Что такое 3 ндфл для ип

Декларация 3-НДФЛ для ИП: особенности заполнения

3-НДФЛ для ИП — форма отчета, позволяющая показать не только поступления и расходы от предпринимательства, но и доходы, а также вычеты, получаемые ИП как обычным физлицом. Особенностям 3-НДФЛ для ИП посвящена наша статья.

Вам помогут документы и бланки:

• Когда предприниматель платит НДФЛ
• Как сдать 3-НДФЛ для ИП на ОСНО и когда вносятся авансовые платежи по этому налогу
• Нужна ли справка 3-НДФЛ для ИП на УСН или ином спецрежиме
• Нулевая декларация 3-НДФЛ при отсутствии деятельности и закрытии ИП
• Итоги

Когда предприниматель платит НДФЛ

Согласно п. 1 ст. 23 ГК РФ индивидуальный предприниматель — это физическое лицо, которое ведет предпринимательскую деятельность и зарегистрировано в таком качестве. Таким образом, ИП, как физлицо, признается налогоплательщиком НДФЛ (п. 1 ст. 207 НК РФ). На необходимость исчисления указанного налога с доходов, полученных ИП от предпринимательства, указывает и текст подп. 1 п. 1 ст. 227 НК РФ.

При применении спецрежимов НДФЛ вместе с НДС и налогом на имущество заменяются одним налогом, отвечающим соответствующему режиму (ЕСХН, УСН, ПСН). Однако это касается только доходов, связанных с предпринимательской деятельностью. Доходы, полученные ИП не от предпринимательства, расцениваются как доходы обычного физлица и облагаются НДФЛ с учетом требований гл. 23 НК РФ (письмо Минфина России от 23.04.2013 № 03-04-05/14057).

Обязанность по представлению ИП декларации о полученных от предпринимательства доходах и произведенных расходах отражена в п. 5 ст. 227 НК РФ. Оформляется такая декларация на бланке, называемом формой 3-НДФЛ. В 2023 году за 2022 год 3-НДФЛ следует оформлять на обновленном бланке, в редакции приказа ФНС от 29.09.2022 № ЕД-7-11/880@. Вы можете скачать его бесплатно, кликнув по картинке ниже:

Уточненка за предыдущие годы подается по формам, действующим в корректируемых отчетных периодах.

Если вам нужно скорректировать отчетность за 2019 — 2020 годы, то вы можете скачать нужные бланки декларации здесь.

Как сдать 3-НДФЛ для ИП на ОСНО и когда вносятся авансовые платежи по этому налогу

Используя общий режим налогообложения, ИП в отличие от юрлиц, платящих при этом режиме налог на прибыль, в общеустановленном порядке оформляет и представляет декларацию 3-НДФЛ. В декларации 3-НДФЛ для ИП на ОСНО тоже одновременно могут быть отражены доходы, как не связанные с предпринимательской деятельностью, так и полученные в ходе ее ведения.

Сроки уплаты авансовых платежей с 2020 года изменились. Теперь в течение года налогоплательщик, использующий ОСНО по НДФЛ должен вносить авансовые платежи в следующие сроки:

1. до 25 апреля (25.04.2023 в 2023 году) — за 1 квартал 2023 года;
2. до 25 июля (25.07.2023 в 2023 году) — по результатам полугодия 2023 года;
3. не позднее 25 октября (25.10.2023 в 2023 году) — за 9 месяцев 2023 года.

Подробнее об изменениях читайте здесь.

ВАЖНО! С 01.01.2023 налоговые платежи необходимо вносить единым налоговым платежом. В связи с этим изменены сроки уплаты налогов в 2023 году. Впрочем, авансов по НДФЛ ИП эти нововведения не коснулись. Они по-прежнему должны вносить авансы до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Особенности декларации, заполняемой ИП, заключаются в том, что:

• на титульном листе 3-НДФЛ у ИП указывается категория налогоплательщика — 720;
• обязательным к заполнению помимо титульного листа и разделов 1, 2 является приложение 3.

Доходы и расходы ИП в целях исчисления налоговой базы от предпринимательства определяются с учетом положений гл. 25 НК РФ. Обоснованность расходов должна удовлетворять требованиям ст. 252 НК РФ. При этом ИП может воспользоваться предусмотренными гл. 23 НК РФ вычетами: стандартным, социальным, имущественным, профессиональным и инвестиционным.

В какой срок проводится камеральная проверка 3-НДФЛ, поданная ИП? Меняется ли срок проверки в случае подачи уточненки? Как ИП заполнить и подать декларцию 3-НДФЛ? Ответы на эти и другие вопросы можно найти в Готовом решении от КонсультантПлюс. Получите пробный доступ и бесплатно изучите авторитетное мнение экспертов.

Согласно ст. 229 НК РФ крайний срок представления декларации 3-НДФЛ — 30 апреля года, наступающего за отчетным. Нарушение этого срока приведет к применению ответственности по ст. 119 НК РФ — штрафу в размере 5–30% от неуплаченной суммы, но не менее 1 000 руб.

За 2022 год подать декларацию следует до 02.05.2023 с учетом переноса с 30.04.2022, которое является воскресеньем.

Нужна ли справка 3-НДФЛ для ИП на УСН или ином спецрежиме

Если индивидуальный предприниматель применяет УСН или иной спецрежим, он освобожден от уплаты НДФЛ, если получает доход от бизнеса. Однако есть обстоятельства, при которых ИП все-таки должен подавать 3-НДФЛ, а именно если:

• в течение налогового периода ИП утратил право на использование в своей деятельности УСН или другого срецрежима, при этом предпринимателю придется отчитываться уже по ОСНО и представлять 3-НДФЛ;
• ИП реализует свое недвижимое или движимое имущество, которое не используется в предпринимательской деятельности;
• ИП получил от организации денежные средства как частное лицо и эта организация не выступает в качестве налогового агента (например, при получении беспроцентного займа экономия на процентах будет доходом).
• он выиграл в лотерею;
• получил иностранную валюту в рамках выплат по деятельности, не связанной с предпринимательством;
• ему выплачены дивиденды.

