Как изменить систему налогообложения для ИП и юрлица
Каждый предприниматель имеет право поменять систему на более выгодную, однако не все знают, что при неправильном переходе с одной системы на другую может получиться третья. Разберёмся, как сделать это грамотно, чтобы избежать неприятных сюрпризов, на примере всех действующих систем налогообложения.
Какими бывают системы налогообложения
В РФ действуют шесть видов систем налогообложения.
Четыре системы доступны предпринимателям и компаниям:
ОСН, или ОСНО — общая система налогообложения с выплатой всех предусмотренных законом налогов, полным бухучётом и отчётностью.
УСН — упрощённая система налогообложения, где заметно проще вести учёт и представлять отчётность в налоговую, с уплатой фиксированных страховых взносов.
АУСН — автоматизированная упрощённая система налогообложения, доступна только в Москве и области, Татарстане и Калужской области. Экспериментальный формат, который почти полностью освобождает от отчётности и страховых взносов.
ЕСХН — единый сельскохозяйственный налог, специальный режим для предприятий в этой сфере с освобождением от уплаты ряда налогов.
Предпринимателям доступны ещё два варианта:
ПСН — патентная система налогообложения, при которой предприниматель оплачивает фиксированную стоимость патента на какой-либо вид деятельности, а налоговые декларации не сдаёт.
НПД — налог на профессиональный доход, более известный как самозанятость. Этот режим также доступен физлицам, которые не зарегистрированы в качестве ИП.
В каких случаях нужна смена системы налогообложения?
В целом все причины для перехода на другую систему налогообложения можно разделить на две группы:
.
Переход из соображений выгоды.
Например, ООО находилось на УСН, однако затем появилась новая система — АУСН. После подсчёта потенциальных налогов предприятия по новой системе бухгалтер предприятия выяснил, что она выгоднее, к тому же есть возможность сменить систему налогообложения онлайн, и обратился к руководителю с предложением это сделать.
Второй пример: ИП находился на УСН до тех пор, пока в законодательстве не появилась новая система налогообложения — НПД. Предприниматель проконсультировался в налоговой и выяснил, что он имеет право перейти на новую систему. При этом размер налога снижается, а обязанность платить фиксированные страховые взносы отпадает. Он решил перейти на НПД.
.
Вынужденный переход (из-за несоответствия критериям старой налоговой системы)
Например, ИП работал на патенте, но в какой-то момент решил расширить штат до 20 человек. Поскольку патентная система предполагает, что у ИП не может быть больше 15 сотрудников, предприниматель решил изменить налоговую систему на УСН. На этой системе можно работать с размером штата до 130 человек.
Второй пример: ООО работало на УСН, одним из его учредителей было другое юрлицо, которое владело долей 20% в уставном капитале. Когда учредители договорились о расширении доли этого владельца до 30%, руководитель понял, что необходимо подавать заявление на смену системы налогообложения на ОСН, поскольку юрлица с долей других юрлиц в капитале свыше 25% не вправе использовать УСН.
Как сменить систему налогообложения на ОСН
ОСН подходит всем, но она менее удобна, чем любой другой режим. Выбирать её следует, только если больше ничего не подходит либо если ваши партнёры также работают с ОСН — тогда это может быть выгодно. При этом эта система — базовая: вы окажетесь на ней, если не выбрали ничего другого.
Поэтому для перехода на ОСН с любой системы просто откажитесь от выбранной системы, закройте отчёты в текущем налоговом периоде, а в следующем уже ведите отчётность по новым правилам.
Если вы переходите на ОСН добровольно с УСН или ЕСХН по соображениям выгоды, то можете сделать это только с 1 января. Если опоздать с переходом, то следующий шанс появится через год, поэтому до 15 января нужно обязательно отправить уведомление в налоговую — лично или онлайн. Ответного письма от налоговой не предполагается — бизнес переведут на новый режим автоматически и будут ждать соответствующую отчётность.
Если вы ИП и работаете по патенту, то отказаться можно в любое время, — надо только отправить уведомление в налоговую. С патентной системы снимут в течение пяти дней. Но деятельность по патенту вести будет уже нельзя. Если вы планируете продолжать работать и дальше, то стоит подождать окончания срока патента, тогда вас автоматически переведут на ОСН.
Чтобы перейти на ОСН с НПД, достаточно сняться с учёта в качестве плательщика НПД и заплатить накопившиеся налоги.
Если ваша компания или ИП больше не соответствует критериям НПД, АУСН, УСН или ЕСХН, то учёт по ОСН нужно вести уже с начала того квартала, в котором это произошло. Например, если компания в марте получила более высокий доход, чем это допустимо по критериям УСН, нужно пересчитать налоги по ОСНО за весь первый квартал и заняться отчётностью с 1 января того же года.
Можно ли изменить систему налогообложения на упрощёнку
Переход на УСН с любой системы налогообложения разрешается с 1 января каждого года. При этом важно проверить соответствие вашего бизнеса текущим критериям УСН, иначе после перехода вы «слетите» с УСН на ОСН и вместо оптимизации налогов можете получить их повышение и обязанность вести дополнительную отчётность.
