Какую систему налогообложения выбрать для ип

НАЛОГИ

20 МИН

Как выбрать систему налогообложения для ИП

Чтобы не попасть на штрафы, платить меньше налогов и как можно реже отчитываться.

Недавно знакомый предприниматель рассказал, как налоговая беспечность обошлась ему в 1,5 млн рублей. Два года назад Николай решил заняться бизнесом и зарегистрировал ИП. Он ничего не знал о налоговых режимах и не подозревал, что определиться надо сразу. Его автоматически поставили на общую систему налогообложения.

Когда пошли продажи, понял, что работать на общей системе невыгодно, и решил перейти на упрощенку. Николай нанял бухгалтера и поручил это дело ей. Бухгалтер подготовила документы, отправила их в налоговую и вскоре уволилась.

Николай стал платить налоги по упрощенке и очень удивился, когда получил акт камеральной проверки. В нем говорилось, что Николай не доплатил налоги. Оказалось, бухгалтер что-то напутала, и в налоговой не знают о его переходе на упрощенку. Предъявить бухгалтеру претензии Николай не может, потому что не заключил с ней договор о полной материальной ответственности. Теперь Николай должен государству 1,5 млн рублей налогов и штрафов.

Цена выбора системы налогообложения для ИП — десятки тысяч рублей в год: столько можно сэкономить или потерять. Разбираемся, как новичку выбрать налоговый режим: какие параметры учесть и на что обратить внимание.

Общая система налогообложения (ОСНО)

Вид деятельности: любой
Регион: любой
Количество работников: любое
Годовой доход: любой
Другие ограничения: нет

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)

Вид деятельности: сельхозпроизводители, в том числе рыболовецкие хозяйства, кроме подакцизных товаров; нужно выполнить условия ст.346.2 НК РФ
Регион: любой
Количество работников: не больше 300 человек для рыболовецких хозяйств, любое — для остальных
Годовой доход: доход от сельскохозяйственной деятельности должен быть не меньше 70% всех доходов
Другие ограничения: не могут применять предприниматели, которые перерабатывают сельскохозяйственную продукцию

Патентная система налогообложения (ПСН)

Вид деятельности: отдельные виды деятельности. Местные власти могут дополнять список, ст.346.43 НК РФ
Регион: любой, особенности своего региона узнайте на сайте ФНС
Количество работников: не больше 15 человек
Годовой доход: не больше 60 млн рублей
Другие ограничения: торговая площадь не больше 50 м 2

Автоматизированная упрощённная система

Вид деятельности: есть ограничения Например, этот режим не могут применять ломбарды, микрофинансовые организации, страховые компании и др.
Регион:в настоящее время режим доступен только для Москвы, Московской и Калужской областей и Республики Татарстан
Количество работников: не более 5 человек
Годовой доход: не более 60 млн рублей в год
Другие ограничения: остаточная стоимость основных средств — не более 150 млн рублей, расчётный счёт открыт в уполномоченном банке, у компании нет филиалов и представительств, доля участия других организаций в уставном капитале фирмы — не более 25%
Перейти на новый режим можно с помощью сервиса СберБизнеса .

Предположим, мы хотим открыть магазин непродовольственных товаров площадью 30 м 2 в Калининграде, нанять двух работников и заработать за год 12 млн рублей. Для нашего случая подходят четыре системы:

ОСНО — универсальная, поэтому подходит всем.
УСН — розничной торговли нет в списке бизнесов, которым запрещено работать на УСН, мы нанимаем меньше 100 работников, планируем заработать до 150 млн рублей за год, основных средств у нас меньше, чем 150 млн рублей.
ПСН — для розничной торговли патент предусмотрен, у нас меньше 15 работников, не больше 60 млн рублей дохода и торговая площадь меньше 50 м 2 .
АУСН — у нас меньше 5 сотрудников, а годовой доход не превышает 60 млн рублей.

Не подходит ЕСХН, потому что мы не производим сельскохозяйственную продукцию.

Выберите из доступных режимов подходящие

Теперь давайте выберем из нескольких доступных режимов оптимальный. Для этого разберемся, как работает каждый налоговый режим: сколько и как придется платить, как вести учет и сдавать отчетность. Пока не будем вдаваться в подробности: изучать льготы, дополнительные условия, отчеты — это всё потом. Сначала расскажу про общие принципы работы каждого режима.

Если коротко: малому бизнесу сложнее всего работать на общей системе налогообложения, а проще всего купить патент. Но патент доступен не каждому и не всегда выгоднее по деньгам. Изучите режимы, чтобы выбрать лучший вариант.

ОСНО

Если сотрудничаете с корпорациями

Подходит, если будете торговать оптом или сотрудничать с крупными фирмами, которые работают с НДС.

От чего зависит сумма налога. От доходов и стоимости недвижимого имущества. Если доходов и имущества нет, платить не нужно.

Сколько платить. Самая дорогая система. Предприниматель обязан платить три налога:

НДФЛ: 13% с дохода, ст. 224 НК РФ;
НДС: 0%, 10%, 20% с дохода от реализации товаров, работ и услуг в зависимости от вида бизнеса, ст. 164 НК РФ;
налог на имущество: до 2,2% от стоимости недвижимого имущества в зависимости от его вида, ст. 406 НК РФ.

Как платить. По каждому налогу отдельно.

НДФЛ: три авансовых платежа в течение года, окончательный платеж по результатам года до 15 июля следующего года, ст.227 НК РФ;
НДС: раз в квартал до 25 числа следующего месяца, ст.174 НК РФ;
налог на имущество: раз в год не позднее 1 декабря следующего года, ст.409 НК РФ.

Как вести учет. Нанять бухгалтера или бухгалтерскую компанию, чтобы отчитаться и заплатить налоги. Самая сложная система.