Если возникли обстоятельства, приведенные в перечне, ИП придется отчитаться в налоговую инспекцию как физлицу и внести соответствующие суммы налога в бюджет до 15 июля.

Уплатить налог за 2022 год следует до 17.07.2023 г. (с учетом переноса с 15.07.2023 — субботы).

Может ли налоговая наказать за непредставление 3-НДФЛ, читайте в материале «Есть ли штраф за несвоевременную сдачу декларации 3-НДФЛ?».

Нулевая декларация 3-НДФЛ при отсутствии деятельности и закрытии ИП

Если налогоплательщик в течение налогового периода (года) не получал доход от предпринимательской деятельности, он все равно должен отчитаться перед ИФНС путем подачи декларации. Как заполнить декларацию 3-НДФЛ для ИП в этом случае? Такой отчет оформляется с нулевыми показателями (письмо Минфина России от 25.12.2007 № 03-02-07/1-507).

При его составлении используется действующая форма бланка декларации 3-НДФЛ.

Формы декларации 3-НДФЛ для ИП и обычных физлиц идентичны, но заполняются они этими налогоплательщиками по-разному.

Получите бесплатно пробный доступ к КонсультантПлюс и в системе вы найдете примеры заполнения 3-НДФЛ на все случаи жизни, например, для получения вычета при покупке жилья или при его продаже и др.

Обязательны для заполнения и для ИП, и для физлица титульный лист и разделы 1, 2. Именно их надо оформить при подаче нулевой декларации 3-НДФЛ у ИП. Остальные листы заполняются и ИП, и физлицом по мере необходимости.

Отсутствие деятельности логически может перерасти в ликвидацию статуса ИП. В таких обстоятельствах у налогоплательщика тоже отсутствуют данные для заполнения граф декларации. В результате сдается нулевая 3-НДФЛ, причем представить отчет требуется в короткий срок, не превышающий 5 дней со дня регистрации факта прекращения деятельности ИП.

Итоги

ИП, не применяющий какой-либо из спецрежимов, обязан исчислять и уплачивать НДФЛ от доходов, полученных в результате предпринимательства. Декларируются такие доходы ежегодно в специальном отчете (декларации) 3-НДФЛ. Форма 3-НДФЛ у ИП и физлиц одинакова, но заполняют они в ней (помимо обязательных) разные листы.

3‑НДФЛ для ИП в 2023 году: на УСН и ОСНО

Каждый год ИП на ОСНО рассказывают о своих доходах в декларации 3-НДФЛ. За 2022 год документ следует подать не позднее 2 мая 2022 года. В данном материале рассмотрим каверзные вопросы, связанные с формой 3-НДФЛ для ИП, в частности: когда ИП сдает 3-НДФЛ, сдают ли ИП 3-НДФЛ при УСН и на патенте, как заполнить нулевую 3-НДФЛ для ИП и т.п.

В этой статье:

• Сроки сдачи 3-НДФЛ и уплаты налога для ИП
• 3-НДФЛ для ИП на УСН
• 3-НДФЛ для ИП на патенте
• 3-НДФЛ для ИП на ОСНО
• 3-НДФЛ нулевая для ИП
• Штрафные санкции

3-НДФЛ за 2022 год для ИП сдается по обновленной форме. Необходимость направить 3-НДФЛ может возникнуть у ИП на любом режиме налогообложения. Как заполнить 3-НДФЛ ИП на ОСНО, УСН или патенте, расскажем ниже.

Сроки сдачи 3-НДФЛ и уплаты налога для ИП

ИП нужно направить декларацию за 2022 год в период с 01.01.2023 по 02.05.2023, так как стандартный срок 30 апреля приходится на воскресенье, а за ним следуют майские праздники. Если российский бизнесмен решил прекратить деятельность в качестве ИП, сдать 3-НДФЛ потребуется в течение пяти дней после внесения отметки в ЕГРИП (п. 3 ст. 229 НК РФ).

Например, ИП Сайков Степан Васильевич утратил статус ИП 22.05.2023, в этот же день данный факт отражен в ЕГРИП. Следовательно, сдать 3-НДФЛ при закрытии ИП нужно до 26.05.2023 включительно.

На уплату налога у предпринимателей времени больше. Перечислить налог, заявленный в 3-НДФЛ за 2022 год, полагается не позднее 17.07.2023. С 2020 года изменился порядок расчета авансов по НДФЛ. Теперь ИП не получают уведомления из налоговой, а сами рассчитывают авансы по итогам квартала и перечисляют в налоговую до 25 числа следующего месяца. Налог уплачивают частями — до 25 апреля, 25 июля, 25 октября и 15 июля следующего года.

Сдайте отчетность по 3-НДФЛ в срок и без ошибок! 14 дней Экстерна в подарок

3-НДФЛ для ИП на УСН

Декларация 3-НДФЛ для ИП на УСН в общем случае не нужна, так как они освобождены от уплаты налога на доходы. 3-НДФЛ придется сдать в следующих случаях:

• в течение года ИП утратил право на применение УСН и автоматически перешел на ОСНО;
• ИП взял заем, по которому возникла материальная выгода, например, беспроцентный займ от организации;
• ИП продает свое имущество как физлицо или хочет получить налоговый вычет.

3-НДФЛ для ИП на патенте

В общем случае сдавать эту декларацию на ПСН также не нужно. Ведь патент заменяет ряд прочих налогов, в том числе и НДФЛ.

Подать декларацию придется:

• в случае совмещения ПСН и ОСНО, но только по доходам от деятельности, облагаемой по ОСН;
• при утрате в течение года права на применение патента и автоматическом переходе на ОСНО;
• если ИП проводил сделки с личным имуществом (к примеру, продал свой автомобиль), отчитаться нужно в качестве физического лица;
• при желании получить налоговый вычет.

3-НДФЛ для ИП на ОСНО

Заполнение 3-НДФЛ для ИП на ОСНО является обязательным. Этот вид декларации, по сути, заменяет декларацию по налогу на прибыль.

3-НДФЛ нулевая для ИП

Предъявить нулевку полагается, если ИП не вел деятельность, но по законным основаниям обязан сдавать эту форму. Это также необходимо, если доходов не было совсем или они оказались меньше расходов. В основном это касается ИП на ОСНО.