Для того чтобы подключить упрощёнку, нужно отправить в налоговую заявление до 31 декабря — и всё: с нового года начнётся новая жизнь. Разумеется, отчёты до конца года по старой системе нужно сдать, а налоги — заплатить.
Упрощёнку и ЕСХН можно совмещать с патентом (в отношении разных видов деятельности) — это безопаснее для всех владельцев патента, поскольку если бизнес перестанет соответствовать требованиям патентной системы, он окажется на упрощёнке или на ЕСХН автоматически. А если использовать только патент, то компания или предприниматель в таком случае окажется на ОСН.
В Москве, Московской и Калужской областях и Татарстане со следующего года можно будет перейти на АУСН. Порядок такой же, как обычно: уведомление в налоговую, отчёт и уплата старых налогов.
Преимущество системы — в полной автоматизации: всё делает кассовый аппарат. Привычных учётных форм нет, отчёты по налогу сдавать не придётся. При переходе на АУСН нужно сменить систему налогообложения онлайн, и никак иначе.
Можно ли поменять налоговый режим на ЕСХН
Переход на единый сельскохозяйственный налог происходит так же, как и переход на упрощёнку. Перед переходом важно проверить критерии этой системы налогообложения, чтобы случайно не оказаться на ОСН.
Уведомление в налоговую должно содержать сведения, какую долю дохода приносит сельское хозяйство. Дедлайн, когда можно изменить систему налогообложения, — 31 декабря.
Режим применится автоматически, когда наступит новый календарный год, ждать разрешение налоговой не нужно.
Как изменить систему налогообложения для ИП на ПСН
Если вы переходите на патент с налога на профессиональный доход, сначала нужно сняться с учёта. Сделать это нужно в первый день действия патента.
Во всех случаях по старой системе налогообложения необходимо отчитаться и заплатить налоги, начисленные в период работы.
Подать заявление в налоговую нужно за 10 рабочих дней до начала работы на патенте. Порядок здесь разрешительный — налоговая за пять дней рассмотрит заявление и выдаст патент или откажет в этом.
Отчётность простая — только книга учёта доходов, которую налоговая может попросить показать.
Можно ли сменить систему налогообложения на НПД
Для перехода на НПД во всех случаях, кроме ОСН, следует отказаться от текущей системы налогообложения, зарегистрироваться в качестве самозанятого, например в приложении СберБизнес, и отчитаться по старому режиму.
Если не отказаться от старой системы налогообложения, налоговики будут считать, что вы работаете в выбранном ранее режиме. Исключение одно — работа на ОСН. От неё отказываться не нужно — переход произойдёт автоматически.
Перед тем как переходить с УСН на НПД, лучше внимательно изучить ст. 4 закона № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима “Налог на профессиональный доход”». В ней чётко определено, кто может быть плательщиком этого налога. Если вы не входите в этот круг, переходить на НПД нельзя.
На НПД не требуется платить страховые взносы, но нужно оплатить их за время работы на старом режиме. По состоянию на 2022 год взнос ИП — 43 211 рублей. Платить нужно пропорционально отработанному времени, а рассчитать точную сумму можно в калькуляторе на сайте налоговой.
Краткое резюме
Сменить систему налогообложения ИП или ООО можно добровольно, но смена бывает и вынужденной, например после вступления в силу новых законов или несоответствия критериям текущего режима.
Большинство вариантов переходов с одного режима на другой возможно осуществить только с нового календарного года. Но главное — каждый может оптимизировать налоговый режим для своих задач. При этом важно верно оценить доступные режимы и следить за соответствием критериям.
Некоторые налоговые режимы можно гибко совмещать, другие — не использовать вовсе. Каждый предприниматель самостоятельно оценивает способы оптимизации налогов, универсального рецепта не существует.
Как ИП сменить систему налогообложения
Смена системы налогообложения ИП возможна по желанию или по требованию налогового кодекса. В первом случае предприниматель выбирает ту систему, которая наиболее выгодна для его бизнеса.
Второй случай возникает, если бизнес перестал соответствовать требованиям, при которых можно применять ту или иную систему налогообложения. Например, индивидуальный предприниматель не вправе работать на патенте, если у него в штате больше пятнадцати сотрудников. Допустим, магазин начинал на патенте, потом увеличил штат и теперь обязан перейти на другую систему налогообложения.
Расскажем, как изменить налогообложение ИП, не «заработав» долгов и штрафов.
Налоговые режимы для ИП
До того как мы перейдём к вопросу, можно ли поменять систему налогообложения, рассмотрим, какие специальные режимы есть в нашей стране. В России сейчас действуют несколько систем налогообложения:
- общая система налогообложения — ОСНО. Предусматривает налог на прибыль, имущество, НДФЛ, НДС;
- упрощённая система налогообложения — УСН. Размер налога составляет 6% или, если объектом налогообложения является доход организации — от 5 до 15% (доходы минус расходы);
- единый сельскохозяйственный налог — ЕСХН. Применять ЕСХН могут только те ИП, кто производит сельхозпродукцию. Налогом облагается прибыль;
- патентная система налогообложения — ПСН. Подходит исключительно для ИП. Применяется к конкретным видам деятельности в определённых регионах РФ;
- налог на профессиональный доход — НПД. Ещё его называют налогом для самозанятых.
