Когда подают на возмещение ндс

Инструкция по возмещению НДС: общий и заявительный порядок

Правом на возврат излишне уплаченного налога на добавленную стоимость могут воспользоваться не все организации. В статье расскажем, когда и почему возвращается НДС юридическим лицам и ИП, как реализовать эту преференцию.

Что такое возврат НДС?

• совершаются экспортные операции по ставке 0 %;
• объём закупки товаров (сырья) превышает объём реализации в налоговом периоде;
• при покупке юридическим лицом автомобиля, необходимого для предпринимательской деятельности, торгового или производственного оборудования;
• при закупке товаров с НДС 20 %, а реализации с налогообложением по ставке 10 %.

Сумму к возмещению указывают в строке 050 раздела 1 декларации по НДС по форме, установленной Приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@. При этом декларация с суммой НДС к возмещению может быть представлена в течение 3 лет с окончания квартала, в котором возникло основание заявить НДС к возмещению (п. 2 ст. 173 НК).

Как можно вернуть НДС юридическим лицам и ИП?

Есть два способа:

1. Общий порядок предполагает возмещение НДС из бюджета по итогам камеральной проверки и регламентируется ст. 176 НК РФ.
2. Заявительный порядок позволяет быстрее вернуть НДС, до завершения камеральной проверки, но право на его применение налогоплательщики имеют, если соответствуют требованиям из ст. 176.1 НК РФ.

Общий порядок

Что нужно делать в этом случае:

1. Заполнить декларацию по НДС с указанием суммы налога к возмещению.

Можно сразу же подать и заявление о возврате или зачёте НДС. Оно подаётся в письменном виде или в электронной форме с усиленной электронной подписью (форматы заявления — в Приказе ФНС России от 14.02.2017 № ММВ-7-8/182@, приложения № 8 и 9). Чем раньше будет подано заявление, тем быстрее налоговая сделает возврат, если по итогам камералки будет вынесено положительное решение.

При применении нулевой ставки и указании этого факта в декларации необходимо приложить документы, доказывающее право на её применение (ст. 165 НК РФ).

2. Дождаться окончания камеральной проверки.

В ходе проверки налоговая инспекция может обнаружить несовпадения (разрывы) и запросить пояснения или корректировки в декларации. Проверка уплаты налога осуществляется в системе АСК НДС, и разрыв может возникнуть, если в этой системе нет информации о том, что контрагент уплатил налог. Это не всегда указывает на недобросовестные действия контрагента — возможно, он просто неправильно указал ИНН, реквизиты документов или другие данные.

Получив запрос от налоговой, обязательно нужно отреагировать:

• исправить ошибки и направить уточнённую декларацию, если ошибки повлияли на размер НДС к возврату;
• направить в ФНС информационное письмо в электронной форме с корректными данными, если допущенные ошибки не повлияли на сумму НДС;
• представить пояснения и разъяснения корректности данных, если с претензиями ФНС не согласны.

Также в ходе проверки налоговая может потребовать документы, доказывающие право на налоговые вычеты (п. 8 ст. 88 НК). В классическом варианте документы для возмещения НДС из бюджета — это счета-фактуры, первичные документы, договоры. Но в отдельных случаях запрос может быть и на другие документы.

Согласно п. 2 ст. 88 НК РФ, камеральная налоговая проверка проводится в течение 3 месяцев со дня представления декларации. Для добросовестных налогоплательщиков срок может быть сокращён до 1 месяца.

3. Получить решение налоговой инспекции.

Решение принимается в течение 7 дней после завершения камеральной проверки, если не обнаружены нарушения.

При наличии нарушений налоговая в течение 10 рабочих дней направит акт. С даты получения акта налогоплательщик в течение 1 месяца может предъявить возражения. После рассмотрения возражений в течение 10 рабочих дней налоговая вынесет решение — возместить НДС из бюджета полностью или частично или отказать.

В каких случаях возможен отказ в возмещении НДС:

• не соблюдены условия для принятия НДС к вычету (например, есть существенные ошибки в счетах-фактурах, нет доказательных документов, прошло 3 года с момента возникновения основания для возврата НДС);
• условия соблюдены, но основания для возмещения НДС созданы искусственно, то есть налоговая считает, что сделка, в результате которой возникла возможность вернуть НДС, проведена с единственной целью — получить деньги из бюджета.

