Как подготовиться к переходу на единый налоговый счет: сальдо, сверка и возврат переплат
С 2023 года бизнес в обязательном порядке переведут на единые налоговые платежи. К 1 января каждому налогоплательщику откроют счет в казначействе, на котором сформируют сальдо по обязательствам на начало года. Для этого учтут переплаты и недоимки. Мы подготовили рекомендации, которые помогут перейти на новый порядок работы максимально безболезненно.
В этой статье:
- Задача № 1. Разобраться с порядком формирования начального сальдо ЕНС
- Задача № 2 Провести сверку с налоговой
- Задача № 3. Вернуть или зачесть переплату, которой исполняется три года
- Задача № 4. Разобраться с переплатой по налогу на прибыль в субъект РФ
- Задача № 5. Списать недоимки по налогам, у которых истек срок взыскания
Еще больше важных разъяснений по грядущим изменениям можно найти в рубрике «Единый налоговый счет».
Каждому налогоплательщику 1 января 2023 года откроют единый налоговый счет (ЕНС) и сформируют на нем начальное сальдо. Оно представляет собой разницу между общей суммой переплат и недоимок, о которых налоговая знала на 31 декабря 2022 года (ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ).
Сальдо может получиться:
- положительным — переплата оказалась больше недоимки;
- нулевым — переплата равна недоимке;
- отрицательным — недоимка превышает переплату.
Если сальдо будет отрицательным, есть риск начать год с требований от ФНС и блокировки расчетного счета (п. 1 ст. 69, ст. 76 НК РФ). Требование об уплате задолженности налоговая может выставить в течение трех месяцев, но если недоимка меньше 3000 рублей — в течение года. Срок на уплату будет указан в требовании, он не может быть меньше 8 рабочих дней.
3 месяца
есть у налоговой, чтобы выставить требование об уплате задолженности по ЕНС
Задача № 1. Разобраться с порядком формирования начального сальдо ЕНС
Чтобы избежать неприятностей, важно понимать, из чего складывается начальное сальдо ЕНС. Не все переплаты и недоимки будут учтены при его формировании.
Переплата — это излишне уплаченные или взысканные налоги, авансовые платежи, страховые взносы, сборы, госпошлины по исполнительным документам, штрафы, пени и проценты. В их состав не будут включать (п. 3, 5 ст. 4 263-ФЗ):
- переплату, со дня возникновения которой на 31 декабря 2022 года прошло больше трех лет;
- переплату по налогу на прибыль, зачисляемому в региональный бюджет (если нет недоимки по этому налогу);
- переплату по НПД, госпошлинам, по которым нет исполнительных документов, сборам за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов, авансовым платежам по НДФЛ за иностранцев с патентом.
Из этого списка можно выделить два важных дела: вернуть или зачесть переплату, которой скоро исполнится три года, и разобраться с излишне уплаченным региональным налогом на прибыль.
Недоимка — это неисполненные на 31 декабря обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, взносов, сборов, госпошлин по исполнительным документам, штрафов, пеней и процентов. Из общей суммы недоимок при формировании сальдо ЕНС будут исключены (п. 2 ст. 4 263-ФЗ):
- недоимки, у которых на 31 декабря 2022 года истек срок взыскания;
- недоимки, оспоренные в суде, решение о взыскании которых на 31 декабря 2022 года приостановлено полностью или частично.
Нужно будет отследить сроки по всем недоимкам и признать безнадежными к взысканию те, сроки по которым истекут до 31 декабря.
Рассчитывайте налоги и взносы прямо в Экстерне. Сервис сам заполнит платежки, книги учета и отчеты для отправки онлайн
Задача № 2 Провести сверку с налоговой
В первую очередь нужно провести сверку с налоговой, чтобы узнать обо всех существующих переплатах и недоимках. Свериться можно в любое время, направив заявление.
Есть три типа сверок, которые можно запросить через Экстерн.
- Справка о состоянии расчетов — помогает уточнить, не числится ли за организацией недоимка или переплата на конкретную дату. Важно учитывать, что в качестве переплаты тут могут быть отражены авансовые платежи.
- Выписка операций по расчетам с бюджетом — отражает операции за конкретный период, учтенные налоговой на основании платежных поручений, деклараций и пр.