Как отчитываться. Отдельно по НДФЛ и НДС, нет отчетности по налогу на имущество:

НДФЛ: раз в год — до 30 апреля следующего года, ст.229 НК РФ;
НДС: раз в квартал — декларация до 25 числа следующего месяц, ст.174 НК

УСН «Доходы»

Если расходы меньше 60% доходов

Подходит, если расходы на бизнес небольшие.

От чего зависит сумма налога. От доходов. Если доходов нет, платить не нужно.

Сколько платить. 1–6% с дохода в зависимости от региона, ст.346.20 НК РФ. Ставку для своего региона узнайте на сайте ФНС .

Как платить. Авансовые платежи раз в квартал до 25 числа, окончательный платеж — до 30 апреля следующего года, ст.346.21 НК РФ.

Как вести учет. Считать доходы, никакой бухгалтерии, ст.346.24 НК РФ.

Как отчитываться. Годовая декларация до 30 апреля следующего года, ст.346.23 НК РФ.

УСН «Доходы — расходы»

Если расходы 60% доходов и больше

Подходит, если расходы на бизнес больше 60% доходов. Тогда есть смысл учитывать расходы и платить налог с разницы. Все расходы нужно подтвердить документами.

От чего зависит сумма налога. От разницы между доходами и расходами. Если ничего не заработал, платить не нужно.

Сколько платить. 5–15% с разницы между доходами и расходами в зависимости от региона, ст.346.20 НК РФ. Но не меньше, чем 1% от доходов за год — минимальный налог. Ставку для своего региона узнайте на сайте ФНС .

Как вести учет. Вести книгу доходов и расходов, никакой бухгалтерии, ст.346.24 НК РФ.

Как отчитываться. Годовая декларация до 30 апреля следующего года, ст.346.23 НК РФ.

АУСН «Доходы»

Если расходы меньше 60% доходов

Подходит, если расходы на бизнес небольшие. Самая простая система налогообложения после патента.

От чего зависит сумма налога. От доходов. Если доходов нет, платить не нужно.

Сколько платить. 8% с дохода. ст. 11 ФЗ №17 .

Как платить. Налоговая инспекция сама рассчитает налог и отправит уведомление в личный кабинет до 15 числа. Налог нужно уплатить до 25 числа следующего месяца.

Как вести учет. Вести учёт доходов в онлайн-кабинете.

Как отчитываться. Организации сдают бухгалтерскую отчётность каждый год не позднее 31 марта .

АУСН «Доходы — расходы»

Если расходы на бизнес больше 60% доходов.

Сколько платить. 20% с разницы между доходами и расходами, но не меньше, чем 3% от всех доходов. Минимальный налог придётся платить, если по итогам года у бизнеса будет нулевой доход, или убыток, или если налог, рассчитанный по обычной формуле, получится меньше минимального налога.

Как вести учет. Вести учёт доходов и расходов в онлайн-кабинете.

Как отчитываться. Организации сдают бухгалтерскую отчётность каждый год не позднее 31 марта .

ПСН

Если реальный доход выше потенциального

Патент можно купить на срок от 1 до 12 месяцев. Этого достаточно, чтобы понять, пойдет бизнес или нет. Также патентная система подойдет тем, кто занимается бизнесом несколько месяцев в году. Например, работает инструктором по пляжной йоге с июня по август.

От чего зависит сумма налога. От вида бизнеса и региона. Если доходов нет, платить все равно придется.

Сколько платить. 6% с потенциального дохода, ст. 346.50 НК РФ. Сумму налога для своего бизнеса рассчитайте на сайте ФСН .

Как платить. До окончания срока действия патента, ст. 346.51 НК РФ.

Как вести учет. Считать доходы, никакой бухгалтерии, ст. 346.53 НК РФ.

Как отчитываться. Не нужно, ст. 346.5 НК РФ.

ЕСХН

Если производите сельхозпродукцию

Если производите сельскохозяйственную продукцию, это наиболее выгодный режим.

От чего зависит сумма налога. От разницы между доходами и расходами.

Сколько платить. 6% от разницы между доходами и расходами, ст. 346.6, ст. 346.8 НК РФ.

Как платить. Авансовый платеж по результатам полугода до 25 числа следующего месяца, окончательный — по результатам года до 31 марта следующего года, ст. 346.9 НК РФ.

Как вести учет. Книга доходов и расходов, никакой бухгалтерии, ст.346.5 НК РФ

Как отчитываться. Годовая декларация, ст.346.10 НК РФ.

Даже если вам подходит самый простой режим и захотелось поскорее перейти на патентную систему, не стоит спешить. Возможно, по деньгам она окажется не самой выгодной.

Посчитаем

Выберите самый выгодный режим

УСН «Доходы»
УСН «Доходы — расходы»
ПСН

Посчитать налоги можно на специальных калькуляторах — в интернете их несколько. Но чтобы понять, откуда берется сумма налога, посчитаем вручную.

Чтобы упростить задачу, определим годовую сумму налогов по базовым формулам. Так мы сможем прикинуть, какая система обойдется нам дешевле. Это грубый подсчет, но он поможет разобраться, почему самый простой налоговый режим не всегда самый выгодный.

Предположим, мы запланировали:

Ежемесячный доход без НДС — 1 000 000 ₽;
Ежемесячные расходы на аренду, товары, зарплату — 630 000 ₽;
Ежемесячные страховые взносы за себя и сотрудников — 120 000 ₽;
Площадь торгового зала — 30 м 2 .

Мы не производим сельхозпродукцию, поэтому ЕСХН нам не подойдет. Посчитаем, сколько заплатим за год на УСН и ПСН.