Состав нулевки несложен: титульный лист, разделы 1 и 2. Ячейки, которые должны содержать цифровые значения (доходы и т.д.), прочеркиваются.

Штрафные санкции

Бизнесмены часто интересуются у бухгалтеров, что будет, если не сдать 3-НДФЛ? Забывчивость в данном случае будет стоить бизнесмену денег. Штраф будет насчитан за каждый полный и неполный месяц просрочки — 5 % от суммы неуплаченного НДФЛ. Минимальные потери ИП — 1 000 рублей. В худшем случае ИП придется заплатить 30 % от суммы налога — это предельная граница штрафа, то есть больше 30 % с бизнесмена взять нельзя.

Покажем на примере. ИП Амосов Тимофей Ильич отправил форму 3-НДФЛ 24.06.2023. Таким образом, Амосов Т. И. опоздал на два месяца (неполный месяц принимается за один целый месяц). Задекларированный НДФЛ составляет 76 140 рублей. Значит, штраф получится 7 614 рублей (76 140 х 2 месяца х 5 %).

А вот еще один пример. ИП Амосов Тимофей Ильич заявил о налоге в сумме 393 000 рублей, а сдал декларацию лишь в ноябре. Следуя рамкам закона, бухгалтер рассчитал штраф и получил 137 550 рублей (393 000 х 7 месяцев х 5 %). Полученная сумма превышает 30 % от налога (393 000 х 30 % = 117 900). Следовательно, ИП Амосов Тимофей Ильич заплатит 117 900 рублей, а не 137 550 рублей.

Кроме того, за непредставление декларации на предпринимателя могут наложить штраф в сумме от 300 до 500 рублей.

Подробней почитать о том, как заполнить 3-НДФЛ за 2022 год, можно в нашей статье.

Сдаем декларацию 3–НДФЛ правильно

Декларацию 3–НДФЛ сдают физические лица, получившие доходы сверх тех, которые уже оплатил налоговый агент, к примеру, заказчик или работодатель. Она нужна, чтобы отчитаться о полученном доходе или для получения налоговых вычетов. Специалисты компании «ГЭНДАЛЬФ» помогут вам сдать декларацию 3–НДФЛ своевременно.

Сдаем декларацию 3–НДФЛ правильно

В услугу входит

1. Проверка корректности настроек программы в соответствии с выбранной системой налогообложения/ установленные ставки, льготы и т. п.
2. Проверка корректности расчета налогов/взносов. При необходимости – исправление.
3. Корректность заполнения декларации/расчета.
4. Ссылки на ИТС с подробным описанием как правильно вести учет (в письменном виде).

Стоимость
от 5400 руб.

Кто обязан сдавать 3–НДФЛ

Сдача декларации 3–НДФЛ обязательна для лиц, которые попадают в одну из следующих категорий:

• Физические лица, не являющиеся ИП.
• Иностранные лица, которые осуществляют свою деятельность по патенту. В этом случае сдавать 3–НДФЛ нужно только при определенных обстоятельствах: если выставленная к уплате сумма налога больше, чем сумма уже уплаченных фиксированных платежей или при аннулированном патенте. Первая ситуация актуальна для иностранных граждан, которые работают на физическое лицо для помощи в домашних и прочих личных делах, даже если они покидают территории России до окончания налогового периода.
• ИП и лица, которые занимаются частной практикой. К этой категории относятся, к примеру, адвокаты и нотариусы.

Обратите внимание: обязательства компании (ИП) по сдаче декларации по НДФЛ не зависит от факта получения доходов предпринимателем в соответствующем налоговом периоде. ИП не имеет права предоставить в органы единую (упрощенную) налоговую декларацию.

При этом законодательство прямо определяет в каких случаях декларацию 3–НДФЛ сдают физические лица, незарегистрированные как ИП. Обязательство по сдаче этой отчетности возникает при получении гражданами следующих доходов:

• Вознаграждения от физических лиц или организаций, которые не являются налоговыми агентами. Вознаграждение выдают на основании ранее заключенных гражданско–правовых и трудовых договоров, включая доходы, полученные по договорам найма или аренды имущества.
• Доходы, полученные от продажи имущества и имущественных прав.
• Доходы от источников, которые не находятся на территории России.
• Денежные выплаты от операторов лотерей, распространителей или организаторов азартных игр.
• Выплачиваемое правопреемникам вознаграждение авторам литературных и научных произведений, искусства, изобретений, промышленных образцов и полезных моделей.
• Доходы в натуральной или денежной формах в порядке дарения.
• Доходы, которые являются денежным эквивалентом недвижимости и/или каких–либо ценных бумаг, переданные для пополнения целевого капитала некоммерческой организации.
• Иные доходы, при получении которых налоговые агенты не удерживали налог. Исключения составляют доходы, сведения о которых предоставлены налоговыми агентами в установленном п. 5 ст. 226, п. 14 ст. 226.1 НК РФ. порядке.

Не знаете, как верно заполнить декларацию 3–НДФЛ? Специалисты «ГЭНДАЛЬФ» готовы помочь вам

Что указывать в декларации 3–НДФЛ

Чтобы налоговая точно приняла декларацию, нужно указать в ней все необходимые данные:

• все доходы, полученные компанией в налоговом периоде, если иное в данном случае не предусмотрено п. 4 ст. 229 НК РФ;
• налоговые вычеты;
• источники выплат указанных доходов;
• суммы налогов, которые удерживали налоговые агенты;
• суммы налогов, которые подлежат уплате или возврату по итогам текущего налогового периода;
• фактически уплаченные авансовые платежи в течение налогового периода.

При этом в декларации 3–НДФЛ не обязательно указывать следующие данные:

• любые доходы, которые не подлежат налогообложению (освобождены от него) в соответствии с ст. 217 НК РФ. Исключения составляют доходы, указанные в п. 60 и п. 66 ст. 217 НК РФ;
• доходы, при получении которых налоговые агенты не удерживают налог, если это не является препятствием для получения налогоплательщиком налоговых вычетов.