ОСНО могут применять все. Для спецрежимов действуют ограничения по количеству сотрудников, доходам, видам деятельности и т.д.
Ограничения по применению УСН:
- отсутствие филиалов;
- средняя численность персонала не больше 130 человек;
- доходы за 9 месяцев не более 112,5 млн рублей (для перехода на режим);
- доходы за год не больше 200 млн рублей (чтобы остаться на режиме);
- остаточная стоимость основных средств не больше 150 млн рублей;
- доля участия других юрлиц не больше 25%;
- нельзя производить подакцизные товары, добывать полезные ископаемые, организовывать и проводить азартные игры, вести деятельность в качестве ломбарда или МФО.
Ограничения по применению ЕСХН:
- доля доходов от продажи сельхозпродукции собственного производства (от оказания сельскохозяйственных услуг) должна составлять не менее 70%;
- нельзя производить подакцизные товары (кроме вина), организовывать и проводить азартные игры.
Ограничения по применению ПСН:
- доходы от реализации, определяемые по ст. 249 НК РФ, с начала календарного года не превышают 60 млн рублей;
- средняя численность сотрудников по всем видам деятельности ИП не должна превышать 15 человек за налоговый период (включая подрядчиков и внешних совместителей).
Полный перечень видов деятельности, на которую нельзя получить патент, содержится в п.6 ст. 346.43 НК РФ.
Ограничения по применению НПД:
- годовой доход не более 2,4 млн рублей;
- нельзя нанимать работников по трудовому договору;
- не допускается оказание услуг или выполнение работ в качестве подмены реальной трудовой деятельности. В законе № 422-ФЗ для плательщика НПД установлен чёткий запрет на сотрудничество с бывшим работодателем. Это означает, что нельзя уволиться и продолжать выполнять свои обязанности в рамках налога на профдоход;
- нельзя заниматься торговлей, посреднической деятельностью, сдавать нежилую недвижимость, оказывать услуги нотариуса, медиатора, адвоката, оценщика, арбитражного управляющего.
Если вам требуется внести изменения в регистрационные данные или в ЕГРИП, то проще и удобнее это сделать через специальный сервис.
Алгоритм перехода на другую систему налогообложения
Смена налогообложения для ИП включает в себя следующие шаги.
- Убедиться, что бизнес отвечает критериям выбранной системы налогообложения.
- Написать заявление о переходе на другую налоговую систему. При выборе УСН налогоплательщик предоставляет в налоговую уведомление о переходе. Заполнить такую бумагу можно от руки или на компьютере.
- Передать документ в налоговую службу. Сделать это можно, доставив документ в инспекцию самостоятельно или поручив сотруднику, по почте или заполнив форму в «Личном кабинете» на сайте налогового органа.
- Предоставить копии документов, которые подтвердят, что бизнес соответствует выбранной системе.
- Убедиться, что ФНС поменяла систему налогообложения. Сроки, в течение которых инспекция это сделает, разные. Например, для ЕНВД это 5 рабочих дней. Бизнесмен вправе обратиться в налоговую с запросом на подтверждение перехода в свободной форме. Если вы зарегистрированы на сайте nalog.ru, изменение системы налогообложения будет отражено в личном кабинете.
Как ИП перейти на другую систему налогообложения
Общий алгоритм перехода на новый налоговый режим мы описали выше. Но у каждого режима есть свои нюансы, о которых подробно расскажем далее. Также для каждого спецрежима действует своя форма заявления на смену налогообложения для ИП.
Переход ИП на УСН
Упрощённая система бывает двух видов: «Доходы» и «Доходы минус расходы». Они отличаются расчётом налогов. Дата, с которой можно применять УСН, зависит от того, по какой причине ИП переходит на упрощёнку.
| По желанию | По требованию НК РФ | С системы «Доходы» на «Доходы минус расходы» |
|---|---|---|
| В день регистрации ИП или компании | В течение 15 дней с начала нового отчётного периода | С 1 января следующего года. Магазин решил перейти на УСН в 2023 году, заявление подаёт в 2022-м |
| За 30 дней после регистрации ИП или компании | ||
| С 1 января следующего года. Магазин решил перейти на УСН в 2023 году, заявление подаёт в 2022-м |
Уведомление о переходе на УСН можно найти на сайте налоговой. Форма содержит сведения о компании и дату перехода на упрощёнку.
Переход ИП на ЕСХН
Перейти на ЕСХН можно одновременно с регистрацией ИП. Уведомление о переходе в этом случае надо подать в инспекцию ФНС по месту жительства вместе с пакетом документов на регистрацию либо в течение последующих 30 календарных дней.
Если ИП уже применяет какую-то другую систему налогообложения, то перейти на ЕСХН он может только с начала следующего календарного года. Уведомление о переходе необходимо подать в инспекцию ФНС не позднее 31 декабря.
И наоборот: плательщики ЕСХН не вправе до окончания налогового периода перейти на другой режим налогообложения.
Переход ИП на ПСН
Патент можно использовать как «дополнительную» систему налогообложения по некоторым видам деятельности. Это значит, что его можно добавить к упрощёнке или общей системе налогообложения.