УСН «Доходы»

Формула. Доходы за мес. × 12 мес. × 6%
Расчет. 1 000 000 ₽ × 12 мес. × 6%
Сумма налога. 720 000 ₽

УСН «Доходы — расходы»

Платим большую из двух сумм:

Налог
Формула. (Доходы за мес. — расходы за мес.) × 12 мес. × 15%
Расчет. (1 000 000 ₽ — 750 000 ₽) × 12 мес. × 15%
Сумма налога. 450 000 ₽

Минимальный налог
Формула. Доходы за мес. × 12 мес. × 1%
Расчет. (1% от дохода за год): 1 000 000 ₽ × 12 мес. × 1%
Сумма налога. 120 000 ₽

ПСН

Формула. Потенциальный доход × 6%
Расчет. 2 000 000 ₽ × 6%
Сумма налога. 120 000 ₽
Откуда данные. Потенциальный доход берем на сайте ФНС . В шапке сайта выбираем наш регион, тогда в конце страницы отобразятся данные по нему.

АУСН «Доходы — расходы»

Платим большую из двух сумм:

Налог (Доходы за мес. — расходы за мес.) × 12 мес. × 20%
Расчет. (1 000 000 ₽ — 630 000 ₽) × 12 мес. × 20%
Сумма налога. 888 000 ₽

Минимальный налог Доходы за мес. × 12 мес. × 3%
Расчет. (3% от дохода за год): 1 000 000 ₽ × 12 мес. × 1%
Сумма налога. 120 000 ₽

Уменьшаем налог на сумму страховых взносов

На налог влияют страховые взносы, которые платит каждый предприниматель.
В наших расчетах мы учли страховые взносы только в режиме УСН «Доходы — расходы». На АУСН предприниматели не платят страховые взносы. В расчетах для других режимов страховые взносы не участвовали. Но по закону вы можете уменьшить налог еще на УСН «Доходы» ( ст.346.21 НК РФ ), а на ПСН — нельзя. Уменьшить налог можно максимум на 50%. В нашем магазине страховые взносы за работников — 4500 ₽ в месяц, то есть 54 000 ₽ в год.

Нажмите, чтобы посмотреть расчёт суммы налогов для магазина за год

Узнайте про налоговые льготы

Государство устанавливает льготы для видов бизнеса, которые считает приоритетными. Например, в некоторых регионах действуют преференции для сельского хозяйства, в других — для туристического бизнеса.
Региональные документы о налоговых каникулах

Если открываете ИП впервые и выбираете УСН или ПСН, есть шанс попасть под налоговые каникулы — нулевую ставку налога. Программа действует для конкретных видов бизнеса и не во всех регионах ( № 477-ФЗ от 29.12.2014 ).

Если местные власти присоединяются к программе, они принимают закон, где устанавливают льготный период и список видов деятельности. Проверьте, нет ли в вашем регионе налоговых льгот для вашего бизнеса.

Памятка: какая система налогообложения лучше для ИП

Чтобы платить меньше налогов, как можно реже отчитываться и не попасть на штрафы, новичку важно разобраться, какую систему налогообложения выбрать для ИП. Сделать выбор нужно в течение месяца после регистрации:

м

Отберите режимы, которые подходят для вашего бизнеса. Не всегда можно выбрать любой: есть ограничения по видам деятельности, регионам, количеству работников и другим показателям.

м

Разберитесь, на какой системе проще работать: сколько и как придется платить и от чего зависит сумма налога, как вести учет и сдавать отчетность.

м

Подсчитайте, какая система обойдется дешевле. Учитывайте разные варианты развития бизнеса.

м

Узнайте, нет ли в вашем регионе льгот для бизнеса, которым займетесь. Это могут быть местные льготы для отдельных видов деятельности: сельского хозяйства, туризма. А если регистрируетесь впервые, есть шанс воспользоваться налоговыми каникулами — 1-2 года не платить налог.

Налогообложение: какую форму выбрать для ИП в Польше?

Система налогообложения в Польше достаточно гибкая. Индивидуальные предприниматели, могут выбрать одну из трех систем уплаты налогов. Pan Mickiewicz расскажет, в чем плюсы каждой из них, и поможет выбрать наиболее оптимальный способ для вас.

Skala podatkowa czyli zasady ogólne

В целом данная система предполагает две налоговые ставки: 12% при годовом доходе до 120 тысяч злотых и 32% при годовом доходе более этой суммы. Плюс данной схемы в том, что налогоплательщик пользуется правом не платить налог с минимальной суммы дохода, не облагаемой налогом. На данный момент это 30 тысяч злотых в год.

Данная схема уплаты налогов подходит тем, кто не ожидает высоких доходов от своей деятельности, а также тем, кто планирует совершать покупки товаров и материалов для бизнеса – в этом случае затраты уменьшают сумму доходов. Если ваши доходы планируются на уровне выше 120 тысяч злотых в год, стоит задуматься о другой схеме уплаты налогов.

Важно помнить, что если предприниматель также работает по договору найма, то все доходы суммируются и облагаются налогом.

Ryczałt

Этот вариант подойдет тем предпринимателям, деятельность которых не предусматривает расчета стоимости получения дохода. То есть при данной схеме уплаты налога учитывается общий приход от деятельности без учета расходов.

Основная трудность при выборе такой схемы – выбор налоговой ставки для того или иного вида деятельности. На один и тот же вид деятельности она может составлять и 8,5%, и 15%. Поэтому до выбора этой схемы уплаты налогов стоит проконсультироваться в налоговой службе.

Важно знать: если вы начали деятельность как ИП и планируете оказывать услуги вашему бывшему работодателю, у которого были трудоустроены в текущем или прошлом налоговом году, вы не можете выбрать ryczałt как вашу форму налогообложения.

Podatek liniowy

Как и при первой форме налогообложения, при данной схеме учитывается только доход предпринимателя – разница между приходами и их стоимостью. Однако здесь действует единая налоговая ставка – 19% независимо от размеров прихода. При данной форме налогообложения нельзя воспользоваться суммой, не облагаемой налогом. Таким образом, если предприниматель ожидает высоких доходов от своей деятельности, данная схема будет для него оптимальной.

Как выбрать систему налогообложения в 2023 году

На выбор системы налогообложения влияет вид деятельности, предполагаемые доходы и расходы, а также условия региона, в котором планируется деятельность. Лучше определиться с выбором сразу, при регистрации бизнеса. Потому что некоторые системы налогообложения можно сменить только с начала следующего года.