Нужна помощь по другим видам отчетности и взносам, выберите отчетность и оставьте заявку:

• Страховые взносы
• 4-ФСС
• НДС
• Налог на прибыль
• РСВ
• Декларация по УСН
• 6-НДФЛ
• Земельный налог
• Транспортный налог

Как подавать декларацию 3–НДФЛ

Все перечисленные лица по общему правилу должны подавать в налоговую декларацию по форме 3–НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим. При этом оплатить начисленную сумму налога нужно не позднее 15 июля того же года.

Вместе с декларацией 3–НДФЛ налогоплательщик подает набор документов, которые подтверждают его доходы и расходы. К таким документам относится справка о доходах и суммах налога физического лица, форма по КНД 1175018, которая применяется с апреля 2021 года. По требованию налоговой плательщик обязан выдать работодатель или непосредственно та организация, которая является источником дохода.

В декларацию 3–НДФЛ налогоплательщик также переносит суммы доходов и вычетов, которые удерживал налоговый агент. Выписать эти данные можно из справки о доходах и суммах налога физического лица, форма по КНД 1175018.

С 1 января 2021 года налогоплательщики вправе подать в налоговую инспекцию заявление о зачете (возврате) суммы излишне уплаченного НДФЛ в составе налоговой декларации в соответствии с п. 4 ст. 229 НК РФ.

Законодательство допускает наличие обстоятельств, при которых декларацию 3–НДФЛ подают еще до конца того года, когда налогоплательщик получил доходы. К таким обстоятельствам относится:

• Прекращение деятельности в статусе ИП, а также частной практики в течение налогового периода. Предоставить декларацию необходимо в течение 5 дней со дня прекращения работы.
• Выезд за пределы России иностранного гражданина, деятельность которого облагается налогом. Декларация предоставляется не позднее, чем за месяц до предполагаемого выезда.

Важно: если налогоплательщик, который не является ИП, не получал облагаемых НДФЛ доходов в течение налогового периода, он не должен подавать декларацию. Это касается и тех доходов, НДФЛ с которых удерживали налоговые агенты. Однако, если налогоплательщик, необязанный сдавать данную декларацию, захочет составить 3–НДФЛ и по собственному желанию принести в налоговую, никто не будет этому препятствовать. Нужно учесть, что он может подавать декларацию только в инспекцию по месту жительства: по месту пребывания сдавать нельзя. Обычно этим правилом пользуются при подаче декларации с целью получения налоговых вычетов. Ее можно подать в любое время текущего года, а не до конкретной даты.

Сдавайте отчетность 3–НДФЛ верно, получив консультацию от специалистов компании«ГЭНДАЛЬФ»

В каком формате подавать декларацию 3–НДФЛ?

Существует несколько способов подачи декларации 3–НДФЛ в налоговую, которые прописаны в ст. 80 НК РФ:

• личным визитом или через законного представителя;
• на бумажном носителе через МФЦ;
• почтовым отправлением с описью вложения;
• через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС или в виде электронного документа.

Если вы решили подавать декларацию через законного представителя, учитывайте, что это может занять на порядок больше времени, чем в случае использования других способов. Для электронной подачи декларации посещать налоговую нет необходимости: файл обмена автоматически формируется в утвержденный ФНС формат. Для предоставления электронный отчетности 3–НДФЛ налогоплательщик должен иметь электронную подпись, которую выдает специализированный удостоверяющий центр.

Если хотите подать декларацию через личный кабинет на сайте ФНС необходимо предварительно нужно получить регистрационную карту, где указаны учетные данные пользователя личного кабинета. Этот вариант подходит тем, кто планирует сдавать декларацию по 3–НДФЛ на регулярной основе.

При единоразовой сдаче больше подходит направление декларации в виде почтового отправления. При отправлении почтой отчетный документ нужно оформить как ценную бандероль с описью вложения и уведомлением о вручении адресату. Дата сдачи – дата на почтовом штампе о приеме бандероли. Это позволяет отправлять декларацию даже в последний день сдачи.

Если декларация не сдана вовремя налогоплательщику грозит штраф в размере 5% от суммы неуплаченного налога за каждый месяц просрочки. Минимальный размер штрафа составляет 1000 рублей и не может быть больше 30% от указанной суммы налога.

Как правильно составить декларацию 3–НДФЛ

Данные в декларацию 3–НДФЛ можно внести различными способами. Налоговая допускает заполнение документа от руки или на компьютере, с дальнейшим сохранением в формате PDF при помощи программы Adobe Acrobat Reader.

При заполнении декларации вручную все данные в полях документа необходимо указывать заглавными печатными буквами. Если же для какой–то из ячеек декларации нет нужной информации, то в ней нужно поставить прочерк.

Важно: вносить изменения в заполненную декларацию нельзя.

ФНС России предлагает налогоплательщикам заполнить отчетность на сайте с помощью специальной программы «Декларация». Найти ее можно в разделе «Программные средства» – «Декларация». В этой программе можно автоматически сформировать отчетность по форме 3–НДФЛ, при этом все указанные в ней данные будут проверены на корректность, проверена сумма налога, исчисление вычетов, а также рассчитаны необходимые показатели. В итоге пользователь получает заполненную декларацию, которую можно отправлять в налоговую. Готовый файл в формате PDF можно распечатать и сдать в налоговую инспекцию лично, почтовым отправлением или через «Личный кабинет налогоплательщика».

Электронную версию декларации 3–НДФЛ также можно заполнить на сайте ФНС. Для этого нужно воспользоваться сервисом «Заполнение и представление в электронном виде налоговой декларации 3–НДФЛ». С его помощью можно в онлайн–режиме заполнить все данные и экспортировать готовую декларацию в файл формата .xml для сдачи в налоговую в электронном виде. Сервис также предполагает наличие квалифицированной электронной подписи, благодаря которой в налоговую можно отправить как готовую декларацию, так и заверенные скан–копии сопроводительных документов.

Декларация 3–НДФЛ используется часто, но заполнить ее верно с первого раза без помощи специалиста сможет не каждый налогоплательщик. Нужно обращать внимание на все поля декларации и подробно изучать требования к их заполнению. Это поможет избежать вопросов от налоговой в связи с неверным указанием данных в декларации 3–НДФЛ.