На патент можно перейти:
- в день регистрации ИП;
- в любой день в году, но за десять рабочих дней до начала работы по патенту.
Форму заявления для начала применения патента можно найти на сайте налоговой.
Заявление содержит сведения о предпринимателе и патенте. В нём также есть код вида деятельности или сокращённо КВПДП — специальный код для патента. Коды для патента предприниматель указывает сам. Их можно уточнить в Классификаторе на сайте налоговой.
Переход ИП на НПД
Зарегистрироваться как плательщик НПД можно несколькими способами:
- Через официальное бесплатное мобильное приложение ФНС РФ «Мой налог»;
- Через личный кабинет налогоплательщика НПД на сайте ФНС;
- Через уполномоченную кредитную организацию (у неё должно быть информационное взаимодействие с налоговой). Перечень таких банков опубликован на сайте ФНС.
НПД нельзя совмещать с другими налоговыми режимами.
Поэтому после подачи заявления о постановке на учёт в качестве плательщика НПД необходимо прекратить действие старой системы налогообложения.
При переходе ИП на НПД с УСН, ЕСХН нужно подать уведомление в налоговую по месту ведения предпринимательской деятельности в течение 30 дней с момента постановки на учёт в качестве плательщика НПД. Если этого не сделать или сделать с опозданием, то статус самозанятого у ИП сразу аннулируется.
Также новоиспечённый плательщик НПД обязан:
- подать налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором, согласно уведомлению, он больше не применяет УСН или ЕСХН;
- оплатить страховые взносы за период применения УСН или ЕСХН не позже 31 декабря текущего года.
Перейти на НПД с ПСН ИП вправе только после окончания действия патента, либо после уведомления им налогового органа о досрочном прекращении действия патента.
При переходе на НПД с ОСНО уведомление в налоговую посылать не нужно. ИП требуется заплатить НДФЛ и НДС, сдать декларации по этим налогам и зарегистрироваться как плательщик НПД.
Независимо от того, какую систему налогообложения вы применяете, ФНС и другие контролирующие органы ждут от вас отчётность. Сдавайте отчётность в электронном виде — это быстро, удобно и надёжно. «Калуга Астрал» предлагает клиентам несколько сервисов для сдачи электронной отчётности. «Астрал Отчёт 5.0» — это удобный онлайн-сервис, «Астрал Отчёт 4.5» — программа для ПК, в которой есть всё для сдачи отчётности онлайн, а «1С-Отчётность» можно использовать в привычном интерфейсе 1С.
Как изменить систему налогообложения
Вместе с экспертом разобрали, для чего компании или ИП может понадобиться менять налоговый режим и как это сделать.
Какие есть системы налогообложения для компаний и ИП
Система налогообложения — это правила уплаты налогов, взносов и сборов. На ноябрь 2023 года их шесть:
- ОСН — общая система налогообложения.
- УСН — упрощенная система налогообложения.
- АУСН — автоматизированная упрощенная система налогообложения.
- ЕСХН — единый сельскохозяйственный налог.
- ПСН — патентная система налогообложения.
- НПД — налог на профессиональный доход.
ИП могут работать на всех шести системах налогообложения, компании — только на четырех.
| Системы налогообложения для ИП | Системы налогообложения для компаний |
|---|---|
| ОСН | ОСН |
| УСН | УСН |
| АУСН | АУСН |
| ЕСХН | ЕСХН |
| ПСН | |
| НПД |
Для чего может понадобиться сменить систему налогообложения
Компании и ИП обычно меняют систему налогообложения по требованию закона или для экономии на налогах.
По требованию закона. У всех налоговых режимов, кроме ОСН, есть ограничения. Например, на упрощенке годовой доход в 2023 году не может превышать 251,4 млн рублей, в 2024 году — 265,8 млн рублей, а число сотрудников — 130 человек.
При регистрации бизнеса владелец магазина одежды выбрал УСН. Через несколько лет предприниматель открыл еще несколько точек, увеличил штат до 150 человек, а доход бизнеса вырос до 280 млн рублей в год. По закону ИП не может продолжать работать на упрощенке и должен перейти на ОСН.
Для экономии на налогах. Может оказаться, что компания или ИП платит много налогов, потому что текущая система налогообложения не подходит конкретному бизнесу.
За год московский магазин потратил на закупку одежды 700 000 ₽ и заработал 1 000 000 ₽. Магазин работает на УСН «Доходы» и платит со всего дохода налог по ставке 6%.
Налог: 1 000 000 × 6% = 60 000 ₽.
Если магазин перейдет на ПСН, он будет оплачивать только стоимость патента. Для Северного округа Москвы в 2023 году это 324 000 ₽ в год при условии, что площадь торгового зала не больше 50 м².
Это больше, чем налог на УСН «Доходы». Значит, предпринимателю не выгодно переходить на ПСН.
Это упрощенный пример, в реальности расчет немного сложнее. Но он наглядно показывает, что подходящая система налогообложения помогает законно экономить на платежах в бюджет.
Дальше расскажем только про то, как перейти на другую систему налогообложения компании или ИП.