Всего существует 6 налоговых режимов: ОСНО, УСН, ПСН, ПДН (самозанятость), АУСН, ЕСХН.

Общая система налогообложения
Специальные налоговые режимы

Общая система налогообложения

Общая система налогообложения (ОСНО) – это система, на которую по умолчанию регистрируют любого ИП и любую организацию. Малому и микробизнесу следует заранее позаботиться о том, чтобы как можно скорее сойти с нее, потому что есть несколько упрощенных налоговых режимов, которые предусматривают меньше налогов и не такой сложный учет, как при ОСНО.

Основной налог ОСНО — 20% НДС. Организации также платят 20% налога на прибыль, а ИП — 13% НДФЛ. При этом на УСН можно платить всего 6% с доходов, а в ряде регионов, где установлены пониженные ставки, налог еще меньше.

Специальные налоговые режимы

Остановимся подробнее на специальных режимах налогообложения, которые более выгодны для небольшого бизнеса.

Как правило, на спецрежимах налоги ниже, чем на ОСНО. Поэтому они имеют условия и ограничения, которым нужно соответствовать.

Следует помнить о том, что до конца 2023 года действуют налоговые каникулы для впервые зарегистрировавшихся ИП на УСН и ПСН. При соблюдении ряда условий они могут воспользоваться нулевыми налоговыми ставками.

Помимо налога на конкретной системе налогообложения предпринимателям нужно платить страховые взносы ИП, которые состоят из фиксированной части (в 2023 году составляет 45 842 руб.) и 1% с дохода свыше 300 000 руб.

Упрощенная система налогообложения

Меньше всего ограничений на упрощенной системе налогообложения (УСН). В 2023 году предельные величины доходов для применения УСН составляют:

для обычных ставок (6% – «доходы» и 15% – «доходы минус расходы») – 188,55 млн руб.;
для повышенных ставок (8% – «доходы» и 20% – «доходы минус расходы») – 251,4 млн руб.

На работу можно принимать до 130 человек. При этом некоторые виды бизнеса не могут работать на УСН в принципе: инвестиционные фонды, ломбарды, производители подакцизных товаров, микрофинансовые организации, производители, оптовые и розничные продавцы ювелирных изделий и др.

На УСН есть два объекта налогообложения: «доходы» и «доходы минус расходы».

Ставка налога ⃰

Как считается налог

Уплачивается с суммы доходов, без учета расходов

Учитываются расходы, то есть налог берется с прибыли

Уплата налога и сдача декларации

4 раза в год, по итогам каждого квартала; декларация подается раз в год

⃰в регионах местные власти могут снижать ставки в несколько раз

Предприниматели, применяющие УСН, должны вести КУДиР. На УСН «доходы» учитывать доходы значительно проще, чем на УСН «доходы минус расходы». Во втором случае нужно очень внимательно относиться к первичным документам, подтверждающим расходы, потому что расходы уменьшают налоговую базу. Налоговой важно понимать, что предприниматель учитывает расходы, которые оправданы с точки зрения его предпринимательской деятельности. Поэтому важно запрашивать документы у поставщиков, аккуратно их хранить, проверять, правильно ли они заполнены.

При выборе объекта налогообложения на УСН нужно ориентироваться на предполагаемый объем доходов и расходов. Если расходы составляют 70-80% от выручки, то УСН «доходы минус расходы» будет более выгодной системой. Если же расходы минимальные (например, вы оказываете консультационные услуги), то можно спокойно выбирать объект налогообложения «доходы».

Еще один фактор, который может повлиять на выбор системы налогообложения, — это взносы ИП. В отношении УСН действует правило: на УСН «доходы» можно уменьшать налог на взносы, а на УСН «доходы минус расходы» взносы можно учитывать в расходах.

На УСН «доходы» налоговая нагрузка в виде страховых взносов вообще не ощутима, если они полностью засчитываются в счет уплаты налога.

Патентная система налогообложения

Патентная система налогообложения (ПСН) – это система налогообложения, на которой могут работать только предприниматели. Организациям она недоступна.

От чего зависит стоимость

От потенциального дохода, который устанавливает регион для каждого вида деятельности, и от физических показателей: площадь торгового помещения, количество сотрудников и т.д.

Не сдается, но нужно вести книгу учета доходов (КУД)

Годовой лимит доходов — 60 млн руб.; количество сотрудников — не более 15; определенные виды деятельности (бытовые услуги, розничная торговля, общепит, грузоперевозки и др.)

Особенности торговли на патенте

Оптовой торговлей заниматься нельзя.

Онлайн-торговля возможна при наличии офлайн-магазина, из которого выдается или доставляется товар (Письмо Минфина РФ от 17.11.2020 № 03-11-11/99937).

При торговле на маркетплейсе применять ПСН нельзя (Письмо Минфина РФ от 02.06.2021 № 03-11-11/43056).

Патент можно уменьшать на взносы по аналогии с УСН «доходы».

Как правило, ПСН всегда работает в связке либо с ОСНО, либо с УСН. Если ИП «слетит» с патента или закончится срок его действия, то останется какая-то другая система налогообложения. Лучше постараться сделать так, чтобы запасной системой была «упрощенка», а не ОСНО.

Налог на профессиональный доход

Налог на профессиональный доход (НПД), или самозанятость — налоговый режим для микробизнеса. На НПД можно работать как со статусом ИП, так и просто как физлицо.

Допускается только работа без сотрудников

Можно продавать только товары собственного производства, перепродавать чужие товары нельзя.

Не допускается торговля алкоголем.

4% — от доходов, полученных от реализации товаров или услуг физлицам, и 6% — ИП и юрлицам

Не нужно применять ККТ, самозанятые отправляют чеки из приложения «Мой налог»

Подробнее о порядке признания доходов у самозанятых, налоговой базе и налоговом периоде, читайте в статье На что рассчитывать самозанятым в 2023 году.