Второй случай часто возникает, когда у ФНС появляются претензии к контрагенту налогоплательщика — компания является технической или уже имеет существенные нарушения в уплате налогов. Именно поэтому очень важно сотрудничать с благонадёжными контрагентами и проверять их ещё до заключения сделки. Проверить контрагента быстро и без сложностей поможет Сервис проверки контрагентов: всего за 2 минуты он даст полный отчёт с актуальными данными из более 20 источников.

Если налогоплательщик посчитает отказ необоснованным, он может его обжаловать в вышестоящем налоговом органе или в суде.

4. Получить НДС при положительном решении.

Если заявление на возврат НДС было направлено вместе с декларацией или после, но до вынесения решения, ФНС перечислит средства на счёт, указанный в заявлении, в течение 12 рабочих дней.

Если заявление направлено после получения решения ФНС, налог возвращается в течение 1 месяца на счёт или в течение 10 дней в зачёт будущих платежей со дня получения заявления налоговой.

При нарушении сроков налоговая выплатит суммы с процентами по ставке рефинансирования, действовавшей в дни нарушения срока возврата. А если на день возвращения средств у налогоплательщика будут задолженности по налогам, штрафам и пеням, то часть средств автоматически уйдёт на их погашение.

Заявительный порядок

При такой схеме возврата НДС деньги можно получить до окончания камеральной проверки. Однако эта возможность предоставляется не всем налогоплательщикам. Например, такое право предоставляется организациям, которые существуют более 3 лет и за этот период уплатили 2 млрд и более налогов, имеют банковскую гарантию или поручительство на уплату НДС. Полный перечень требований для применения заявительного порядка представлен в ст. 176.1 НК РФ.

Как происходит возврат НДС в заявительном порядке:

1. Подают заявление о применении заявительного порядка.

Это нужно сделать в течение 5 рабочих дней со дня направления в ФНС декларации по НДС.

2. Ожидают окончания проверки соблюдения требований заявительного порядка.

Налоговая проверяет налогоплательщика на соответствие требованиям для применения заявительного порядка в течение 5 рабочих дней.

3. Получают НДС при положительном решении.

Возврат или зачёт НДС осуществляется не позднее 11 дней со дня подачи заявления в ФНС. Если налоговая опаздывает, то за каждый день просрочки выплаты начисляются проценты по ставке рефинансирования.

Далее проводится камеральная проверка, по итогам которой налоговая может:

1. Подтвердить возмещённый НДС. Тогда в течение 7 рабочих дней после окончания проверки налогоплательщик получит соответствующее уведомление.
2. Выявить нарушения и отменить возмещение налога. В этом случае в течение 5 рабочих дней налоговая направит требование о возврате денежных средств и процентов. На исполнение требования даётся 5 рабочих дней.

Во втором случае проценты начисляются по двойной ставке рефинансирования, а также полагается штраф в размере 20 % от суммы незаконно возмещённого НДС (п. 1 ст. 122 НК, п. 17 ст. 176.1 НК, Письмо ФНС России от 29.06.2017 № СА-4-7/12540@). Поэтому заявительный порядок возврата НДС лучше применять при полной уверенности в отсутствии ошибок и нарушений.

В сервисе доступны данные для оценки финансовой и деловой репутации компании по официальным источникам в кратком и детальном виде

Порядок возмещения НДС из бюджета

Все налогоплательщики НДС имеют право уменьшить налог к уплате за счет «входного» налога. Входным называется НДС, который компании платят со своих покупок: товаров, материалов, работ, услуг и пр. Если по итогам квартала сумма налоговых вычетов по НДС окажется больше, чем исчисленный налог к уплате, налогоплательщик сможет вернуть разницу между ними — возместить НДС. Такое часто случается с теми, кто в течение квартала продавал меньше, чем покупал, занимается экспортом или импортом или выполняет строительно-монтажные работы для собственных нужд. Вы можете потребовать возмещения НДС в течение трех лет после окончания квартала, в котором вычеты превысили налог к уплате (п. 2 ст. 173 НК РФ). Выйти за пределы этого срока можно, только если у вас были уважительные причины. Например, если ваш контрагент своевременно не выставил счет-фактуру и не исчислил НДС, но суд признал сделки реальными и обязал его это сделать. В таком случае трехлетний срок отсчитывается с момента вынесения судебного решения (п. 1 ст. 200 ГК РФ , Определения Конституционного Суда РФ от 24.03.2015 N 540-О , от 01.10.2008 N 675-О-П , от 03.07.2008 N 630-О-П ).