Форма 3‑НДФЛ. Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц

Каждый предприниматель обязан отчитываться перед ИФНС о полученных доходах и перечислять налоги в бюджет. Если ИП работает на общей системе налогообложения, он сдает декларацию 3-НДФЛ. С отчета за 2022 год изменились ее форма и порядок заполнения. Разбираемся с актуальными правилами формирования отчета предпринимателя.

КНД 1151020
Этот отчет вы можете заполнить, проверить на ошибки и отправить бесплатно Cдать через Экстерн

Данная форма вступает в силу по истечении двух месяцев со дня официального опубликования Приказа ФНС РФ от 15.10.2021 N ЕД-7-11/903@, но не ранее 01.01.2022, и применяется начиная с представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за налоговый период 2021 года (пункт 2 Приказа ФНС РФ от 15.10.2021 N ЕД-7-11/903@).

В каких случаях ИП обязан подать 3-НФДЛ

• применял основную систему налогообложения (даже при отсутствии деятельности и доходов);
• применял спецрежим, но утратил такое право;
• применял налоговый спецрежим, но получил доход от продажи имущества, не используемого в предпринимательской деятельности, например, земельного участка и дома.

Декларация подается даже при убытках от предпринимательской деятельности. Убытки можно зачесть в следующих годах.

Важно! Если ИП не вел деятельность и не получал доходы в 2022 году, он подает нулевую декларацию 3-НДФЛ. В нее входят только полностью заполненный титульный лист и разделы 1 и 2 с прочерками вместо показателей. В электронной нулевой декларации разделы 1 и 2 остаются пустыми.

Сроки подачи декларации 3-НДФЛ для ИП

Декларация подается по итогам отчетного года в налоговую инспекцию по месту прописки предпринимателя (п. 5 ст. 227 НК РФ).

Срок представления декларации — 30 апреля года, следующего за отчетным. За 2022 год 3-НДФЛ можно сдать до 2 мая 2023 года включительно, так как 30 апреля выпадает на воскресенье.

Если ИП прекратит деятельность до конца года, 3-НДФЛ нужно будет представить в налоговую в течение пяти рабочих дней со дня исключения предпринимателя из ЕГРИП (Письмо ФНС от 13.01.2016 № БС-4-11/114@). При этом в отчете отражаются сведения за период с начала года до дня исключения предпринимателя из реестра.

Как подать 3-НДФЛ

Подать декларацию в ФНС можно на бумажном носителе лично или по почте и в электронном виде:

• через личный кабинет налогоплательщика физлица;
• через оператора отчетности, например Экстерн.

Если среднесписочная численность работников в прошедшем году превысила 100 человек, то отчитываться в электронном виде ИП обязан, бумажная форма ему недоступна.

Чтобы заполнить 3-НДФЛ в Экстерне, перейдите во вкладку «ФНС», в разделе «Отчеты» выберите «Создать новый» и введите название декларации в строку поиска.

К форме 3-НДФЛ в Экстерне подключены справочники кодов, которые помогают заполнять отчетность, автоматический расчет результирующих строк и проверка показателей перед отправкой. Если сервис найдет ошибку, он предупредит о ней и подскажет, что нужно исправить.

В Экстерне бухгалтер может отправить 3-НДФЛ за ИП, сотрудников и сторонних физлиц:

• 3-НДФЛ за ИП. В реквизитах формы обычно указывается код категории налогоплательщика — физическое лицо, зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя.
• 3-НДФЛ за сотрудников и посторонних лиц. Чтобы сдать отчет, нужно завести это физлицо как отдельную дочернюю организацию. При стандартном сценарии необходима нотариально заверенная доверенность от сотрудника, которая предоставляется в инспекцию. Но можно обойтись без доверенности, если есть КЭП на этого сотрудника и у абонента включена возможность выбора сертификата.

Сформировать и отправить 3-НДФЛ за ИП, сотрудника или стороннее физлицо через Экстерн

Состав и порядок заполнения декларации 3-НДФЛ

Декларация утверждена Приказом ФНС от 15.10.2021 №ЕД-7-11/903@ (в редакции Приказа ФНС 29.09.2022 №ЕД-7-11/880@). Обновленные форма, формат и порядок заполнения действуют с января 2023 года при отчете о доходах за 2022 год.

ИП в декларации 3-НДФЛ отражают:

• доходы от бизнеса (при применении ОСНО);
• расходы на бизнес — профессиональные вычеты;
• доходы от продажи имущества, не используемого в предпринимательской деятельности, и расходы на приобретение такого имущества;
• вычеты на платные образовательные услуги, лечение, фитнес, стандартные вычеты и пр.
• начисленный и подлежащий уплате НДФЛ.

Вычеты уменьшают сумму НДФЛ к уплате, а иногда и освобождают от него полностью.

Декларацию предприниматель заполняет в следующем порядке: приложение 3 к разделу 2 → раздел 2 → раздел 1 → титульный лист. Количество страниц в декларации и количество листов с копиями подтверждающих документов на титульном листе заполняются в последнюю очередь.

Оставшиеся приложения не связаны с предпринимательской деятельностью и заполняются в случае необходимости. В таблице мы детально разобрали состав декларации и ситуации, в которых нужно сдать то или иное приложение.