Некоторые самозанятые получают статус ИП, потому что это дает некоторые преимущества. Например, самозанятые со статусом ИП могут подключить эквайринг. Также у таких самозанятых больше возможностей работать с крупными компаниями, которые предпочитают сотрудничать с ИП. Кроме того, ИП может зарегистрироваться в СФР с целью получения пособий.

Большое преимущество ИП на НПД заключается в освобождении от уплаты страховых взносов ИП.

Автоматизированная упрощенная система налогообложения

Автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН) – экспериментальный режим налогообложения, который пока действует только в Москве, Московской и Калужской областях, в республике Татарстан. Подходит и ИП, и ООО.

Не нужно уплачивать взносы ни за себя, ни за сотрудников

Не более 5 сотрудников

Ранее мы подробно рассказывали о том, кому выгодно применять АУСН.

Единый сельскохозяйственный налог

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) – режим, который предназначен для производителей сельхозпродукции. По смыслу ЕСХН похож на УСН. При этом для него предусмотрен всего один объект налогообложения — «доходы минус расходы».

Применять может лишь тот бизнес, у которого доходы как минимум на 70% поступают от сельскохозяйственной деятельности

Занимайтесь бизнесом, а Эльба возьмет на себя рутину. Успейте подключиться к тарифу «Премиум» бесплатно!

Системы налогообложения для ИП в 2023 году: какую выбрать

При какой системе налогообложения платить нужно меньше, а отчётность проще? Разбираемся в статье.

Иллюстрация: Steffen Muldbjerg / Unspalsh / Rawpixel / Annie для Skillbox Media

Ксеня Шестак

Рассказывает просто о сложных вещах из мира бизнеса и управления. До редактуры — пять лет в банке и три — в оценке имущества. Разбирается в Excel, финансах и корпоративной жизни.

Статью помогла подготовить

Мария Буянова

Все ИП в начале своей работы должны выбрать систему налогообложения. От неё будут зависеть количество и размер налогов и отчётность. Если не сделать этого, предпринимателя переведут на ОСНО — общую систему налогообложения, а это самый невыгодный режим для большинства ИП.

В этом материале Skillbox Media рассказываем обо всех системах налогообложения. Прочитав статью, вы поймёте, какая из них позволит сэкономить на налогах.

Какие виды систем налогообложения могут применять ИП
В чём особенности каждой системы — ОСНО, УСН, АУСН, ПСН, ЕСХН, НПД
Какие налоги и взносы платят все ИП
Как предпринимателю выбрать систему налогообложения
Как узнать больше о налогообложении

Какие виды систем налогообложения могут применять ИП

Система налогообложения — правила, по которым государство взимает с бизнеса налоги и взносы.

На апрель 2023 года в России действует шесть систем налогообложения — все они доступны индивидуальным предпринимателям:

общая система налогообложения — ОСН или ОСНО;
упрощённая система налогообложения — УСН;
автоматизированная упрощённая система налогообложения — АУСН;
патентная система налогообложения — ПСН;
единый сельскохозяйственный налог — ЕСХН;
налог на профессиональный доход — НПД.

Общая система налогообложения — основной режим. Его автоматически устанавливают всем ИП при регистрации.

Другие пять систем относятся к специальным режимам налогообложения. Чтобы перейти на такой режим, нужно подходить под его требования и уведомить о переходе налоговую.

В следующих разделах разберём характеристики и требования каждой системы налогообложения.

Общая система налогообложения — ОСНО для ИП

ОСНО — базовый режим налогообложения, при котором нет лимитов и ограничений. Если ИП не подаст уведомление о переходе на спецрежим — УСН, АУСН, ПСН, ЕСХН или НПД, значит, он будет работать на общей системе.

Это самый сложный режим налогообложения. На нём больше всего налогов и отчётности.

Лимиты и ограничения. Отсутствуют. На ОСНО можно вести любую деятельность, разрешённую законом, нанимать любое количество сотрудников и не следить за превышением доходов и остаточной стоимости основных средств.

Какие налоги нужно платить. Предприниматели на общем режиме налогообложения платят:

НДФЛ с дохода бизнеса;
НДС;
поимущественные налоги — если есть имущество, которое используется в бизнесе.

НДФЛ платят с доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов. Ставки налога:

13% — с дохода до 5 млн рублей в год;
15% — с дохода свыше 5 млн рублей в год.

В общем случае налоговая база для НДС — стоимость реализуемых товаров, работ или услуг.

Сумму НДС можно уменьшить на величину налоговых вычетов — на НДС, который предъявляют поставщики, или на НДС, уплаченный на таможне при импорте.

Основные ставки НДС:

0% — при реализации товаров на экспорт;
10% — при реализации социально значимых товаров (например, продовольственных товаров, товаров для детей, медицинских товаров);
20% — в большинстве других случаев.

Иногда могут встречаться и другие ставки НДС. Подробнее о ставках НДС и о его расчёте можно прочитать на сайте ФНС.

НДС можно не платить, если за три предыдущих месяца сумма выручки ИП от реализации товаров, работ или услуг не превысила в совокупности 2 млн рублей.

К поимущественным налогам относятся налог на имущество, налог на землю, транспортный налог. Налоговые ставки для них устанавливают власти субъектов и муниципальных образований.

Как отчитываться. На ОСНО нужно готовить и сдавать:

декларацию по НДС — ежеквартально;
декларацию по НДФЛ с дохода бизнеса — ежегодно;
расчёт 6-НДФЛ за сотрудников — ежеквартально;
расчёт по страховым взносам — ежеквартально;
отчёт в СФР — ежеквартально.

Также все ИП на ОСНО должны вести книгу доходов и расходов (КУДиР). Сдавать её никуда не нужно, но налоговая может запросить её в любой момент.

Подробнее об общей системе налогообложения мы рассказывали в этой статье Skillbox Media.

