Как узнать надо ли платить налог на имущество по кадастровой стоимости

Налог на имущество организации

Большинство организаций платят налог на имущество. Налог региональный, поэтому ставки зависят от места регистрации компании. В данной статье рассмотрим основные моменты, на которые важно обратить внимание при расчете и уплате.

В этой статье:

• Кто платит налог на имущество
• Налоговая база и формула расчета платежей
• Расчет налога по среднегодовой стоимости
• Расчет налога по кадастровой стоимости
• Ставка налога на имущество в 2022 году
• Порядок и сроки уплаты налога
• Декларация по налогу на имущество

Все нюансы, касающиеся анализируемого налога, закреплены в гл. 30 НК РФ.

Кто платит налог на имущество

Организациям России вменяется обязанность по уплате налога, если одновременно выполняются четыре условия:

• на балансе есть недвижимое имущество (в том числе переданное во временное владение, пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность, полученное по договору концессии);
• данное имущество учитывается на балансе как основное средство на счетах 01 «Основные средства» или 03 «Доходные вложения в материальные ценности»;
• имеющееся имущество признается объектом налогообложения по основаниям, указанным в ст. 374 НК РФ;
• налоговая база в отношении такой недвижимости определяется как среднегодовая стоимость.

Также налог на имущество уплачивается с недвижимости, находящейся в РФ и по общему правилу принадлежащей организации на праве собственности, полученной по концессионному соглашению, если в отношении нее налоговой базой является кадастровая стоимость.

Обратите внимание, что с 2019 года налог на движимое имущество отменен!

Предприятиям не придется платить налог по земельным участкам, водным и культурным объектам, а также по другим видам имущества, поименованным в п. 4 ст. 374 НК РФ.

С ряда организаций в зависимости от рода деятельности налог не взимается (ст. 381 НК РФ).

Рассчитывайте налоги и взносы прямо в Экстерне. Сервис сам заполнит платежки, книги учета и отчеты для отправки онлайн

Налоговая база и формула расчета платежей

Налоговая база по налогу на имущество — это его среднегодовая стоимость или кадастровая стоимость. Если база по объектам недвижимости не определяется как кадастровая стоимость, ее нужно считать по среднегодовой стоимости. База рассчитывается отдельно по каждому объекту.

Расчет налога по среднегодовой стоимости

В свою очередь среднегодовая стоимость = (суммарная остаточная стоимость имущества на 1-е число каждого месяца + остаточная стоимость на 31 декабря) / 13.

Пример расчета. ООО «Компас» на рынке услуг уже 8 лет. За это время Общество закупило различные основные средства, которые помогают осуществлять деятельность. Часть имущества еще амортизируется и считается налогооблагаемым. Помимо этого, компания 04.07.2021 закупила новое оборудование. В регионе применяется ставка 2,2 %. Бухгалтер, заполняя декларацию за прошедший год, использовал следующие данные:

По состоянию на:	Остаточная стоимость, тыс. руб.
01.01.21	100
01.02.21	95
01.03.21	90
01.04.21	85
01.05.21	80
01.06.21	75
01.07.21	70
01.08.21	234
01.09.21	207
01.10.21	191
01.11.21	174
01.12.21	146
31.12.21	118

Рассчитаем среднегодовую стоимость: (100 + 95 + 90 + 85 + 80 + 75 +70 + 234 + 207 +191 + 174 + 146 + 118) / 13 х 1000 = 128 077 руб.

Налог к уплате за год = 128 077 х 2,2 % = 2 818 руб. (при условии, что организация не платит авансы).

Если в регионе установлены авансовые платежи, организациям нужно платить их трижды в год, а затем уменьшать налог к уплате за год на их суммы.

Допустим, что в предложенном примере помимо налога требуется вычислить сумму аванса за все отчетные периоды.

Средняя стоимость облагаемых объектов за I квартал = (100 + 95 + 90 + 85) / 4 х 1000 = 92 500 руб.

Согласно ст. 382 НК РФ авансовый платеж равен ¼ средней стоимости за отчетный период, умноженной на ставку.

Авансовый платеж за I квартал = 92 500 х ¼ х 2,2 % = 509 руб.

Аналогичным образом делается расчет платежа за полугодие.

Средняя стоимость за полугодие = (100 + 95 + 90 + 85 + 80 + 75 + 70) / 7 х 1 000 = 85 000 руб.