- Акт совместной сверки расчетов — показывает сальдо на начало сверяемого периода, за сверяемый период и на конец сверяемого периода по конкретному виду налога (сбора, взноса).
Электронные запросы предназначены только для ознакомления. Если ваши данные отличаются от данных налоговой и вы хотите устранить расхождения, потребуется направить заявление на совместную сверку в бумажном виде. В ответ на полученный бумажный акт нужно составить акт «с разногласиями» (п. п. 2.6, 2.7, 2.22 Приложения № 1 к Приказу ФНС России от 13.06.2013 № ММВ-7-6/196@).
Сроки подготовки документов налоговым органом отличаются. Справку о состоянии расчетов делают до пяти рабочих дней (пп. 10 п. 1 ст. 32 НК РФ), выписку операций — около двух-трех рабочих дней. Совместная сверка расчетов может занять до 40 дней, если будут разногласия, и до трех рабочих дней, если все будет в порядке (п. 14, 15, 20 Временного порядка, утв. письмом ФНС от 09.03.2021 № АБ-4-19/2990).
Задача № 3. Вернуть или зачесть переплату, которой исполняется три года
Переплата, которой до 31 декабря 2022 года включительно исполнится больше трех лет, просто сгорит. Ее не учтут при формировании начального сальдо, и вернуть или зачесть ее в 2023 году уже будет нельзя.
Несмотря на то, что с 1 января 2023 года из НК РФ исчезает трехлетнее ограничение для возврата переплаты, вернуть или зачесть суммы, которые образовались раньше 1 января 2020 года, не получится. Новые правила ст. 79 НК РФ относятся только к положительному сальдо на ЕНС — его можно будет вернуть или зачесть в счет других платежей без ограничений по срокам.
1 января 2020 года
все переплаты, возникшие до этой даты, рекомендуем вернуть или зачесть до конца 2022 года
Сверяйтесь с налоговой по ЕНС в автоматическом режиме и отслеживайте расхождения в наглядной таблице
Поэтому, если у вас есть переплата, по которой в четвертом квартале 2022 года заканчивается трехлетний период, подайте заявление на ее возврат или зачет.
Переплаты, с даты возникновения которых три года к 31 декабря не пройдет, будут учтены при формировании начального сальдо ЕНС. Альтернатива — подать заявление на возврат или зачет и по ним.
Чтобы подать заявление в Экстерне, перейдите в раздел ФНС → «Создать новый» и выберите нужную форму:
- КНД 1150057 — «Заявление о зачете суммы излишне уплаченного налога»;
- КНД 1150058 — «Заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога».
Задача № 4. Разобраться с переплатой по налогу на прибыль в субъект РФ
Для налога на прибыль, уплаченного в бюджет субъекта РФ, 263-ФЗ предусматривает специальные правила (п. 5 ст. 4 263-ФЗ):
- переплату по региональному налогу на прибыль не учтут при формировании начального сальдо ЕНС, если только оно не получается отрицательным — тогда за счет переплаты закроют недоимки;
- если после покрытия недоимки переплата останется, ее автоматически в беззаявительном порядке зачтут в счет исполнения предстоящих обязанностей по уплате налога на прибыль в бюджет субъекта.
Оцените, не будет ли выгоднее заранее вернуть эту переплату на счет. Такой выход подойдет, если по итогам сверки у вас не предполагается недоимка и налог на прибыль в региональный бюджет придется платить нескоро.
Задача № 5. Списать недоимки по налогам, у которых истек срок взыскания
Недоимки, выявленные в результате сверки, не учтут при формировании начального сальдо ЕНС, только если у них на 31 декабря истек срок взыскания или их оспорили в суде, приостановив взыскание.
Напомним, что инспекция списывает налоговую задолженность с лицевого счета, только если признаёт ее безнадежной к взысканию. Основания для этого перечислены в п. 1 ст. 59 НК РФ, в том числе истечение срока исковой давности. Но списание по этому основанию возможно только в судебном порядке.
Безопаснее не надеяться на автоматическое списание, а обратиться в суд с заявлением о признании задолженности безнадежной. Особенно если сумма недоимки для вас существенная. Это касается и недоимок с уже истекшим сроком, и тех, у которых срок истекает в 4 квартале 2022 года.
