата рабочих, амортизация оборудования;
и косвенные — не связаны с производством или продажей продукции, например канцелярия, зарплата офисных сотрудников, мобильная связь.

Торговые компании тоже делят расходы на прямые и косвенные. К прямым расходам относят:

стоимость товаров;
транспортные расходы по доставке покупных товаров до склада налогоплательщика, если такие расходы не включены в стоимость товаров.

Все остальные расходы относят к косвенным и сразу списывают при расчете налога на прибыль. Например, это могут быть ввозные таможенные пошлины и сборы, которые не включены в стоимость самих товаров, или затраты на предпродажную подготовку.

Некоторые расходы учитываются при расчете налога на прибыль только в пределах норм. К нормируемым расходам относят, например, расходы на некоторые виды рекламы, представительские расходы, расходы на ДМС сотрудников.

Внереализационные расходы — это затраты, не связанные с производством и продажей продукции. Например, проценты по кредитам, расходы на обязательное и добровольное страхование.

Есть расходы, которые ни при каких обстоятельствах не уменьшают доходы организации. Например, это возмещение ущерба государству, налоговые пени, штрафы, материальная помощь работникам.

Как и в доходах, учет расходов не зависит от их оплаты. Важна только дата, когда расходы возникли по документам, например, оказана услуга по договору. При учете расходов есть еще много нюансов, но на них тут не будем подробно останавливаться.

Убытки прошлых лет. При уменьшении налоговой базы на сумму убытков должны соблюдаться условия:

Налоговую базу за счет убытков можно уменьшить максимум на 50%.
Если убытки были получены в нескольких годах, переносить их нужно строго в календарной очередности.

Рассмотрим сразу на примере. Компания «Альфа» работала так:

в 2021 году получила убыток 300 000 ₽;
в 2022 году — убыток 650 000 ₽;
в 2023 году — прибыль 1 000 000 ₽.

У Альфы были убытки, поэтому она может уменьшить налоговую базу, но максимум на 50%. Общая накопленная сумма убытка — 950 000 ₽.

Максимальное уменьшение налоговой базы в 2023 году: 1 000 000 × 50%

Налоговая база за 2023 год: 1 000 000 ₽ − 500 000 ₽ = 500 000 ₽.

Остаток убытка: 950 000 ₽ − 500 000 ₽ = 450 000 ₽.

Эти 450 000 ₽ можно будет учесть при расчете налога за 2024 год, если по его итогам компания получит прибыль. Ограничений по сроку переноса нет: можно переносить до тех пор, пока не произойдет полное списание суммы убытка.

Сроки уплаты налога на прибыль

Налоговый период по налогу на прибыль — календарный год. Налог уплачивают по частям: авансовые платежи — ежеквартально или ежемесячно, а затем налог по итогам года.

Ежемесячные авансовые платежи нужно вносить до 28-го числа каждого месяца.

Ежеквартальные авансовые платежи перечисляют в такие сроки:

до 28 апреля — авансовый платеж за первый квартал;
до 28 июля — за полугодие;
до 28 октября — за девять месяцев;

Налог на прибыль за год нужно заплатить до 28 марта следующего года.

Авансовые платежи и налог к уплате считаются нарастающим итогом с начала года — за вычетом ранее исчисленных платежей.

Пошаговая инструкция расчета налога на прибыль

Частота перечисления авансов зависит от того, какую схему уплаты выбрал налогоплательщик. Есть три варианта:

Перечислять аванс каждый месяц. Рассчитывать его на основе прибыли, полученной в предыдущем квартале. По итогам каждого квартала доплачивать недостающий налог.
Перечислять аванс каждый месяц. Рассчитывать его на основе прибыли, полученной с начала года.
Перечислять аванс раз в квартал. Рассчитывать его на основе прибыли, полученной с начала года.

Способ уплаты авансовых платежей зависит от дохода за предыдущий год, а еще от того, к какой категории налогоплательщиков относится компания.

Ежемесячные авансовые платежи перечисляют компании, у которых выручка за предыдущие четыре квартала превысила 60 млн рублей.

Ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли могут платить любые компании, от доходов за прошлый год ничего не зависит. Но тогда декларацию придется сдавать ежемесячно, а это может быть неудобно. Чтобы перейти на этот порядок со следующего года, нужно уведомить налоговую инспекцию до 31 декабря текущего года.

Квартальные авансовые платежи платят только те компании, у которых выручка за предыдущие четыре квартала не превысила 60 млн рублей.

Пошаговая инструкция расчета налога на прибыль

Как определить сумму налога на прибыль:

Шаг 1. Рассчитать налоговую базу по формуле нарастающим итогом с начала года и до его окончания

Шаг 2. Умножить налоговую базу на ставку налога.

Компания рассчитывает налог на прибыль и авансовые платежи отдельными суммами для федерального и регионального бюджета.

Покажем на примере, как рассчитать налог на прибыль организации по итогам года.

Отчетный период для налога на прибыль у ООО «Альфа» — квартал. Региональная ставка по налогу на прибыль 17%, федеральная — 3%.

Налогооблагаемая прибыль ООО «Альфа» по итогам года — 1 700 000 ₽. Авансовый платеж за девять месяцев — 120 000 ₽, ежемесячные авансовые платежи за четвертый квартал — по 20 000 ₽ в месяц.

Расчет авансовых платежей и налога на прибыль к уплате

Платежи	Суммы	Разделение по бюджетам
Авансовый платеж за девять месяцев	120 000 ₽	В федеральный бюджет — 18 000 ₽

Таким образом, расчет налога на прибыль в примере показал, что всего «Альфа» перечислит 160 000 ₽ налога по итогам года.

Декларация по налогу на прибыль

Декларацию подают либо каждый месяц, либо каждый квартал. Это зависит от того, как компания уплачивает налог.

Годовую декларацию по налогу на прибыль за 2022 год нужно подать в налоговую до 27 марта 2023 года включительно, так как 25 марта — суббота. Декларацию по налогу на прибыль за 2023 — до 25 марта 2024 года включительно.

Сдавать декларацию надо, даже если налог к уплате равен нулю или компания вовсе не вела деятельность в отчетном или налоговом периоде.

Когда подавать декларацию по налогу на прибыль

Способ уплаты налога	Сроки подачи декларации
Ежемесячные или ежеквартальные авансовые платежи	До 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом: — за первый квартал — до 25 апреля; — за полугодие — до 25 июля; — за девять месяцев — до 25 октября; — за год — до 25 марта следующего года
Ежемесячные платежи от фактической прибыли	До 25-го числа следующего месяца: — за январь — до 25 февраля; — за февраль — до 25 марта; — за март — до 25 апреля и так далее; — за год — до 25 марта следующего года

Декларацию по налогу на прибыль сдают в налоговую по месту нахождения компании. Если у компании есть обособленные подразделения, декларацию подают по месту нахождения головного отделения и по месту нахождения каждого обособленного подразделения.

Декларацию можно сдать:

на бумаге — через представителя компании или по почте;
электронно — через личный кабинет налогоплательщика на сайте налоговой службы или через сервис электронного документооборота.

На бумаге декларацию могут сдать только такие компании:

со среднесписочной численностью сотрудников за предшествующий год менее 100 человек;
новые компании, у которых численность сотрудников до 100 человек.

Если вместо обязательной электронной декларации сдать бумажную, можно получить штраф — 200 ₽.

Налог на прибыль сколько процентов