Упрощённая система налогообложения — УСН для ИП

УСН (или упрощёнка) — специальный налоговый режим для малого и среднего бизнеса.

Налоговая нагрузка при УСН значительно ниже, чем при общем режиме. Также при УСН меньше форм обязательной отчётности.

Лимиты и ограничения. На упрощёнку не могут перейти ИП, которые занимаются определёнными видами деятельности, — например, профессиональные участники рынка ценных бумаг, нотариусы, производители подакцизных товаров. Полный перечень таких видов деятельности можно посмотреть в статье 346.12 НК РФ.

Также нельзя выходить за лимиты дохода, численности сотрудников и остаточной стоимости основных средств. Стандартные ограничения для применения УСН в 2023 году такие:

доход — не больше 188,55 млн рублей;
средняя численность сотрудников — не больше 100 человек;
остаточная стоимость основных средств — не больше 150 млн рублей.

Есть допустимый уровень превышения лимитов на УСН:

доход компании или ИП — от 188,55 до 251,4 млн рублей;
средняя численность сотрудников — от 101 до 130 человек.

В этом случае ИП должны платить налог по повышенной ставке.

Какие налоги платят. ИП на упрощённой системе должны платить:

налог УСН;
поимущественные налоги (транспортный и земельный) — если есть имущество, которое используется в бизнесе;
НДС — в отдельных случаях.

Ставка налога УСН зависит от выбранного объекта налогообложения: « Доходы » или « Доходы минус расходы ». Стандартные ставки налога УСН такие:

УСН «Доходы» — 6%;
УСН «Доходы минус расходы» — 15%.

Власти субъектов РФ могут снижать ставки в своём регионе — таблицу ставок УСН в 2023 году по всем субъектам можно посмотреть здесь.

Если ИП превысил лимиты по доходу или по количеству работников в разрешённых пределах, платить налог УСН нужно будет по увеличенной ставке. Она одна для всех регионов:

УСН «Доходы» — 8%;
УСН «Доходы минус расходы» — 20%.

НДС на УСН платят:

при импорте товаров;
при продаже покупателю на ОСНО товаров, работ или услуг и выставлении ему счёта-фактуры с выделенной суммой НДС;
если ИП является налоговым агентом по НДС — то есть должен платить налог за налогоплательщика. Например, при аренде помещений у государственных предприятий;
по договорам простого товарищества, доверительного управления имуществом или по концессионным соглашениям.

Ставки НДС такие же, как и при общей системе.

Из поимущественных налогов ИП на УСН платят только транспортный и земельный — если есть транспорт и земля, которые находятся в собственности и которые используют в бизнесе. Ставки для них устанавливают законы субъектов и муниципальных образований РФ.

От уплаты налога на имущество с недвижимости, которую используют в бизнесе, ИП на УСН освобождены. Исключение — если объект есть в специальном перечне торгово-офисной недвижимости, облагаемой налогом по кадастровой стоимости.

Как отчитываться. На упрощёнке нужно готовить и сдавать:

декларацию по налогу УСН — ежегодно,
декларацию по НДС — по итогам квартала, в котором возникла обязанность по уплате налога;
расчёт 6-НДФЛ за сотрудников — ежеквартально,
расчёт по страховым взносам — ежеквартально,
отчёт СФР — ежеквартально.

Также на УСН нужно вести КУдИР.

Подробнее об упрощёнке рассказывали в этой статье Skillbox Media.

Автоматизированная упрощённая система налогообложения — АУСН для ИП

АУСН — экспериментальный налоговый режим. Действует до 31 декабря 2027 года в Москве и Московской области, Республике Татарстан, Калужской области.

Автоматизированная УСН похожа на обычную УСН. Отличается тем, что налоги и взносы можно платить автоматически — их сумму рассчитывает налоговая. Она получает данные о доходах ИП через онлайн-кассу или от уполномоченного банка.

Лимиты и ограничения. ИП должны быть зарегистрированы в регионах проведения эксперимента. Кроме того, есть такие условия:

численность сотрудников — не более 5 человек;
годовой доход — не более 60 млн рублей;
расчётный счёт открыт в уполномоченном банке;
зарплата работников — не более 5 млн рублей на человека в год;
перечисление зарплаты — только в безналичной форме;
ИП не должен применять другие спецрежимы налогообложения.

Также на АУСН запрещены некоторые виды деятельности — полный перечень требований можно посмотреть в статье 3 №17-ФЗ.

Какие налоги нужно платить. На АУСН платят только общий налог. Как и при УСН, ставка налога зависит от выбранного объекта налогообложения — «Доходы» или «Доходы минус расходы»:

АУСН «Доходы» — 8%;
АУСН «Доходы минус расходы» — 20%.

Как отчитываться. На АУСН не сдают расчёты, декларации и не ведут книгу учёта доходов и расходов. Нужно сдавать только некоторые разделы отчёта в СФР — ежегодно или в течение месяца после кадрового события.

Подробнее о том, как работать на автоматизированной упрощённой системе, мы рассказывали в этой статье Skillbox Media.

Патентная система налогообложения — ПСН для ИП

Это спецрежим налогообложения, при котором предприниматель покупает патент — право заниматься выбранной деятельностью. Патент освобождает от уплаты большинства других налогов и сдачи налоговых деклараций.

Лимиты и ограничения. Вот основные ограничения патентной системы:

количество сотрудников — не более 15 человек;
годовой доход — не более 60 млн рублей.

Кроме того, на ПСН есть ограничения для некоторых видов деятельности. Их полный перечень можно посмотреть в пункте 6 статьи 346.43 НК РФ. Например, ИП на патентной системе нельзя заниматься:

производством подакцизных товаров;
оптовой торговлей;
розничной торговлей, если площадь зала больше 150 квадратных метров;
производством ювелирных изделий и торговлей ими.

Регионы могут устанавливать дополнительные ограничения для применения ПСН.