Недоимки, у которых срок исковой давности до 1 января 2023 года не истечет, будут учтены при формировании начального сальдо ЕНС, если их не погасить заранее.
Как распорядиться переплатой на ЕНС
Налогоплательщик, у которого есть положительное сальдо ЕНС (Единый налоговый счет), может распорядиться переплатой по своему усмотрению.
Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкорто. 01.02.2023 983
Зачислить переплату в предстоящие платежи по конкретному налогу,
Вернуть переплату на свой расчетный счёт,
Зачесть на ЕНС иного лица.
Для этого необходимо подать в налоговый орган заявление установленной формы. При наличии переплаты налоговый орган не позднее следующего дня направит соответствующее распоряжение на исполнение в орган Федерального казначейства.
Чтобы зачесть деньги в предстоящие платежи, налогоплательщик должен представить Заявление о распоряжении суммой денежных средств путем зачета в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога. В заявлении обязательно указывается налог (КБК) и бюджет (ОКТМО) и соответствующие срок уплаты. Такое заявление представляется в налоговый орган через Личный кабинет налогоплательщика или по ТКС (представление в ином виде не предусмотрено).
В случае возникновения задолженности по ЕНС зачтённые в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога платежи будут переведены на ЕНП — в размере суммы отрицательного сальдо.
Подробная актуальная информация размещена на Промостранице «Единый налоговый счёт» сайта Федеральной налоговой службы.
Вопрос-ответ: Единый налоговый счёт (ЕНС)
ЕНС — это единая сумма расчетов налогоплательщика с бюджетом. Налогоплательщик всегда будет понимать либо он должен государству, либо он может распорядиться положительным остатком по своему усмотрению.
Зачем нужен ЕНС?
Переход на ЕНС позволит исключить: ошибки указания реквизитов при заполнении платежных поручений и невыясненные поступления, многократные уточнения и зачеты платежей налоговыми органами по КПП, КБК ОКТМО, а также риски начисления пеней и применения мер взыскания задолженности без учета переплат по другим видам налогов.
Какие возможности даёт Единый налоговый счёт?
ЕНС позволяет сформировать единое сальдо расчетов и систематизировать результаты налоговых обязательств и перечислять средства по принципу Единого налогового платежа универсальным платежным поручением.
Какие преимущества имеет ЕНС?
Платить налоги просто и без ошибок:
- один платеж в месяц по всем налогам,
- два реквизита в платежке («ИНН» и «Сумма»),
- функция «авто-платеж»,
- отсутствие ошибочных платежей,
- экономия времени и трудозатрат.
Не нужно помнить сроки отчетности:
- один срок уплаты — унифицированный платежный календарь,
- одна дата для представления налоговой отчетности.
Прозрачные расчеты с бюджетом:
- государство самостоятельно распределяет платежи по налогам и бюджетам,
- единое сальдо расчетов с бюджетом (баланс),
- просмотр состояния расчетов онлайн,
- один день на снятие ареста с банковского счета,
- пени рассчитываются на сумму отрицательного сальдо, а не по каждому налогу.
Переплату можно вернуть или поделиться с другом:
- один день для возврата,
- отсутствие срока давности образования переплаты,
- отсутствие задолженностей и мер взыскания при наличии переплаты,
- возможность зачисления «свободных» денежных средств по заявлению налогоплательщика на Единый налоговый платеж (ЕНП) другого лица,
- возможность проведения зачёта в будущие начисления по конкретному налогу и сроку уплаты.
С какого периода начинает действовать Единый налоговый счёт?
С 1 января 2023 года.
Подробная информация об изменениях в законодательстве о налогах и сборах, которые вступают в силу с 1 января 2023 года, отражена в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».
Как изменятся сроки уплаты и представления налоговой отчетности?
Единым сроком сдачи отчетности станет 25 число месяца.
Единый срок уплаты налогов — 28 число месяца.
Особенности для НДФЛ, который налоговые агенты исчислили и удержали.
- за период с 23 числа прошлого месяца по 22 число текущего – оплата производится однократно не позднее 28 числа в течение отчетного периода;
- за период с 23 по 31 декабря — не позднее последнего рабочего дня календарного года;
- за период с 1 по 22 января — не позднее 28 января.
Сроки подачи расчета 6-НДФЛ:
- за квартал, полугодие и девять месяцев — не позднее 25-го числа следующего месяца;
- за год — не позднее 25 февраля.