Что нужно учесть при смене налогового режима
При смене налогового режима важно учесть такие моменты:
- Ограничения по виду деятельности, годовому доходу и числу сотрудников. Может оказаться, что для вашего бизнеса не подходит никакая другая система налогообложения, поэтому не нужно ничего менять.
- Сумму налогов и взносов. Ее нужно рассчитывать индивидуально для каждого бизнеса.
При переходе на каждую систему налогообложения — свои правила, дальше рассказываем о них.
Как перейти на ОСН
ОСН подходит всем компаниям и ИП, но на ней больше всего налогов и отчетности. На этот налоговый режим бизнес обычно переходит, если планирует сотрудничать со средними и крупными компаниями, которые тоже работают на ОСН.
Чтобы перейти на ОСН, нужно отказаться от текущей системы налогообложения, отчитаться и уплатить налоги по старому налоговому режиму и начать вести отчетность по-новому.
Отказаться от текущей системы налогообложения. Правила зависят от того, на каком налоговом режиме сейчас находится бизнес: УСН, АУСН, ЕСХН, патент или НПД.
Бизнес на УСН, АУСН и ЕСХН может добровольно перейти на ОСН только с начала следующего года. Для этого нужно до 15 января лично или онлайн направить в налоговую уведомление об отказе от прежней системы налогообложения.
Ответа от налоговой ждать не нужно — она обязана перевести бизнес на ОСН с 1 января текущего года.
ИП на патенте может отказаться от него в любой момент, если перестанет вести деятельность по патенту. Для отказа нужно направить в налоговую заявление. Это нужно сделать в течение 10 календарных дней: например, работа прекратилась 01.08.2023, последний день для заявления — 11.08.2023. В течение пяти дней после получения заявления налоговая снимет предпринимателя с учета по ПСН.
Если предприниматель продолжает вести деятельность по патенту, придется доработать до окончания его срока. После этого ИП автоматически окажется на ОСН.
ИП на НПД могут перейти на ОСН когда угодно, для этого нужно просто сняться с учета в приложении «Мой налог». После этого предприниматель автоматически станет плательщиком налогов на ОСН, если только при регистрации ИП не подал сразу уведомление о переходе на упрощенку.
Отчитаться и уплатить налоги по старой системе налогообложения. Сдавать отчетность и платить налоги по старой системе налогообложения, кроме патента, нужно как обычно.
Например, после добровольного перехода на ОСН с упрощенки ИП нужно до 25 апреля сдать декларацию по УСН за прошлый год и уплатить налог по ней не позднее 28 апреля. А при переходе на ОСН с НПД никакой отчетности сдавать не нужно — достаточно просто уплатить налог до 28-го числа следующего месяца, если в прошлом месяце вы выдавали чеки на услуги, работы или товары.
Начать вести учет по-новому. После перехода на ОСН бизнесу придется сдавать больше отчетности.
Отчетность ИП и компаний на ОСН
| Отчетность ИП на ОСН без сотрудников | Отчетность компаний на ОСН |
|---|---|
| Декларация 3-НДФЛ — сдавать в налоговую раз в год до 30 апреля года, следующего за отчетным | Декларация по налогу на прибыль — сдавать в налоговую ежеквартально до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, а за год — до 25 марта следующего года |
| Декларация по НДС — сдавать в налоговую ежеквартально до 25-го числа следующего квартала | Декларация НДС — сдавать в налоговую ежеквартально до 25-го числа следующего квартала |
| Книга учета доходов и расходов — сдавать в налоговую по запросу | Бухгалтерская отчетность: баланс, отчет о финансовых результатах и приложения к ним — сдавать в налоговую ежегодно до 31 марта |
| Книга покупок — сдавать в налоговую по запросу | Книга покупок и продаж — сдавать в налоговую по запросу |
Еще ИП с сотрудниками и компании должны сдавать зарплатную и персонифицированную отчетность. Она одинаковая для всех систем налогообложения, поэтому ее тут не упоминаем.
Как перейти на УСН
В большинстве случаев перейти на упрощенку можно только с начала следующего года, исключение — ИП на патенте. Правила перехода на УСН с любых налоговых режимов, кроме патента, такие: нужно подать уведомление в налоговую, отчитаться и уплатить налоги по старой системе налогообложения и начать вести учет по-новому.
Подать в налоговую уведомление о переходе на УСН. Это нужно сделать до 31 декабря текущего года, можно лично или онлайн. Тогда бизнес сможет применять упрощенку с 1 января следующего года.
Ждать ответа от налоговой не нужно: переход на УСН носит уведомительный, а не разрешительный характер.
Если ИП на патенте, он должен доработать до окончания срока его действия. Отказаться от патента можно, только если ИП прекратил по нему деятельность. Для отказа нужно направить в налоговую заявление, и в течение пяти дней она снимет ИП с учета по ПСН. После этого алгоритм действий зависит от того, совмещал ли предприниматель патент с другим налоговым режимом:
- если не совмещал, ИП автоматически окажется на ОСН. Тогда ему нужно до 31 декабря подать уведомление о переходе на УСН;
- если совмещал с УСН или ЕСХН, предприниматель останется на этом налоговом режиме. Если предприниматель остается на УСН, больше ничего не нужно делать, если на ОСН или ЕСХН, нужно до 31 декабря подать в налоговую уведомление о переходе на УСН.