Как возместить НДС из бюджета

Для возмещения налога предусмотрено два варианта: стандартный и заявительный. Первый предусматривает возмещение НДС после окончания камеральной налоговой проверки, а второй — ускоренный. В каждом способе есть отличия и нюансы, поэтому рассмотрим оба порядка.

Возмещение НДС в общем порядке

Правила установлены статьей 176 НК РФ. Они действуют на всех налогоплательщиков: продающих товары и в России, и за рубежом. Чтобы возместить налог в общем порядке, нужно выполнить три условия: 1. Подать в ИФНС декларацию по НДС с заявленной к возмещению суммой налога Итоговая сумма НДС к возмещению отражается в строке 050 раздела 1 декларации. Чтобы получить размер налога, нужно предварительно заполнить разделы 3–6.

Ведите учет в удобной онлайн‑бухгалтерии

Добавляйте документы и подгружайте банковскую выписку, а сервис отразит доходы и расходы, предложит проводки, рассчитает налоги и подготовит отчеты. Попробовать бесплатно

• запрашивать в банках сведения о счетах налогоплательщика;
• начинать встречные проверки у контрагентов налогоплательщика;
• вызывать в налоговый орган сотрудников налогоплательщика;
• проводить осмотры территорий налогоплательщика (офисов, складов и т. п.);
• проводить экспертизы.

Количество запрашиваемых документов и контрольных мероприятий прямо зависит от суммы, заявленной к возмещению. Чем она больше, тем тщательнее будет проверка.

3. Дождаться вынесения решения

Проверка может завершиться удачно или не очень:

• Если никаких нарушений не нашли — налоговая решит, возмещать ли НДС, в течение 7 дней и передаст решение вам в течение еще 5 календарных дней.
• Если нарушения есть — сразу возмещать налоги не будут. Сначала налоговая составит акт проверки в течение 10 рабочих дней, а затем передаст его вам в течение 5 календарных дней. Оспорить акт можно в течение месяца.

Итогом всей процедуры будет решение налоговой о возмещении. Она может возместить всю заявленную сумму, возместить ее частично или полностью отказать (п. 3 ст. 176, п. 1 ст. 101 НК РФ). Итоговое решение налоговая огласит вам в течение пяти дней.

Возмещение НДС в заявительном порядке

В этой процедуре налог можно вернуть сразу, еще до окончания камеральной проверки (п. 1 ст. 176.1 НК РФ). Таким способом компании возвращают как весь НДС сразу, так и его часть.

Воспользоваться этим способом могут:

1. Организации, которые за 3 предыдущих года перечислили в бюджет не меньше 2 млрд рублей по НДС, акцизам, налогу на прибыль, НДПИ.
2. Налогоплательщики с банковской гарантией.
3. Налогоплательщики с поручительством российской организации.
4. Резиденты особых территорий с поручительством от управляющей компании.
5. Налогоплательщики, которые участвуют в налоговом мониторинге на дату представления декларации с суммой налога к возмещению.
6. Производители вакцин от коронавируса.

Для каждой группы есть дополнительные условия. Например, стать поручителем может не каждая организация, а только та, которая уплатила 2 млрд рублей налогами в течение предыдущих трех лет. А гарантия от банка с момента подачи декларации НДС должна действовать еще хотя бы 10 месяцев.

Онлайн‑бухгалтерия для малого бизнеса

Автоматически рассчитывайте и платите налоги в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия! Учет, зарплата, отчетность.