Какие налоги нужно платить. На патентной системе уплачивают только стоимость патента. Он заменяет НДФЛ с дохода бизнеса, НДС по внутренним операциям и налог на имущество по недвижимости, которая используется в разрешённой патентом деятельности.

Стоимость патента определяет законодательство региона, в котором зарегистрирован бизнес. Цена зависит от срока действия патента, места ведения деятельности и её вида, а также от числа сотрудников. Рассчитать точную стоимость патента и узнать сроки выплаты можно в сервисе на сайте ФНС.

Как отчитываться. ИП на патенте сдают:

расчёт 6-НДФЛ за сотрудников — ежеквартально,
расчёт по страховым взносам — ежеквартально,
отчёт в СФР — ежеквартально.

Также они должны вести книгу доходов — сдавать её не нужно.

Подробнее о патентной системе налогообложения рассказывали в этом материале.

Единый сельскохозяйственный налог — ЕСХН для ИП

ЕСХН — специальный налоговый режим для производителей сельхозпродукции и тех, кто оказывает сельхозпроизводителям вспомогательные услуги, связанные с производством: выпас скота, посев или сбор урожая.

К сельхозпродукции относят, например, овощи, мясо, молоко и молочные продукты, рыбу. Полный перечень сельхозпродукции можно посмотреть здесь. Важно, чтобы предприниматели производили эту продукцию самостоятельно. Если ИП покупает молоко на ферме, делает из него творог и продаёт, он не сможет работать на этом режиме.

Как и на других спецрежимах, налоговая нагрузка на ЕСХН ниже, чем на ОСНО. Обязательной отчётности тоже меньше.

Лимиты и ограничения:

Общее условие — сельскохозяйственная деятельность или услуги для сельхозпроизводителей приносят ИП не менее 70% от общего дохода.
Дополнительные условия для производителей рыбной продукции: они должны заниматься рыболовством на собственных судах или на судах, оформленных по договору фрахтования ; количество сотрудников — не больше 300 человек.

Какие налоги нужно платить. На ЕСХН платят единый сельскохозяйственный налог и НДС.

Единый сельскохозяйственный налог — 6% от доходов, уменьшенных на величину расходов. Законы субъектов РФ могут уменьшить ставку ЕСХН до 0%.

Доходы — то, что ИП получает от своей деятельности. Расходы — то, что он тратит для этого. Полный список доходов и расходов, которые учитываются при расчёте налоговой базы, можно посмотреть в Налоговом кодексе РФ.

Например, к доходам на ЕСХН относят доходы от продажи сельхозпродукции, от сдачи недвижимости в аренду, проценты по вкладам. К расходам — зарплату сотрудников, расходы на покупку кормов, семян, удобрений, ремонт и содержание сельхозтехники.

Общие принципы начисления и уплаты НДС такие же, как и на общей системе налогообложения. Как правило, налоговая база в этом случае — стоимость реализуемых товаров, работ или услуг. Основные ставки НДС:

0% — при реализации товаров на экспорт.
10% — при реализации продовольственных товаров. Например, мясной и молочной продукции, хлеба, яиц, зерна и круп, рыбы и морепродуктов. Полный перечень таких товаров приведён в части 2 статьи 164 НК РФ.
20% — во всех остальных случаях.

Как отчитываться. ИП на ЕСХН готовят и сдают:

декларацию по единому налогу — ежегодно,
декларации по НДС — ежеквартально,
расчёт 6-НДФЛ за сотрудников — ежеквартально,
расчёт по страховым взносам — ежеквартально,
отчёт в СФР — ежеквартально.

В некоторых случаях ИП на ЕСХН могут освободиться от уплаты НДС, а также уменьшить налоговую базу для единого налога на сумму убытков. Подробнее об этом рассказывали в статье Skillbox Media.

Налог на профессиональный доход — НПД для ИП

НПД — специальный налоговый режим для самозанятых . Действует в качестве эксперимента во всех регионах России до 31 декабря 2028 года.

На НПД не платят страховые взносы, а налог уплачивают только с доходов и по пониженным ставкам. Также на этом налоговом режиме не нужно вести отчётность и заполнять декларации.

Он подходит индивидуальным предпринимателям, которые продают товары собственного производства, выполняют работы или оказывают услуги без привлечения сотрудников.

Лимиты и ограничения. При применении НПД запрещены некоторые виды деятельности. Например, нельзя заниматься:

реализацией подакцизных товаров и товаров, которые подлежат обязательной маркировке;
перепродажей чужих товаров и имущественных прав;
добычей и реализацией полезных ископаемых;
предпринимательской деятельностью в интересах других лиц;
доставкой товаров в интересах других лиц.

На НПД есть такие ограничения:

годовой доход не должен превышать 2,4 млн рублей;
нельзя нанимать сотрудников по трудовым договорам (привлекать людей по гражданско-правовым договорам можно);
нельзя совмещать НПД с другими налоговыми режимами.

Какие налоги нужно платить. ИП на режиме НПД платят налог на профессиональный доход и НДС при импорте товаров.

Ставка НПД зависит от источника дохода:

4% — в случае получения дохода от физических лиц;
6% — в случае получения дохода от юридических лиц.

Ставки НДС при импорте товаров такие же, как и на других системах налогообложения.

Как отчитываться. На НПД не нужно вести и сдавать отчётность, но нужно оформлять чек для каждой продажи в приложении «Мой налог».

Для всех налогоплательщиков на НПД предусмотрен налоговый вычет. Подробнее о нём, а также о других особенностях этого режима можно почитать в этой статье Skillbox Media.

Какие налоги и взносы платят все ИП

Кроме налогов, которые предусмотрены выбранной системой налогообложения, все ИП — кроме ИП на НПД — должны платить:

НДФЛ с выплат сотрудникам — если есть сотрудники;
страховые взносы за себя и за сотрудников (ИП на АУСН платят только взносы на травматизм).