Сроки представления Уведомлений об исчисленных авансовых платежах:
- 25 число текущего месяца, начиная с 25 января 2023 года.
Каким будет порядок и сроки начисления пеней?
Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по уплате налогов включительно.
- для физических лиц, в том числе ИП, пени составляют 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ;
- для организаций предусматриваются две ставки: 1/300 и 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ в зависимости от срока формирования отрицательного сальдо ЕНС;
- по 31 декабря 2023 года сохраняется ограничение ставки пеней 1/300 для юридических лиц, независимо от количества дней просрочки исполнения обязанности.
Что такое Единый налоговый платёж (ЕНП) и как он относится к ЕНС?
Это денежные средства, перечисленные в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, или же взысканные с него.
Является ли ЕНП авансовым платежом?
Нет, не является. Единый налоговый платеж — это способ исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Платить раньше срока (авансом) необязательно, только если такое решение примет сам налогоплательщик. Достаточно внести необходимую сумму по сроку уплаты и представить в налоговый орган Уведомление об исчисленном авансовом платеже до 25 числа.
Как заполнить платежку на уплату ЕНП?
Чтобы перечислить ЕНП рекомендуем использовать сервисы ФНС России или сформировать платеж в учетной (бухгалтерской) системе.
Реквизиты платежа будут заполнены автоматически.
- в Личном кабинете или учетной (бухгалтерской) системе нужно заполнить только сумму платежа
- в сервисе «Уплата налогов и пошлин» нужно заполнить ИНН/КПП плательщика и сумму платежа
Какие налоги будут оплачиваться ЕНП?
Единым платежом будут уплачиваться налоги, установленные НК РФ.
Отдельно от ЕНП уплачиваются:
- НДФЛ с выплат иностранцам с патентом,
- пошлина, по которой суд не выдал исполнительный документ (ст. 11 НК РФ),
- утилизационный сбор.
Также «по-старому» можно заплатить НПД, сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов.
В какой очередности распределяются денежные средства, перечисленные и (или) признаваемые в качестве ЕНП?
- недоимка (начиная с наиболее раннего момента ее выявления),
- налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы (с момента возникновения обязанности по их уплате по срокам уплаты),
- пени,
- проценты,
- штрафы.
Что такое совокупная обязанность?
Это общая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации.
Что такое сальдо ЕНС?
Это разница между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Что делать при наличии задолженности по одному КБК и возникновении переплаты по другому?
Переход на ЕНС исключит формирование у налогоплательщика одновременно задолженности и переплаты по разным видам налогов и обеспечит экономически обоснованный расчет пеней на общую сумму задолженности перед бюджетом.
Налогоплательщик будет понимать свой баланс расчетов с государством в виде одной суммы.
При таком подходе будет исключено применение налоговыми органами избыточных обеспечительных мер и мер взыскания к плательщику.
Будут ли сложности в распределении платежей и формировании сальдо ЕНС, в ситуации, когда уплачен только налог на имущество, а также имеется обязанность по уплате налога на прибыль?
По состоянию на 01.01.2023 года будет сформировано сальдо по ЕНС исходя из сальдовых остатков по налогам, сложившихся на 31.12.2022 года за минусом переплаты по налогам с авансовой системой исчисления (имущественные налоги, НДФЛ, страховые взносы, УСН) и налога на прибыль в бюджет субъекта РФ. Исключение — наличие отрицательного сальдо по ЕНС на 01.01.2023 года.
При уплате налогов с 01.01.2023 года все суммы будут поступать на Единый налоговый платеж и распределяться в счет погашения совокупной обязанности на основании Уведомлений и деклараций налогоплательщиков.
Если на момент определения принадлежности сумм, перечисленных и (или) признаваемых в качестве Единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате всех обязательных платежей с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность будет определяется в соответствии с предусмотренной последовательностью пропорционально суммам таких обязанностей.
Кем определяется принадлежность ЕНП?
Принадлежность ЕНП определяется автоматически строго в соответствии с правилами, установленными законодательством о налогах и сборах.
Как будет осуществляться информирование налогоплательщика о распределении налоговым органом сумм ЕНП?