За периоды 2022 и 2023 годов заявительный порядок могут применять налогоплательщики, которые соответствуют одновременно трем требованиям:

1. не находятся в процессе ликвидации или реорганизации;
2. в отношении них не возбуждено производство по банкротству;
3. сумма, заявленная к возмещению, не превышает совокупную сумму налогов и страховых взносов (кроме налогов, уплаченных при импорте/экспорте, и агентских), уплаченную за календарный год, предшествующий году подачи заявления о возмещении НДС в порядке, предусмотренном ст. 176.1 НК РФ. Если эта сумма превышена, понадобится поручительство или банковская гарантия.

Чтобы применить заявительный порядок, подайте заявление о применении заявительного порядка возмещения в произвольной форме вместе с поручительствами и гарантиями. Это надо сделать в течение пяти дней после подачи декларации или сразу вместе с ней.

Учитывайте, что нужно будет взять на себя обязанность вернуть в бюджет излишне возмещенный НДС (включая проценты), если налоговая отменит свое решение полностью или частично. Так может случиться, если по итогам проверки выяснится, что вы запросили возмещение на большую сумму, чем налоговая одобрила после проверки.

Налоговая инспекция в течение пяти дней после подачи заявления проверяет соблюдение налогоплательщиком требований, предусмотренных ст. 176.1 НК РФ, и принимает решение о возмещении налога в заявительном порядке или об отказе в возмещении. О принятом решении вам в письменной форме сообщат в течение пяти дней.

Если во время проведения камеральной налоговой проверки не было выявлено нарушений, и возмещение подтверждено, налоговый орган сообщит об этом в течение семи дней после завершения мероприятия контроля.

При обнаружении нарушений законодательства уполномоченный инспектор должен составить акт налоговой проверки. Руководитель проверки рассмотрит акт, материалы проверки и возражения налогоплательщика, а затем примет решение о привлечении или об отказе в привлечении к ответственности налогоплательщика. Если по итогам проверки подтвержденная сумма НДС к возмещению не будет подтверждена или будет подтверждена лишь частично, налоговый орган примет решение о полном или частичном отказе в возмещении налога в заявительном порядке. Решение передадут налогоплательщику в течение 5 дней после принятия. На основании этого решения налогоплательщик должен вернуть деньги в бюджет в течение 5 рабочих дней. При этом пени за пользование бюджетными деньгами налоговая начнет начислять на следующий день после решения.

Если вам отказались возмещать налог в порядке ст. 176.1 НК РФ, то можно воспользоваться стандартными правилами. В этом случае камералка продолжится автоматически, а после ее завершения налоговая может изменить свое мнение.

Сроки возврата НДС и проценты за просрочку

Если налоговая решила полностью или частично возместить НДС, сумма налога к возврату будет признана единым налоговым платежом и перечислена на единый налоговый счет. В случае, когда сальдо на едином налоговом счете после возмещения окажется положительным, его сумму можно будет вернуть на счет в стандартном порядке. Для этого налогоплательщик направляет в инспекцию заявление о возврате, затем налоговая передает поручение на возврат в казначейство, которое в свою очередь перечисляет деньги на счет налогоплательщика. Вся процедура занимает три рабочих дня.

Если у налогоплательщика есть недоимки или иные обязательства по уплате, возмещенный налог направят на их погашение. В случае недостаточности положительного сальдо на ЕНС возврат будет частичным ( п. 2 ст. 79 НК РФ ).

Если возврат не поступит на счет в срок, вам заплатят проценты за каждый день просрочки. Она отсчитывается со дня, следующего по истечении 10 календарных дней со дня получения налоговой заявления о возврате, но не ранее принятия налоговой решения о возмещении.

Сумму процентов рассчитывают по формуле:

Проценты = НДС в × Дп × Ст / Кд, где:

• НДС в — налог к возмещению;
• Дп — количество дней просрочки;
• Ст — ключевая ставка ЦБ РФ на период просрочки;
• Кд — количество календарных дней в году.

Эти проценты не нужно учитывать в доходах при расчете налога на прибыль.