Отчитаться и уплатить налоги по старой системе налогообложения. Срок подачи отчетности и уплаты налогов по старой системе налогообложения стандартные.
Начать вести учет по-новому. После перехода на УСН бизнес должен:
- раз в год сдавать декларацию по УСН. ИП сдают декларацию до 25 апреля года, следующего за отчетным, компании — до 25 марта;
- вести книгу учета доходов и расходов — КУДиР.
Книгу учета доходов и расходов никуда сдавать не нужно, но налоговая может потребовать предъявить ее, например при выездной или встречной проверке.
Как перейти на АУСН
Чтобы перейти на АУСН, нужно подать уведомление в налоговую, отчитаться и уплатить налоги по старой системе налогообложения, начать вести учет по-новому.
Подать уведомление в налоговую о переходе на АУСН нужно до 31 декабря текущего года. Это можно сделать только онлайн — через личный кабинет на сайте налоговой службы или через банк-партнер. Ответа от налоговой ждать не нужно — она получит уведомление, и с 1 января бизнес начнет работать на АУСН.
Отчитаться и уплатить налоги по старой системе налогообложения. Сроки сдачи отчетности и уплаты налога по старой системе налогообложения не меняются.
Начать вести учет по-новому. На АУСН нет привычных учетных форм — данные о доходах и расходах берут из данных контрольно-кассовой техники и оборотов по расчетному счету. Отчетность по налогу тоже сдавать не нужно.
Как перейти на ЕСХН
Перейти на ЕСХН можно раз в год: порядок такой же, как на упрощенке.
Подать уведомление в налоговую нужно до 31 декабря текущего года. В нем нужно указать данные о доле дохода от сельскохозяйственной деятельности.
Ответа от налоговой ждать не нужно, она получит уведомление, и с 1 января следующего года бизнес начнет работать на ЕСХН.
Отчитаться и уплатить налог по старой системе налогообложения. После перехода на ЕСХН нужно, как обычно, сдать отчетность и уплатить налоги по старому налоговому режиму.
Начать вести учет по-новому. Бизнес должен раз в год сдавать декларацию по ЕСХН — до 25 марта года, следующего за отчетным. Если компания или ИП после перехода на ЕСХН не воспользовались освобождением от уплаты НДС, то ежеквартально нужно сдавать декларацию по этому налогу.
Как перейти на патент
Срок перехода на патент зависит от текущего налогового режима и от того, планирует ли ИП открыть новый вид деятельности.
| Текущий налоговый режим и вид деятельности | Когда можно перейти на ПСН |
|---|---|
| ОСН, УСН, НПД | В любое время |
| ЕСХН. Предприниматель будет заниматься новым видом бизнеса на патенте | В любое время |
| ЕСХН. Предприниматель продолжит заниматься тем же видом бизнеса на патенте | С 1 января следующего года |
Подать заявление в налоговую нужно за 10 рабочих дней до начала работы на патенте. Так, если вы хотите применять патент с 1 января 2024 года, подать заявление нужно не позднее 15 декабря 2023 года. Налоговая рассмотрит заявление за пять дней и выдаст патент или откажет в нем.
При этом если предприниматель переходит на патент с НПД, то он должен в день начала действия патента сняться с учета НПД через приложение «Мой налог».
Начать вести учет по-новому. Предприниматели на патенте ведут только книгу учета доходов, в которой отражают все доходы. Ее никуда сдавать не нужно, но налоговая может потребовать предъявить ее, например при встречной проверке.
Как перейти на НПД
Перейти на НПД предприниматель может в любое время. В большинстве случаев порядок действий такой:
- зарегистрироваться в приложении «Мой налог»;
- отказаться от текущей системы налогообложения;
- отчитаться по старому налоговому режиму;
- начать работать по-новому.
Отказаться от текущей системы налогообложения нужно, если предприниматель работает на УСН, ЕСХН, АУСН или патенте. Если не отказаться, налоговая будет считать, что ИП работает на прежнем налоговом режиме.
Исключение — если предприниматель работает на ОСН. В этом случае направлять в налоговую уведомление об отказе от ОСН не нужно.
Зарегистрироваться в приложении «Мой налог» можно за несколько минут. Для этого нужно скачать приложение на смартфон и следовать указаниям на экране.
Отказаться от текущей системы налогообложения нужно, если предприниматель работает на УСН, ЕСХН, АУСН или патенте. Если не отказаться, налоговая аннулирует регистрацию в качестве плательщика НПД и будет считать, что ИП работает на прежнем налоговом режиме.
Исключение — если предприниматель работает на ОСН. В этом случае направлять в налоговую уведомление об отказе от ОСН не нужно.
Отчитаться по старой системе налогообложения. После перехода на НПД предприниматель должен уплатить налоги и взносы за тот период, пока он работал на старой системе налогообложения.
На НПД предприниматели не обязаны платить страховые взносы, поэтому важно уплатить их за тот период, когда ИП работал на другой системе налогообложения.