Для получения информации о распределении налоговым органом сумм ЕНП будет введена с 01.01.2023 года Справка о принадлежности сумм ЕНП, которая будет содержать сведения обо всех денежных средствах, поступивших в качестве ЕНП, и иных суммах, формирующих сальдо ЕНС, с указанием их принадлежности, определенной на дату формирования справки. Справка предоставляется по запросу налогоплательщика в течение 5 рабочих дней и может быть направлена по телекоммуникационным каналам связи, через личный кабинет налогоплательщика или учетную систему налогоплательщика (ERP — система), а также на бумажном носителе.
Каков порядок проведения зачетов и учета переплаты при формировании сальдо ЕНС?
По состоянию на 01.01.2023 года будет сформировано сальдо по ЕНС исходя из сальдовых остатков по налогам, сложившихся на 31.12.2022 года за минусом переплаты по налогам с авансовой системой исчисления (имущественные налоги, НДФЛ, страховые взносы, УСН) и налога на прибыль в бюджет субъекта РФ. Исключение — наличие отрицательного сальдо по ЕНС на 01.01.2023 года.
Как будут учитываться авансовые платежи?
В условиях ЕНС уплата будет предусмотрена только на ЕНП. Для распределения сумм с ЕНП в налоги с авансовой системой расчетов предусмотрено представление налогоплательщиком Уведомления об исчисленных суммах.
Изменится ли порядок исчисления налогов при ЕНС?
Ответы на часто задаваемые вопросы о Едином налоговом счете
Единый налоговой платеж (ЕНП) – это сумма денежных средств, перечисляемая налогоплательщиком на соответствующий счет, в счет исполнения обязанности перед бюджетом Российской Федерации.
Срок уплаты ЕНП для организаций и индивидуальных предпринимателей стал единым – 28 число месяца, следующего за отчетным налоговым периодом. А вот срок уплаты ЕНП физическими лицами имущественных налогов остался прежним, а именно не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим периодом. Подробная информация о сроках уплаты размещена на промостранице сайта ФНС России «Единый налоговый счет». Налогоплательщики из всех регионов перечисляют налоги и взносы по единым реквизитам. Для формирования платежного документа удобно воспользоваться онлайн сервисами с автоматическим заполнением реквизитов в личном кабинете налогоплательщика или на сервисе «Уплата налогов и пошлин».
2. Почему в реквизитах на перечисление ЕНП указано Управление Федерального казначейства по Тульской области?
До 2023 года в каждом регионе был свой счет Федерального казначейства для уплаты налогов. С 2023 года налоги уплачиваются на единый счет Федерального казначейства.
Обработкой платежей из всех субъектов РФ занимается Управление Федерального казначейства по Тульской области, что не влияет на учет платежей в налоговом органе. Если вы указали правильно свой ИНН, деньги будут отражены на Вашем ЕНС и перераспределены по соответствующим налогам и бюджетам с учетом места регистрации или ведения деятельности.
3. В каком случае в платеже нужно указывать статус «02»?
В связи введением ЕНС, у налогоплательщиков появилась обязанность представлять в налоговый орган Уведомление. Вместе с тем, нормативными документами предусмотрена возможность переходного периода в течение 2023 года. Так, в течение 2023 года у налогоплательщиков имеется возможность не подавать уведомление, а по-прежнему представлять в банк платежку с заполненными реквизитами. Но здесь важно правильно заполнить платежку и проставить в ней статус плательщика «02». Это и будет означать уплату налога без предоставления уведомления об исчисленных суммах налогов, а денежные средства будут разнесены именно на тот КБК, который указан в платежном документе.
В данном случае необходимо заполнить и представить в банк платежки по всем авансовым платежам и по всем обособленным подразделениям, заполнив 15 реквизитов в каждом платежном поручении;
Если плательщик допустит ошибку в платежке, то исправить ее можно будет только подав уведомление.
4. Входят ли в ЕНП суммы НДФЛ по иностранным гражданам, имеющим патент. Если не входят, то куда платить?
Нет не входят, НДФЛ в виде фиксированного авансового платежа за иностранного гражданина, работающего по патенту (п. 2 ст. 11, п. 1 ст. 58 НК РФ) уплачиваются отдельно от ЕНП, самостоятельно с указанием порядка 15 реквизитов в платежном документе, а именно:
ИНН, наименование налогоплательщика, КБК, ОКТМО, Банк налогоплательщика. Все те же реквизиты, которые налогоплательщик, указывал в платёжном поручении до 01.01.2023 года.