• Дт 51 Кт 68 — 46 000 — возмещен налог по декларации за 1 квартал 2023.
• Дт 51 Кт 76 — 56,71 рубля — получены проценты за несвоевременный возврат возмещаемого налога.
• Дт 76 Кт 91-1 — 56,71 рубля — учтены проценты за несвоевременный возврат

Почему в возмещении могут отказать

Налоговая отказывает по разным причинам. Чаще всего ими становятся:

• нехватка документов, подтверждающих вычеты, ошибки или недопустимые исправления в них;
• пропуск срока — декларация подана спустя более трех лет с окончания соответствующего квартала;
• мнение налоговой о необоснованности возмещения.

Точную причину своего отказа налоговая сообщит вам в решении, которое составит после проверки декларации. Если вы не согласны, можно обратиться к вышестоящим органам налоговой службы или в суд.

Ведите учет НДС в Контур.Бухгалтерии. Учитывайте входной налог и налог к уплате, составляйте декларации и обменивайтесь с налоговой электронной отчетностью. Также в сервисе можно проводить расчеты с сотрудниками, заводить первичку, проверять контрагентов и получать консультации экспертов. Все новые пользователи получают 14 дней работы в подарок.

Авторасчет НДС и подсказки

Контур.Бухгалтерия рассчитает НДС, укажет на возможные ошибки, подскажет, как законно сократить налог к уплате.

TAX FREE для туристов

Если вы покидаете территорию Европейского Союза с территории другого государства-члена, кроме Польши, у вас должны быть бумажные документы TAX FREE. Они подтвердят экспорт товаров в соответствии с правилами, действующими в данной стране.

Возврат НДС

1. Если вы хотите получить возврат налога наличными, обратитесь в один из наших магазинов в Польше.
2. Покажите продавцу свой паспорт или другое удостоверение личности с фотографией, удостоверяющее вашу личность. Продавец подтвердит соответствие этих данных выданному вам документу TAX FREE.
   Помните: если вы выбрали возврат налога наличными, вы должны получить его лично.
3. Продавец проверит статус электронного документа TAX FREE в системе. Если система подтвердит, что вы экспортировали товар за пределы Европейского Союза, вы получите возврат налога. ВНИМАНИЕЕсли вы выехали из Европейского Союза с территории другого государства-члена, кроме Польши, вы должны предоставить бумажную распечатку TAX FREE, подтвержденную сотрудником Таможенной и налоговой службы.
4. Если вы заявили о возврате налога на свой банковский счет и покинули Европейский Союз из другого государства-члена, кроме Польши, вы также можете отправить документ TAX FREE по следующему адресу: Cyfrowe.pl Sp. z o.o. 80-121 Gdańsk, ul. Łostowicka 25A, Polska.
5. Возврат на банковский счет будет произведен в течение 10 рабочих дней с даты получения Cyfrowe.pl Sp. z o.o. документа TAX FREE в бумажной версии (если применимо) или подтверждения о пересечении границы из электронной системы TAX FREE.
6. Возврат НДС производится в польских злотых. В случае возврата на банковский счет Cyfrowe.pl Sp. z o.o. не несет ответственности за какие-либо дополнительные комиссии за получение иностранного перевода, взимаемые банком получателя/клиента перевода.
7. Подать заявление на возврат налога можно в течение 10 месяцев с момента покупки товара.
8. Базовая ставка НДС в Польше составляет 23%. Продавец взимает комиссию в размере 3% от суммы возвращаемого НДС.
9. Продажа в ходе процедуры TAX FREE регистрируется на платформе электронных услуг по налогам и таможенным сборам puesc.gov.pl

Законное основание: Статья 126-130 Закона от 11 марта 2004 г. «О налогах на товары и услуги» (Законодательный вестник 2021.685, т.е. от 14.04.2021 года, с последующими изменениями)

Возмещение НДС: всё, что нужно знать

В общем порядке инспекция возмещает налог на основании представленной налоговой декларации, если не выявит нарушений в ходе камеральной проверки (ст. 176 НК РФ).

В заявительном порядке можно вернуть НДС на основании банковской гарантии или поручения, а также по ряду других условий. Последний позволяет получить возмещение в ускоренном варианте (до завершения налоговой проверки), условия применения которого прописаны в ст. 176.1 НК РФ. Процедуры проведения самой проверки в обоих случаях идентичны. Разберем оба варианта более подробно.