Приложения к Декларации 3-НДФЛ	Краткое содержание Приложения	Кто заполняет
Приложение к разделу 1	Сумма налога, подлежащая возврату	Физлица, которые имеют суммы к возврату
Приложение 1	Доходы, полученные от источников в РФ	Физлица, которые имеют доходы по договорам ГПХ или трудовым договорам на территории РФ
Приложение 2	Доходы, полученные от источников за пределами РФ	Физлица, которые имеют доход от иностранных компаний и являются налоговыми резидентами РФ
Приложение 3	Доходы от предпринимательской деятельности, профессиональные налоговые вычеты и авансовые платежи по НДФЛ	ИП и лица, занимающиеся частной практикой
Приложение 4	Доходы, не подлежащие налогообложению	Физлица, которые имеют доходы, не облагаемые НДФЛ
Приложение 5	Стандартные, социальные и инвестиционные налоговые вычеты	Физлица — налоговые резиденты РФ (в отношении доходов, облагаемых по ставке 13%, за исключением дивидендов)
Приложение 6	Имущественные налоговые вычеты при продаже имущества	Физлица, совершившие сделки по продаже имущества в налоговом периоде (год)
Приложение 7	Имущественные налоговые вычеты по расходам на приобретение жилья	Физлица, купившие жилье в налоговом периоде (год)
Приложение 8	Доходы и расходы по операциям с ценными бумагами и ПФИ, от участия в инвестиционных товариществах	Физлица, оперирующие ценными бумагами и ПФИ или участвующие в инвестиционных товариществах
Расчет к приложению 1	Доходы от продажи недвижимости, приобретенной после 01.01.2016	Физлица, у которых есть соответствующие доходы
Расчет к приложению 5	Социальные вычеты на дополнительное пенсионное страхование	Физлица

Пример заполнения декларации 3-НДФЛ для ИП на ОСНО

Предлагаем на примере разобрать заполнение декларации 3-НДФЛ предпринимателем на общей системе налогообложения.

По итогам года ИП Иванов получил доход 1,8 млн рублей. При этом у него есть документально подтвержденные расходы на сумму 949 000 рублей, в том числе:

• Материалы — 107 000 рублей;
• Фонд оплаты труда — 600 000 рублей;
• Прочие расходы (страховые взносы за работников и за себя, аренда, услуги банка, услуги ЭДО и ТКС, лицензионное ПО и т.д.) — 242 000 рублей.

Авансовые платежи по НДФЛ за ИП согласно платежным документам составили 82 973 рубля.

У Иванова два ребенка, поэтому он имеет право в каждом месяце, в котором был доход, получить стандартные вычеты по 1 400 рублей на первого и второго ребенка. Напомним, что детские вычеты применяются до месяца, в котором доход превысит 350 000 рублей (пп. 4 п.1 ст. 218 НК РФ). Превышение лимита произошло в марте 2023 года, то есть стандартные вычеты ИП имеет право применять только в январе и феврале.

Кроме того, Иванов в отчетном году оплатил дополнительное образование детей: 20 650 рублей за первого и 33 300 рублей за второго ребенка. Обучение проходило в организациях с лицензией на образовательную деятельность. Документы по оплате у предпринимателя есть.

Итак, в нашем примере у Иванова есть доходы от предпринимательской деятельности, документально подтвержденные расходы на бизнес, детские вычеты и право на социальный вычет за оплату образовательных услуг детям.

Декларация 3-НДФЛ будет состоять из Титульного листа, Раздела 1, Раздела 2, Приложения 3 и Приложения 5.

Приступим к заполнению декларации 3-НДФЛ с Приложения 3.

Как заполнить приложение 3 декларации 3-НДФЛ

Приложение 3 заполняется в соответствии с разделом IX Приложения 2 к порядку заполнения декларации 3-НДФЛ.

Расчет доходов от предпринимательской деятельности

Если ИП ведет несколько видов деятельности, например, предпринимательскую и нотариальную, то он должен заполнить отдельный экземпляр Приложения 3 на каждый вид деятельности.

В нашем примере у Иванова один вид деятельности, поэтому и Приложение 3 будет одно. Рассмотрим заполнение построчно:

1. Строка 010 — код вида деятельности «01» для предпринимательства. Другие коды приведены в Приложении 4 к Порядку заполнения.
2. Строка 030 — доход от вида деятельности из строки 010 — 1 800 000 рублей.
3. Строка 040 — документально подтвержденные расходы по виду деятельности из строки 010 — 949 000 рублей. Их распределяют по строкам:
   • 041 — материальные расходы — 107 000 рублей;
   • 042 — амортизация — в нашем случае ставим прочерки, так как у ИП нет амортизируемых объектов;
   • 043 — расходы на выплаты и вознаграждения в пользу физлиц (не только зарплата, но и выплаты по ГПД и самозанятым, если такие привлекались) — 600 000 рублей;
   • 044 — прочие материальные расходы — 242 000 рублей.
4. Строка 050 — доходы по всем видам деятельности — 1 800 000 рублей.
5. Строка 060 — профессиональный налоговый вычет — итоговая сумма документально подтвержденных расходов по всем видам деятельности — 949 000 рублей.
6. Строка 070 — сумма уплаченных авансовых платежей в течение 2022 года. — 88 972 рублей.

Важно! Если у ИП нет подтвержденных документами расходов или их сумма менее 20 % от доходов, он может воспользоваться стандартным профессиональным вычетом в размере 20 % от доходов. В таком случае в строке в строке 060 указывается сумма, равная 20 % от строки 030, а строки 040 — 044 заполняются прочерками.

Пункт 1.4. заполняют только главы КФХ.

Пункт 1.5. заполняется при самостоятельной корректировке налоговой базы в случае применения в сделках между взаимозависимыми лицами цен, отличных от рыночных (п. 6 ст. 105.3 НК РФ).

Расчет профессиональных налоговых вычетов

Пункт 2 приложения 3 заполняют ИП, которые в 2022 году не только занимались предпринимательской деятельностью, но также работали по договорам ГПХ. Это нужно, если в 2022 году от источников из РФ, указанных в Приложении 1 к 3-НДФЛ, получен следующий доход:

• по договорам ГПХ;
• в виде авторского вознаграждения.

Если доход получен за пределами РФ, информация о нем отражается в Приложении 2.

В нашем примере такие доходы у предпринимателя отсутствуют.

Расчет авансовых платежей

Тут ИП приводит расчет авансовых платежей по НДФЛ, которые он перечислял в ФНС в течение 2022 года.

Пункт 3.1 — суммы доходов за I квартал, полугодие и 9 месяцев. Они указываются нарастающим итогом:

• в строке 160 доходы за I квартал;
• в строке 161 — за I и II квартал;
• в строке 162 — за I, II и III кварталы.

Пункт 3.2 — суммы учтенных профессиональных вычетов (20% от дохода лили ибо документально подтвержденные расходы) за I квартал, полугодие и 9 месяцев.