Единственное новшество, которое здесь появилось, это то, что с 01.01.2023 в реквизитах платежного документа указывается Единый казначейский счет — это УФК по Тульской области и ИНН КПП получателя платежа — это Межрайонная ИФНС России по управлению долгом.
5. Если нет денег на ЕНС можно ли подать заявление в ФНС об отсрочке или рассрочке? Если да то как?
У налогоплательщиков, имеется возможность обратиться в налоговый орган с заявлением о предоставлении отсрочки (рассрочки) в соответствии со статьей 64 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс), при наличии следующих оснований:
— причинение этому лицу ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы;
— не предоставление (несвоевременное предоставление) бюджетных ассигнований;
— угроза возникновения признаков несостоятельности (банкротства) в случае единовременной уплаты;
— имущественное положение физического лица исключает возможность единовременной уплаты;
— производство и (или) реализация товаров, работ или услуг заинтересованным лицом носит сезонный характер;
— невозможность единовременной уплаты сумм налогов, подлежащих уплате по результатам налоговой проверки.
К заявлению о предоставлении отсрочки или рассрочки прилагаются:
— справки банков о ежемесячных оборотах денежных средств (электронных денежных средств, драгоценных металлов) за каждый месяц из предшествующих подаче указанного заявления шести месяцев по счетам;
— справки банков об остатках денежных средств на счетах;
— перечень контрагентов — дебиторов этого лица;
— документы, подтверждающие наличие оснований предоставления отсрочки или рассрочки.
Предоставление отсрочки (рассрочки) должно быть обеспечено залогом имущества, поручительством либо банковской гарантией.
Получить отсрочку по уплате налогов в 2023 году станет проще. Плательщику достаточно будет направить соответствующее заявление и пакет документов через личный кабинет налогоплательщика или по ТКС. Решение о предоставлении отсрочки будет принято налоговым органом в течение 10 рабочих дней.
6. Если физическое лицо является индивидуальным предпринимателем, имеет спорную задолженность по имущественным налогам, не связанным с предпринимательской деятельностью, будет ли списываться задолженность с единого налогового счета?
Если долг оспаривается в апелляционном порядке или суде и судом наложены обеспечительные меры на сумму оспариваемой задолженности, указанная сумма не подлежит взысканию и исключается из ЕНС. (ст. 138 НК РФ). В случае отсутствия обеспечительных мер при возникновении отрицательного сальдо ЕНС, определение принадлежности ЕНП осуществляется автоматически строго в соответствии с правилами, установленными ст. 45 НК РФ. Сначала будет погашена недоимка — начиная с налога с более ранним сроком уплаты, затем начисления с текущим сроком уплаты, затем пени, проценты и штрафы. Если денег недостаточно и сроки уплаты совпадают, то ЕНП распределится пропорционально суммам таких обязательств.
7. Как будет распределяться сальдо ЕНС в счет уплаты авансовых платежей?
Согласно положениям ст. 1 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» авансовые платежи подлежат перечислению в качестве единого налогового платежа (далее — ЕНП). Для распределения ЕНП среди налогов с авансовой системой расчетов налогоплательщикам нужно будет представлять Уведомления об исчисленных суммах в налоговую по месту учета не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты.
Не подавать в 2023 году уведомления могут те налогоплательщики, кто их ни разу не подавал. Такие ЮЛ и ИП в 2023 году вместо уведомлений могут направлять в налоговый орган платежные поручения на уплату каждого налога со статусом «02».
8. Как плательщик и ФНС будут понимать, на что переведены деньги?
ФНС определяет назначение (принадлежность) ЕНП автоматически, исходя из той информации о начислениях, которая есть в распоряжении службы. Причем списание денежных средств в счет того или иного налога осуществляется не сразу, а только при наступлении срока уплаты налога. Исключением является ранее образованная недоимка. Сначала будет погашена недоимка – начиная с налога с более ранним сроком уплаты, затем начисления с текущим сроком уплаты, и только потом пени, проценты и штрафы.