Обязательные страховые взносы ИП за себя в 2023 году — 45 842 ₽, с 2024 года — 49 500 ₽. Допустим, ИП работал на УСН до 1 июля 2023 года. С 1 июля предприниматель перешел на НПД.
За время работы на упрощенке ИП должен уплатить фиксированные взносы пропорционально отработанному времени.
Сумма взносов: 45 842/12 × 6 = 22 921 ₽.
Рассчитать сумму взносов к уплате можно на сайте Бизнес-секретов в специальном калькуляторе.
Начать работать по-новому. Предприниматели на НПД не сдают отчетность, но при каждой продаже должны выдавать чеки в приложении «Мой налог» и отправлять их контрагенту.
Главное
- Бизнес может менять систему налогообложения по требованию закона или по желанию.
- При переходе на другую систему налогообложения нужно учитывать ограничения по виду деятельности, годовому доходу и количеству сотрудников.
- При переходе на каждую систему налогообложения — свои правила, их важно соблюдать.
Бесплатная регистрация ИП
- Без посещения налоговой и привязки к прописке
- Подготовим документы за вас
- Бесплатно откроем счет для бизнеса после регистрации
Как сменить систему налогообложения ИП
От выбора системы налогообложения зависит сумма отчислений в бюджет и трудозатраты по отчетности. Правильный выбор налогового режима позволяет экономить на налогах и пользоваться государственными льготами.
Если в самом начале деятельности выбран неподходящий режим и предприниматель понимает, что мог бы повысить эффективность на другой системе, можно оформить переход. Но изменение режима налогообложения не всегда доступно и не всегда выгодно. Рассмотрим, как сменить налоговый режим для ИП и не прогадать.
30 августа 2021
10 мин. на прочтение
1. Выбор системы налогообложения
Выбирая новую систему, учтите количество и тип обязательных платежей, тип отчетности и проверьте по таблице — есть ли ограничения по переходу.
| Режим | Обязательные платежи | Отчетность | Ограничения |
|---|---|---|---|
| ОСНО | НДС НДФЛ Налогообложение имущества Земельный и транспортный налог Страховые взносы за себя Налоги и взносы за сотрудников | Раз в год: декларация 3-НДФЛ и данные по численности штата Раз в квартал: Декларация 6-НДФЛ, НДС, расчет страховых взносов | Нет, можно перейти с любого режима |
| УСН | Налог на доход 6% или на разницу доходов и расходов 15% Налоги и взносы на сотрудников Взносы за себя Налог на имущество по кадастровой стоимости | Раз в год: декларация по УСН и сведения о средней численности штата Каждый квартал: 6-НДФЛ и расчет взносов | Годовой доход — до 200 млн. руб. (стандартные ставки — до 150 млн. руб.) Штат — до 130 чел. (стандартные ставки — до 100 чел.) Остаточная стоимость ОС — до 150 млн. руб. |
| ПСН | Стоимость патента (доступны скидки на сумму страховых взносов) Налог на имущество по кадастровой стоимости Взносы за себя Налоги и взносы за работников | Каждый квартал: 6-НДФЛ и расчет по страховым взносам | Подходит не для всех видов деятельности Годовой доход — до 60 млн. рублей Штат — до 15 человек |
| ЕСХН | НДС (возможно получить освобождение) Единый налог с/х производителей Налоги и взносы за сотрудников Взносы за себя | Раз в год отчет по ЕСХН Раз в квартал: 6-НДФЛ и расчет взносов | Исключительно для сельскохозяйственной деятельности |
| НПД (самозанятость) | Только налог на доход: 4% при работе с физ. лицами и 6% при работе с ИП и юр. лицами | Сведения о совершенных сделках | Годовой доход — до 2,4 млн. Ограниченный список видов деятельности |
Система налогообложения ЕНВД с 2022 года упразднена: на неё нельзя перейти, выбрать при регистрации, или продолжать работать. Все ИП на “вмененке” обязаны выбрать другую систему налогообложения (для безболезненного перехода подстроена ПСН).
Убедившись, что вас бизнес отвечает требованиям выбранной системы налогообложения, и что можно на неё переходить, стоит сделать сравнительный расчет по отчислениям: это позволит оценить экономию в цифрах.
2. Как изменить систему налогообложения для ИП
Единственный способ, как сменить систему налогообложения для ИП, — дождаться конца года и подать заявление.Это применимо для УСН и ЕСХН. Исключением из правила является ОСНО — эта система открыта для перехода и в других обстоятельствах. Режим НПД можно также отнести к исключениям.
Переход на УСН и ЕСХН возможен только с начала нового года. Подать уведомление необходимо до 31 декабря, иначе придется ждать еще год до следующей возможности.
Как внести изменения в ООО онлайн?
Наш онлайн-сервис подготовит полный пакет документов для смены данных в ООО, учитывая требования к оформлению. Введите свои данные в простую анкету, остальное за вас сделает система. Через 15 минут вы получите заполненные документы и подробную инструкцию по их подаче.
2.1 Образцы заявлений
Форма заявления для каждого режима своя. При выборе УСН или ЕСХН предприниматель подает уведомление, поскольку не спрашивает о возможности перехода, а сообщает о принятом решении.