Что такое возмещение НДС

Если сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, положительная разница подлежит возмещению налогоплательщику.

Возмещение налога чаще всего возникает:

• при совершении экспортных операций;
• при совершении импортных операций;
• если в течение квартала объемы реализованных товаров (работ, услуг) ниже объемов приобретенных товаров (работ, услуг);
• если организация строит для себя офис или иное здание.

Право на возврат НДС имеют только плательщики этого налога, то есть ИП и организации, применяющие ОСНО. Предприниматели и компании на спецрежимах (ЕНВД, ПСН, УСН или ЕСХН) не имеют права на возврат налога.

Общий порядок возмещения НДС

Воспользоваться правом на возмещение НДС, заявленного в декларации, вы можете в течение трех лет после окончания квартала, в котором сумма вычетов по НДС превысила исчисленный налог (п. 2 ст. 173 НК РФ).

Возместить НДС за пределами трехлетнего срока можно, только если вы не сделали этого ранее по объективным и уважительным причинам (Определение Конституционного Суда РФ от 27.10.2015 № 2428-О). Например, если ваш контрагент отказывался выставлять счета-фактуры и исчислять НДС, но по решению суда все сделки были признаны реальными. С момента вынесения решения начинается срок по принятию НДС к вычету за прошлые периоды (п. 1 ст. 200 ГК РФ, Определения Конституционного Суда РФ от 24.03.2015 N 540-О, от 01.10.2008 N 675-О-П, от 03.07.2008 N 630-О-П).

Этапы возмещения налога

Шаг 1. Выставление требования и подача подтверждающих документов

После сдачи декларации к возмещению налоговый орган пришлет вам требование о предоставлении документов. Ответить на требование необходимо в течение 10 рабочих дней с момента получения.

Обычно требование выглядит довольно внушительно, налоговый орган просит большой объем документов (учетную политику, ТТН, акты, договоры, документы, подтверждающие финансирование, сальдовки и т.д.). Перечень истребуемых документов не является исчерпывающим. Чем больше в декларации будет разных ставок и операций, тем больше документов необходимо будет предоставить. Важно не игнорировать пункты требований, так как на первый взгляд малозначимые документы, такие как карточки счетов, играют важную роль и служат подтверждением принятия товара к учету.

Если НДС к возмещению возник из-за применения «нулевой» ставки, к декларации вы должны приложить документы, которые подтверждают право ее применения. Их перечень установлен ст. 165 НК РФ.

Если ранее вы уже обращались в инспекцию и предоставляли запрашиваемые документы по требованию, повторно предоставлять документы не нужно. Но следует приложить пояснительную записку и перечислить документы, которые уже были сданы, указав их номер и дату (п. 5 ст. 93 НК РФ).

Если запрашиваемые сведения к проверяемой декларации не относятся, налоговая не имеет права их требовать (п. 7 ст. 88 НК РФ).

Экстерн проверяет декларацию по НДС на контрольные соотношения и сверяет ее с декларацией по налогу на прибыль

Шаг 2. Проведение контрольных мероприятий

Течение срока камеральной налоговой проверки начинается с момента представления декларации в налоговую (с момента регистрации декларации). Камеральная проверка проводится налоговой в течение одного месяца (в рамках пилотного проекта), но в отдельных случаях может продляться до трех (п. 1 ст. 176 НК РФ, ст. 88 НК РФ). Общий срок проверки занимает два месяца.

В ходе такой проверки налоговики вправе истребовать документы, подтверждающие применение налоговых вычетов (п. 8 ст. 88 НК РФ, п. 25 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57, Письмо ФНС РФ от 22.08.2014 № СА-4-7/16692).

А также проводить такие контрольные мероприятия, как:

• запросы в банки по всем открытым счетам;
• встречные проверки в адрес контрагентов;
• вызов сотрудников в налоговый орган;
• проведение осмотров территории (офиса, складских помещений, строительных площадок и т.д.);
• проведение почерковедческих экспертиз.

Чем больше сумма, заявленная к возмещению и чем выше рисковые показатели у проверяемой организации и контрагентов, тем больше будет проведено контрольных мероприятий.