Пункт 3.3 — суммы стандартных вычетов нарастающим итогом.

У нашего Иванова два ребенка, поэтому ему положено два вычета по 1 400 рублей в каждом месяце, но только пока совокупный доход не превысит 350 000 рублей. В условиях указано, что превышение произошло в марте, то есть с марта стандартные вычеты не применяются.

В строках 180, 181, 182 указываем сумму стандартных вычетов за два месяца: (1 400 + 1 400) × 2 = 5 600 рублей.

Пункт 3.4 — налоговая база для расчета авансового платежа.

За 1 квартал база рассчитывается по формуле: стр. 190 = стр. 160 — стр. 170 — стр. 180. За полугодие и 9 месяцев формула аналогичная, но берутся соответствующие строки.

Пункт 3.5 — сумма исчисленного аванса по НДФЛ, который ИП должен был перечислить в течение 2022 года. Стандартная ставка налога — 13 %, повышенная с дохода, превышающего 5 млн рублей — 15 %.

В примере годовой доход ИП 1,8 млн рублей, значит, берем стандартную ставку 13 %. Значение в строках рассчитывается по формулам:

• строка 200 — строка 190 × 13 %;
• строка 201 — строка 191 × 13 %;
• строка 202 — строка 192 × 13 %.

Как заполнить Приложение 5 к декларации 3-НДФЛ

Приложение 5 заполняется в соответствии с разделом XI Приложения 2 к порядку заполнения декларации 3-НДФЛ. Оно должно содержать информацию по суммам социальных вычетов: стандартные, на лечение, обучение, инвестиционные и прочие.

В нашем примере у предпринимателя два ребенка младше 18 лет, а также в 2022 году он оплатил образовательные услуги: за одного ребенка 20 650 рублей и за другого 33 300 рублей.

Важно! У вычета на образовательные услуги есть ограничение — принять к вычету можно не более 50 000 рублей на каждого ребёнка. В нашем примере условия соблюдены, стоимость образовательных услуг принимаем к вычету полностью.

Расчет стандартных налоговых вычетов

В пункте 1 предприниматель должен показать свои стандартные вычеты.

Иванов имеет право на ежемесячные вычеты в размере 1 400 рублей на каждого ребенка (2 800 рублей на двоих). Он может их получать до месяца, в котором его доход превысит 350 000 рублей. По условиям нашего примера это произойдет в марте, то есть вычет Иванов получит только за январь и февраль в общей сумме: 1 400 × 2 × 2 = 5 600 рублей.

В Приложении 5 их отразим так:

• Строка 030 — сумма стандартных вычетов на ребенка родителю — 5 600 рублей.
• Строка 080 — общая сумма стандартных вычетов — 5 600 рублей, так как по условиям примера других стандартных вычетов у Иванова нет.

Расчет социальных налоговых вычетов

В пункте 2 указываются социальные налоговые вычеты, на которые не распространяются ограничения, установленные п. 2 ст. 219 НК РФ.

В нашем примере у Иванова есть право на социальный налоговый вычет за оплату образовательных услуг для его детей. Общая стоимость образовательных услуг 53 950 рублей. В пункте 2 вычет будет отражен так:

• строка 100 — сумма, уплаченная за обучение детей — 53 950 рублей;
• строка 120 — общая сумма социальных налоговых вычетов, к которым не применяется ограничение по п. 2 ст. 219 НК РФ, — 53 950 рублей, т.к. других социальных вычетов не имеем.

Кроме вычета на обучение детей, тут указываются расходы на дорогостоящее лечение и доходы, перечисленные как пожертвования.

Важно! Пункт 3 Приложения 5 содержит информацию о социальных налоговых вычетах, на которые применяется ограничение п. 2 ст. 219 НК РФ: медуслуги, кроме дорогостоящих, оплата обучения братьев и сестер, страховые взносы по договорам ДМС, добровольное пенсионное страхование, оплата оценки квалификации.

В нашем примере таких вычетов нет, поэтому строки 130 — 181 заполняем прочерками.

В строке 190 указываем общую сумму заявленных социальных вычетов: (стр. 120 + стр. 180) – стр 181. В нашем случае — 53 950 рублей.

Общая сумма стандартных и социальных налоговых вычетов

Пункт 4 Приложения 5 содержит общую сумму стандартных и социальных вычетов. В строке 200 указывается сумма строк 080 и 190, в нашем примере — 59 550 рублей.

Инвестиционную деятельность Иванов не ведёт, поэтому в пункте 5 строки 210 — 230 оставляем пустыми.

Как заполнить Раздел 2 декларации 3-НДФЛ

Раздел 2 заполняется в соответствии с разделом VI Приложения 2 к порядку заполнения декларации 3-НДФЛ.

Расчет налоговой базы

В пункте 1 приводится расчет налоговой базы по НДФЛ и его суммы по видам доходов.

Код вида дохода указывается в строке 001 в соответствии с приложением № 3 к приказу ФНС России от 15.10.2021 № ЕД-7-11/903@. ИП указывают код «07» — предпринимательская деятельность.

Важно! Если видов дохода несколько, то на каждый вид дохода заполняется отдельная страница раздела 2.

Разберем построчно заполнение данных для расчета налоговой базы:

1. Строка 010 — сумма доходов. Она соответствует строке 050 Приложения 3 — 1 800 000 рублей.
2. Строка 020 — доходы, не подлежащие налогообложению. У нас их нет, поэтому строка 020 остается пустой.
3. Строка 030 — сумма доходов, подлежащих налогообложению, — разность строк 010 и 020. В нашем случае 1 800 000 рублей.
4. Строка 040 — налоговые вычеты — сумма значений строк:
   • Приложение 3 — строки 060 и 150;
   • Приложение 5 — строки 070, 181, 200, 210 и 230;
   • Приложение 6 — строка 160;
   • Приложение 7 — строки 120, 121, 130, 131, 150 и 160;
   • Приложение 8 — строки 060 и 070.

Для нашего примера суммируем профессиональные вычеты (стр. 060 и 150 Приложения 3) и социальные, стандартные вычеты (стр. 200 Приложения 5). В примере 949 000 рублей — профессиональные вычеты, 59 550 рублей — сумма социальных и стандартных вычетов. В строку 040 записываем 1 008 550 рублей.