Внесение изменений для ИП — Создать заявление
Сформировать заявление на УСН автоматически
Укажите свои данные в форме, скачайте уже заполненные документы для регистрации ИП и инструкцию по подаче.
Скачать бланк для распечатки и заполнения от руки
PDF, 468 KB
Скачать бланк для заполнения вручную на компьютере
Условия для применения УСН
- Штат сотрудников — не более 100 человек (или не более 130, но тогда ставка налога повысится)
- Годовой доход — не более 150 млн. (или не более 200 млн., но ставка налогообложения будет выше)
- Ограничен список разрешенных видов деятельности (ст. 346.12 НК)
В 2022 году лимиты по штату и доходу для работы на УСН расширены, но при выходе за рамки установлены повышенные налоговые ставки: 8% на УСН “Доходы” и 20% на УСН “Доходы минус расходы”.
Условия для применения ЕСХН
- Только деятельность в сфере реализации, производства или переработки с/х продукции
- Доход от с/х деятельности — не менее 70% всех доходов ИП
- Для рыбохозяйств — штат до 300 чел, наличие своих или арендованных судов
При переходе на ПСН оформляется заявление на получение патента. Оно подается не позже, чем за 10 дней до начала осуществления выбранной деятельности.
Переход на патент возможен с любой системы налогообложения.
Условия для применения ПСН
- Можно сочетать с другими налоговыми режимами
- Список видов деятельности ограничен (перечень указан в главе 26.5 Налогового кодекса, может быть расширен решением региональных властей)
- Штат наемных сотрудников не должен превышать 15 человек по всем видам деятельности ИП
- На каждый вид деятельности оформляется отдельный патент
- Доход по патентной деятельности за календарный год не может превышать 60 млн. руб.
При выборе ОСНО в качестве новой системы налогообложения необходимо оформить уведомление об отказе от использования действующего режима. Общая система применяется автоматически, если ИП отказывается от УСН, ПСН или ЕСХН.
Система ОСНО подходит для крупного бизнеса и для тех предпринимателей, которые вынуждены работать с НДС. Обычно на ОСНО переходят при увеличении суммарного дохода более 15 млн. рублей в год, при расширении штата свыше 100 человек.
Когда можно перейти на ОСНО:
- Добровольный переход на ОСНО возможен до 15 января
- При превышении лимитов — не позднее 15 числа следующего месяца
Например, если в июле был получен сверхлимитный доход или увеличен штат, то до 15 августа нужно подать уведомление об отказе от УСН.
Переход на самозанятость
При небольшом доходе от предпринимательской деятельности (до 2,4 млн. руб. в год) и соответствии вида работ разрешенному списку услуг на НПД, можно перейти на новый спецрежим налогообложения. С 2022 года он действует по всех регионах России без ограничений. Перед тем, как сменить систему налогообложения, ИП закрывать не нужно.
Обратите внимание: чтобы перейти на НПД, нужно отказаться от УСН, патента и ЕСХН. Совмещать режимы нельзя. При переходе с ОСНО оформлять отказ не нужно.
Таким образом, для перехода на НПД предприниматель:
- Отказывается от других спецрежимов
- Регистрируется в качестве самозанятого
Встать на учет в качестве самозанятого можно:
- Через мобильное приложение налоговой “Мой налог”
- Через портал Госуслуги
- Через сервис на сайте ФНС “Кабинет налогоплательщика НПД”
Хотите внести изменения в ООО онлайн?
Изменения в ООО удаленно доступно с помощью нашего сервиса! Для вас подготовят все необходимые документы для изменения данных в ООО. Вы можете их скачать и подать самостоятельно, а можете направить в ФНС онлайн через сервис. Выбирайте подходящий вариант и оставляйте заявку.
2.2 Правила заполнения заявлений в налоговую
Любая форма заявления или уведомления должна соответствовать единым правилам, позволяющим произвести автоматическое распознавание документа:
- При заполнении от руки, можно использовать только черную, синюю или фиолетовую пасту и писать заглавными буквами
- При оформлении на компьютере, допустимо применять только шрифт Courier New размера 18
- Помарки и исправления не допускаются
- Заявление не сшивается
- Каждый символ должен быть заполнен в отдельной клетке
Рекомендуем тщательно проверять форму на соответствие требованиям по заполнению документов, поскольку в случае отказа в приеме заявления можно упустить сроки перехода на новую систему налогообложения и еще год работать на старом режиме.
2.3 Как подать заявление о смене налогообложения в налоговую
Для смены системы налогообложения, заявление или уведомление необходимо подать в ИФНС по месту прописки предпринимателя. Есть несколько способов это сделать:
- Подать документы непосредственно в налоговую (самостоятельно или через представителя с доверенностью)
- Отправить форму почтой (можно курьером в Москве)
- Подать через нотариуса
- Направить онлайн в личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС (нужна ЭЦП)
Налоговая рассматривает заявления в течение 5 дней и уведомляет о результате по электронной почте. При уведомлении налоговой подтверждающие документы не предоставляются. Чтобы проверить, изменилась ли СНО, можно заказать онлайн выписку из ЕГРИП.