Также, в связи с введением ЕНС для налогоплательщиков предусмотрены следующие виды справок, по которым можно определить и понять на что переведены (зачтены) денежные средства налогоплательщиков и состояния расчетов с бюджетом:
-справка о наличии положительного, отрицательного или нулевого сальдо ЕНС;
— об исполнении обязанности об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов;
— о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП.
Указанные справки налогоплательщик сможет получить, как по ТКС, ЛК, так и лично в налоговом органе по месту учета.
Детализированная информация о распределении ЕНП будет доступна в личном кабинете налогоплательщика или в его учетной (бухгалтерской) системе. Кроме того, в течение 5 рабочих дней по запросу налогоплательщика по ТКС, через ЛК или на бумажном носителе налоговый орган направит справку о принадлежности сумм ЕНП.
В настоящее время налоговыми органами до 01.03.2023 проводится сверка состояния расчетов налогоплательщика и уже сейчас налогоплательщики могут узнать о своем сальдо и понять как распределился ЕНП
9. Как сумма ЕНП будет распределяться по налогам? (аналогично в предыдущем вопросе)
Определение принадлежности ЕНП осуществляется автоматически строго в соответствии с правилами, установленными ст. 45 НК РФ.
Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:
1) недоимка — начиная с наиболее раннего момента ее выявления;
2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы — с момента возникновения обязанности по их уплате;
10. Какие суммы налогов не учитываются при определении размера совокупной обязанности?
В соответствии с пунктом 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера совокупной обязанности не учитываются:
— задолженность по налогам, сборам, штрафам, пени, страховым взносам, по которой истек срок взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм;
— государственная пошлина, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ и истек срок взыскания;
— суммы доначислений по решениям о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решении об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, исполнение которых приостановлено;
— уплаченные налогоплательщиком не в качестве единого налогового платежа суммы налога на профессиональный доход, сбора за пользование объектами животного мира и сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов;
— суммы налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым принято решение о временном (на период рассмотрения заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки) приостановлении уплаты суммы задолженности в соответствии со статьей 64 Налогового кодекса Российской Федерации.
11. Когда организация может воспользоваться переплатами при переходе на ЕНС
Налогоплательщик, вправе распорядиться суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо его единого налогового счета, в любой момент до наступления срока уплаты налога.
1) на зачет переплаты по ЕНС в счет исполнения обязанности другого лица по уплате налогов, сборов, в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога и в счет исполнения решений налоговых органов, в соответствии со ст. 78 НК РФ
Заявление о распоряжении путем зачета представляется в налоговый орган по месту учета по установленному формату (Форма КНД 1150057, утвержденной Приказом ФНС России от 30.11.2022 №ЕД-7-8/11133@) , в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.
2) на возврат переплаты по ЕНС на открытый ему счет в банке в соответствии со ст.79 НК РФ
Заявление о распоряжении путем возврата сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета представляется в налоговый орган по месту учета лица, по установленной форме (Форма КНД 1112542, утвержденной Приказом ФНС России от 30.11.2022 №ЕД-7-8/11133@.) на бумажном носителе, в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также в составе налоговой декларации в соответствии со статьей 229 настоящего Кодекса.
12. При закрытии ИП переплаченные деньги с единого налогового счета можно вернуть?
Да можно, только при наличии положительного сальдо на едином налоговом счете (ЕНС).
Возврат денежных средств осуществляется на основании заявления о распоряжении путем возврата сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета (Форма КНД 1112542 заявления утверждена Приказом ФНС России от 30.11.2022 N ЕД-7-8/1133@).
Заявление о распоряжении путем возврата налогоплательщик может подать в налоговый орган по месту своего учета следующими способами:
-на бумажном носителе;
-в электронной форме по ТКС, подписанной усиленной квалифицированной электронной подписью;
-в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, подписанной электронной подписью налогоплательщика (усиленной квалифицированной или неквалифицированной);
-в составе налоговой декларации по форме 3-НДФЛ.
Если положительное сальдо ЕНС будет меньше суммы налога, заявленной к возврату, то налоговый орган осуществит возврат частично (в пределах положительного остатка).
13. С какого момента обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком?