Шаг 3. Вынесение решения

По окончании камеральной налоговой проверки, в случае выявления нарушений, налоговый орган должен составить акт в течение 10 рабочих дней или вынести решение. Положительное решение выносится в течение 7 рабочих дней. Важно понимать, что после камеральной проверки акт не является окончательным решением и подлежит обжалованию.

Налоговый орган выносит следующие решения по завершении всей проверки:

• решение о полном или частичном возмещении налога;
• решение о полном или частичном отказе в возмещении налога.

После акта также будут составлены следующие решения:

• решение о привлечении налогоплательщика к ответственности;
• решение об отказе в возмещении плательщика.

Сроки вручения актов и решений установлены в 5 календарных дней. Решение налоговых органов, так же как и акты, можно обжаловать в вышестоящих налоговых органах или в судебных инстанциях.

Шаг 4. Возврат налога после положительного решения

В случае положительного решения о возмещении налога по итогу камеральной налоговой проверки, сумма, подлежащая возврату, будет признана единым налоговым платежом и зачислена на ЕНС (пп. 1 п. 1 ст. 11.3 НК РФ).

В случае если сальдо на счете будет положительным, а не пойдет на погашение других налогов, эту сумму можно будет вернуть в общем порядке (п. 1 ст. 78 НК РФ, п. 1 ст. 79 НК РФ). Для этого достаточно отправить заявление о возврате. Налоговая инспекция отправит поручение на возврат в Казначейство не позже рабочего дня, следующего за днем получения заявления. А еще через день Казначейство обязано исполнить поручение. То есть всего на возврат переплаты уйдет три рабочих дня.

При нарушении срока перечисления возвращаемых денежных средств начисляются проценты за каждый календарный день, следующий по истечении 10 календарных дней со дня получения заявления о распоряжении путем возврата, но не ранее принятия налоговым органом решения о возмещении (полностью или частично) суммы НДС (п. 6 ст. 6.1 НК РФ, п. 9 ст. 79 НК РФ). Процентная ставка равна ключевой ставке Банка России, действовавшей в дни нарушения срока перечисления указанных денежных средств.

Налогоплательщик вправе не возвращать себе суммы, сформировавшие положительное сальдо на ЕНС, а зачесть их, например, в счет предстоящих платежей по налогам, сборам, страховым взносам на ОПС, ОМС, по ВНиМ, подав заявление на зачет.

Если у вас отсутствует положительное сальдо на ЕНС, инспекция направит сообщение об отказе в возврате. В случае недостаточности положительного сальдо на ЕНС возврат будет частичным (п. 2 ст. 79 НК РФ).

Заявительный порядок возмещения НДС

Если в отношении вас проводится налоговый мониторинг, то налог возмещается в заявительном порядке в силу ст. 176.1 НК РФ (п. 1 ст. 176 НК РФ).

Заявительным порядком могут воспользоваться и другие налогоплательщики при соблюдении ряда требований.

Возмещать НДС в заявительном порядке по старым правилам можно при наличии банковской гарантии и поручителей.

До конца 2023 года в ускоренном режиме заявить НДС могут налогоплательщики, которые не находятся в стадии банкротства, реорганизации или ликвидации. Им банковская гарантия не нужна.

Порядок возврата вычетов по НДС в заявительном порядке не поменялся — так же нужно заполнять специальные графы в декларации и писать заявление в налоговую.

Более подробно о заявительном порядке читайте в статье Ускоренное возмещение НДС в 2022 году — новая мера поддержки.

Меняется процедура возврата излишне возмещенного НДС. В случае выявления нарушений налоговый орган направит «решение об отмене возмещения». На основании этого решения налогоплательщик должен вернуть деньги в бюджет в течение 5 рабочих дней.

При этом пени за пользование бюджетными деньгами налоговая начнет начислять на следующий день после решения.

Если решение инспекторов положительное, они направят в казначейство поручение на возврат налога. После этого деньги поступят на единый налоговый счет. В случае если сальдо на счете будет положительным, деньги можно будет вернуть на расчетный счет или произвести зачет.

Отчитайтесь в ФНС и другие контролирующие органы по актуальным формам и с проверкой на ошибки