1. Строка 050 — сумма расходов, принимаемых в уменьшение полученных доходов. В нашем примере она остается пустой, так как заполняется только для вида дохода с кодом «03».
2. Строка 060 — налоговая база для расчета НДФЛ: стр. 030 – (стр. 040 + стр. 050). В нашем примере запишем 791 450 рублей (1 800 000 — 1 008 550).
3. Строки 061 — 063 — расшифровка налоговой базы по ставкам НДФЛ:
   • 061 — ставка 13 % для кодов видов дохода «01» — «16», тут база не должна превышать 5 000 000 рублей. В нашем примере указываем в строке 791 450 рублей.
   • 062 — ставка 15 % для кодов видов дохода «01» — «16», база равна превышению дохода над суммой 5 000 000 рублей. В нашем примере оставляем ее пустой.
   • 063 — сумма иных налоговых баз, заполняется только для видов дохода «17»–«25», она будет равна строке 060.

Расчет суммы НДФЛ

В следующих строках отражаются данные для расчета налога к уплате, доплате или возврату:

• Строка 070 — расчетная сумма налога: стр. 061 × 13 % + стр. 062 × 15 % для кода видов дохода «01»–«016». В нашем случае — 102 889 рублей (791 450 × 13 %).
• Строки 080–130 — данные для расчета НДФЛ к доплате (возврату). По условиям примера строки остаются пустыми.
• Строка 140 — налог, который ИП уплатил по ПСН, если в течение года он утратил право на спецрежим и перешел на ОСНО. Оставляем пустой.
• Строка 150 — НДФЛ к уплате в бюджет. В нашем примере 102 889 рублей.
• Строка 160 — НДФЛ к возврату из бюджета.
• Строка 170 — НДФЛ, возвращенный (зачтенный) в связи с применением упрощенного вычета.

Допускается одновременное заполнение строк 150 и 160. В соответствии с условиями примера строки 160 и 170 оставляем пустыми.

Как заполнить раздел 1 декларации 3-НДФЛ

Раздел 1 заполняется в соответствии с разделом IV Приложения 2 «Порядок заполнения декларации 3-НДФЛ» к Приказу ФНС РФ от 15.10.2021 № ЕД-7-11/903@. Он предназначен для подведения итогов по всем разделам и приложениям декларации.

Предприниматели и главы КФХ заполняют Пункт 2 Раздела 1. Пункт 1 они не трогают, если не было доходов, которые не относятся к предпринимательской деятельности.

Разберем заполнение пункта 2 построчно:

• Строка 060 — КБК для зачисления НДФЛ. ИП указывает код 182 1 01 02020 01 1000 110.
• Строки 070,090,120,150 — код ОКТМО муниципального образования, в котором состоит на учете предприниматель на момент уплаты налога и авансовых платежей. Узнать ОКТМО по ИНН или ОГРН. В нашем примере ОКТМО 01701000001
• Строка 080 — авансовый платеж за первый квартал — 21 372 рубля.
• Строка 100 — авансовый платеж за полугодие — 32 500 рублей.
• Строка 130 — авансовый платеж за 9 месяцев — 35 100 рублей.
• Строка 160 — сумма НДФЛ к доплате по итогам года — 13 917 рублей.

В строках 110, 140, 170 указываются суммы к уменьшению авансового платежа. В нашем примере таких нет, поэтому строки оставляем пустыми.

Важно! В разделе 1 при заполнении сумм авансовых платежей и сумм к уменьшению не используем метод нарастающего итога.

Если предприниматель уплатил лишний НДФЛ, что выяснилось по итогам года, или у него есть вычет, который перекрывает уплаченные авансы, следует заполнить Приложение к Разделу 1: заявление о возврате НДФЛ.

Как заполнить титульный лист декларации 3-НДФЛ

Титульный лист заполняется в соответствии с разделом III Приложения 2 к порядку заполнения декларации 3-НДФЛ.

На титульном листе указывается ИНН предпринимателя, налоговый период — 34 (год), отчетный год, код ИФНС. Номер корректировки «0», если декларация подана впервые.

Далее идут сведения о налогоплательщике:

• код страны — «643» для России;
• код категории налогоплательщика — «720» для предпринимателя;
• полные фамилия, имя и отчество при наличии;
• дата рождения.

Далее заполняем данные о документе, удостоверяющем личность: код, серия, номер.

Код статуса налогоплательщика: «1» для резидента РФ и «2» для лиц, не являющихся резидентами.

Теперь нумеруем все заполненные листы по порядку и указываем их количество в специальном поле на титульнике. Предприниматель прикладывает к 3-НДФЛ КУДиР, а также копии документов, подтверждающих право на стандартные и социальные вычеты (свидетельства о рождении детей, договоры с образовательными организациями, лицензии на право образовательной деятельности, документы об оплате). Считаем количество листов прилагаемых документов и указываем на титульном листе.

Что важно запомнить о заполнении 3-НДФЛ

Заполнение декларации 3-НДФЛ трудоемкий процесс: нужно учесть много данных, проверить актуальность формы, не опоздать со сроками.

Заполнить отчет поможет Контур.Экстерн. Он предложит справочники кодов, автоматически рассчитает результирующие строки и проверит отчет перед отправкой по контрольным соотношениям.

А еще в сервисе вы найдете разъяснения по заполнению отчетности от экспертов и официальный порядок заполнения, утвержденный ФНС России в Приказе от 15.10.2021 № ЕД-7-11/903@ — там все подробно расписано по каждой строке декларации.

В состав декларации ИП в обязательном порядке входят: титульный лист, раздел 1, раздел 2 и Приложение 3 (п. п. 2.1, 2.4 Порядка заполнения декларации по НДФЛ). Последовательность заполнения в этом случае такая: Приложение 3 → раздел 2 → раздел 1 → титульный лист.

Если вы не сдали декларацию 3-НДФЛ в срок, вам грозит штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ. А за опоздание более чем на 20 рабочих дней могут заблокировать счет в банке.