В соответствии с п. 7 ст. 45 НК РФ Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком;:
— со дня перечисления единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации
— со дня учета на ЕНС совокупной обязанности налогоплательщика при наличии на эту дату положительного сальдо ЕНС, равной совокупной обязанности или в большем объеме;
— со дня зачета сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, на основании заявления НП, представленного в соответствии с п. 4 статьи 78 НК РФ (в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате такого налога);
— со дня удержания налоговым агентом сумм налога, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена в соответствии с НК РФ на налогового агента.
14. Если организация — плательщик земельного налога, и у нее есть земельные участки, которые относятся к разным ОКТМО и соответственно к разным ИФНС, каким образом подается Уведомление об уплате ЕНС — в основную инспекцию, или по всем ИФНС, куда относятся земельные участки по ОКТМО?
В связи с тем, что налоговая декларация по земельному налогу не представляется, налогоплательщику нужно уведомить налоговый орган об исчисленных суммах налога (авансовых платежей), т.е. представить уведомление в налоговый орган по месту учета (далее — уведомление) не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты налога (авансовых платежей) (п. 9 ст. 58 НК РФ, Приказ ФНС России от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@).
Из выше изложенного следует, что при наличии у налогоплательщика нескольких земельных участков, расположенных на территории разных муниципальных образований и разных налоговых органов, то уведомление подается в налоговый орган по месту учета налогоплательщика, с отражением кода ОКТМО по территориальной принадлежности земельного участка.
15. Где получить дополнительную информацию, куда обращаться за разъяснениями? Что делать, если налогоплательщик не согласен с сальдо ЕНС либо не понимает механизм его формирования?
Прежде всего хочется порекомендовать в качестве источника информации сайт налоговой службы nalog.gov.ru. На промо-странице ЕНС, созданной для оперативного информирования налогоплательщиков, размещена самая актуальная информация по новому порядку учета начислений и платежей по налогам и страховым взносам с 2023 года. Описан порядок применения ЕНС, даны образцы заполнения платежек, реквизиты, простые и подробные инструкции, размещены наглядные материалы – брошюры, видеоролики, ответы на часто задаваемые вопросы. ФНС России регулярно обновляет и дополняет промо-страницу о Едином налоговом счете. В ближайшие дни на сайте начнет работать специальный чат-бот, который в интерактивном режиме будет отвечать на вопросы по ЕНС.
Если у вас остаются вопросы, вы не согласны с сальдо ЕНС – всегда можно обратиться в инспекцию по месту учета за разъяснениями и проведением сверки данных. Можно прийти лично, позвонить по телефону, обратиться через наш сайт или Личный кабинет – при любом способе обращения сотрудники ответят на Ваши вопросы, проведут сверку данных при необходимости.
16. Как плательщик и ФНС будут понимать, на что переведены деньги?
С 1 января появился новый документ который называется «Справка о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента», в которой содержится информация о всех платежах и списаниях в разрезе КБК, ОКТМО, с указанием документов-оснований. То есть вы сможете увидеть, как, по каким срокам и на какие КБК распределились суммы, поступившие в качестве единого налогового платежа.
Есть и еще один новый документ — это «Справка о наличии положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента».
При наличии отрицательного сальдо справка будет содержать детализацию отрицательного сальдо по налогам (авансовым платежам по налогам, сборам, страховым взносам, штрафам), а также расчет пени.
Документы можно запросить в инспекции лично, по почте, по ТКС, через Личный кабинет налогоплательщика на сайте налоговой службы.
17. В какие сроки будут произведены все сверки, связанные с переходным периодом? Когда будет актуальное сальдо на ЕНС?
Начиная с 01 января налоговыми органами продолжаются мероприятия по реализации положений законодательства о ЕНС. В этой связи, проводится актуализация данных налогоплательщиков о суммах начисленных и уплаченных налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов. Поэтому временно ограничен доступ к информации по ЕНС в личных кабинетах.
Налоговые органы края прилагают все усилия, чтобы актуализировать данные как можно быстрее.
До завершения указанных мероприятий, меры взыскания применяться не будут, в настоящий момент это 1 марта 2023 года.
При необходимости Вы можете обратиться в налоговый орган для проведения сверки расчетов и получением необходимых разъяснений.
Система ЕНС – это большое новшество, как всякое большое дело оно требует какого-то времени, чтобы разобраться, вникнуть, привести в соответствие данные. Хочу попросить еще немного вашего терпения и понимания, поверьте, мы делаем все возможное!