НДФЛ за сотрудников. Налоговая база — сумма дохода работника за месяц. Работодатель удерживает налог из доходов работника и уплачивает его в бюджет. Ставки НДФЛ при выплате трудовых доходов:

13% — если доход выплачивают налоговым резидентам РФ (если совокупный доход резидента с начала года превысит 5 млн рублей, сумма превышения облагается по ставке 15%);
30% — если доход выплачивают налоговым нерезидентам РФ.

Страховые взносы за себя. Они бывают фиксированные и дополнительные. В фиксированные взносы входят взносы на обязательное пенсионное (ОПС) и обязательное медицинское страхование (ОМС). Размер взносов один для всех, его устанавливает государство. Актуальные суммы приведены в статье 430 НК РФ.

Дополнительные страховые взносы на ОПС платят в случае, если доход ИП превышает 300 тысяч рублей за год. Ставка — 1% от суммы превышения. Например, если доход ИП составил 2 млн рублей за год, он должен будет заплатить 1% с 1,7 млн рублей.

Страховые взносы за сотрудников. К ним относятся ОМС, ОПС, взносы на страхование от временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ) и взносы на травматизм. Тарифы устанавливаются статьёй 425 НК РФ и статьёй 21 №125-ФЗ.

Как ИП выбрать систему налогообложения

При выборе системы налогообложения нужно ориентироваться на четыре основных фактора:

вид деятельности бизнеса;
потенциальный доход;
соотношение доходов и расходов;
количество сотрудников.

Вид деятельности бизнеса. Например, на общей системе ИП может вести любую деятельность, если она не запрещена на территории РФ. При других режимах налогообложения некоторые виды деятельности запрещены.

Сумма дохода. Ограничений по доходу нет только на общем режиме и ЕСХН. Максимально допустимый размер дохода — на УСН: 251,4 млн рублей в год. Минимально допустимый — на НПД: 2,4 млн рублей в год. На АУСН и ПСН годовой доход должен быть не выше 60 млн рублей.

Соотношение доходов и расходов. Например, на УСН и АУСН в качестве налоговой базы можно выбрать разницу между доходами и расходами. В этом случае чем больше расходов, тем меньше налоговая база и налог. Если у ИП планируется много расходов, этот вариант может быть выгодным.

Количество сотрудников. Ограничений по количеству сотрудников нет только на общей системе и частично на ЕСХН. Максимальное количество сотрудников на УСН — 130 человек, на ПСН — 15 человек, на АУСН — 5 человек. При НПД предприниматели не могут нанимать сотрудников совсем.

Чтобы подобрать подходящую систему, предпринимателю нужно оценить свою деятельность, учитывая эти факторы, и выбрать системы, на которые он может перейти при своих условиях. Затем нужно рассчитать, сколько налогов и взносов придётся платить на каждой из этих систем, и выбрать самый выгодный вариант.

Главное о системах налогообложения для ИП

В 2023 году для ИП доступно шесть систем налогообложения — общая, упрощённая, автоматизированная упрощённая, патентная, единый сельскохозяйственный налог и налог на профессиональный доход.
Общая система налогообложения — стартовый режим, его автоматически устанавливают всем ИП при регистрации. На нём нет ограничений и лимитов, но больше всего налогов и отчётности.
УСН, ЕСХН, ПСН, НПД, АУСН — специальные режимы, на которых платят меньше налогов и сдают меньше отчётности. Работать на них могут не все. Например, разрешены не все виды деятельности. Также ИП на этих режимах ограничены размером годового дохода и количеством сотрудников.
Чтобы подобрать систему налогообложения, нужно прикинуть, какие доходы и расходы будут у бизнеса, сколько сотрудников понадобится нанять и разрешён ли планируемый вид деятельности на спецрежимах. После этого рассчитать налоги при подходящих системах и выбрать самый выгодный вариант.

Как узнать больше о налогообложении

В Skillbox Media можно почитать отдельные гайды по всем системам налогообложения: ОСНО, УСН, ПСН, НПД, АУСН, ЕСХН. В них разобрали подробно, какие есть ограничения, какие налоги и взносы нужно платить, какую отчётность сдавать.
С 1 января 2023 года вступили в силу изменения в Налоговом кодексе. Теперь все компании и ИП должны уплачивать большинство налогов единым налоговым платежом через единый налоговый счёт. В Skillbox Media есть статья о том, что такое единый налоговый платёж и как с ним работать.
В Skillbox есть курс «Профессия Бухгалтер». На нём учат вести бухучёт по российским стандартам, готовить отчёты, рассчитывать зарплату и работать в «1C». С этими знаниями можно начать карьеру бухгалтера или получить повышение.
Ещё в Skillbox есть программа «Финансы для предпринимателя». Она подойдёт тем, кто хочет выбрать оптимальную систему налогообложения, разобраться в ведении отчётности и грамотно общаться с бухгалтерией. Также на ней учат строить финмодели, планировать расходы и запускать свой бизнес.

Другие материалы Skillbox Media о бизнесе

Что такое онлайн-кассы, кто должен их использовать и как выбрать кассу
Как ИП и ООО работать с самозанятыми, чтобы не нарушить закон
Что показывает точка безубыточности и по каким формулам её рассчитывать
Что такое налоговое резидентство и как нерезиденты платят налоги
Что такое социальное предпринимательство и как стать социальным предпринимателем

Единый государственный внебюджетный Социальный фонд России.

УСН «Доходы» — налог платят со всего дохода бизнеса. Полный порядок определения доходов описан в статье 346.15 НК РФ.

УСН «Доходы минус расходы» — налог платят с суммы доходов, уменьшенной на величину расходов. Полный порядок определения расходов описан в статье 346.16 НК РФ.

Договор фрахтования (или договор чартера) — соглашение, по которому одна сторона предоставляет другой стороне судно на один или несколько рейсов.

Самозанятые — физлица, в том числе ИП, которые получают доход от своей трудовой деятельности. При этом у них нет работодателя и наёмных работников.

Какую систему налогообложения выбрать для ип