Аванс за полугодие = 85 000 х ¼ х 2,2 % = 468 руб.

Средняя стоимость за 9 месяцев = (100 + 95 + 90 + 85 + 80 + 75 + 70 + 234 + 207 +191) / 10 х 1 000 = 122 700 руб.

Аванс за 9 месяцев = 122 700 х ¼ х 2,2 % = 675 руб.

Годовой налог платится за вычетом всех авансовых платежей.

Налог за 2021 к уплате в бюджет = 2 818 – (509 + 468 + 675) = 1 166 руб.

Расчет налога по кадастровой стоимости

Налоговая база для определенной части объектов недвижимости соответствует кадастровой стоимости, указанной в ЕГРН по состоянию на 1 января (ст. 375 НК РФ). Сюда попадает недвижимость из п. 1 ст. 378.2 НК РФ.

Если компания платит налог по кадастровой стоимости, то нужно сначала узнать ее в региональном отделении Росреестра или в выписке из ЕГРН. Также стоимость можно посмотреть в режиме онлайн на сайте Росреестра или в нормативном акте вашего региона, которым утверждены результаты определения кадастровой стоимости. Если ваша недвижимость входит в региональный перечень, но кадастровая стоимость по ней не установлена, платить налог не нужно. Однако жилые помещения, гаражи, незавершенное строительство и другие объекты из пп. 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ, в региональных перечнях не указывают. Налог по ним платится на основании регионального закона, который должен предусматривать кадастровое налогообложение этих объектов. Если кадастровая стоимость для них не определена, налог считайте по среднегодовой стоимости.

Важно! Правительство рассматривает варианты мер поддержки для бизнеса. Одна из них — фиксация кадастровой стоимости. Предполагается, что в 2023 налог на имущество по кадастровой стоимости будет платиться исходя из кадастровой стоимости на 1 января 2022 года.

Формула расчета налога по кадастровой стоимости:

Сумма налога за год = Кадастровая стоимость × 2,2 % — авансовые платежи.

Авансовый платеж = Кадастровая стоимость объекта на 1 января × 2,2 % × ¼.

Пример расчета. ООО «ПлюсМинус» имеет в собственности офис в бизнес-центре. Кадастровая стоимость помещения не определена, но известно, что оно занимает 1/16 площади здания. По данным Росреестра, кадастровая стоимость бизнес-центра — 184 млн рублей.

Кадастровая стоимость офиса = 184 млн рублей / 16 = 11,5 млн рублей.

Сумма налога за год = 11,5 млн рублей × 2,2 % = 253 000 рублей.

Авансовые платежи составят = 253 000 / 4 = 63 250 рублей в квартал.

Ставка налога на имущество в 2022 году

На общих основаниях юридические лица рассчитывают налог на имущество исходя из ставки 2,2 % (ст. 380 НК РФ).

Регионы вправе утверждать свои налоговые ставки при условии, что они не будут превышать 2,2 %. Также субъекты РФ могут вводить в действие дифференцированные ставки, которые зависят от категории плательщика.

Прежде чем приступить к расчету налога на имущество, нужно уточнить ставку, действующую в регионе.

Порядок и сроки уплаты налога

Для налога на имущество отчетными периодами являются:

• налог по кадастровой стоимости — 1 квартал, 2 квартал и 3 квартал;
• налог по среднегодовой стоимости — 1 квартал, полугодие и 9 месяцев.

Налоговый период единый — календарный год (ст. 379 НК РФ).

Декларация по налогу на имущество подается только по итогам года — до 30 марта. Раньше приходилось каждый квартал сдавать расчеты по авансовым платежам. Еще в 2020 году их включили в декларацию, поэтому отдельно отчитываться больше не нужно.

По итогам налогового периода платится налог на имущество, по итогам отчетных периодов — авансовые платежи. Региональные власти могут отменить авансовые платежи, тогда платить налог придется только раз в год.

Сроки уплаты в 2022 году едины для всех субъектов РФ:

• налог по итогам года — не позднее 1 марта года, следующего за налоговым периодом;
• авансовые платежи — не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным периодом.

С учетом переносов из-за выходных и праздников в 2022 году сроки уплаты следующие:

• налог за 2021 год — 1 марта 2022 года;
• авансовый платеж за 1 квартал — 4 мая;
• авансовый платеж за 2 квартал — 1 августа;
• авансовый платеж за 3 квартал — 31 октября.

Чтобы налог на имущество поступил по назначению, правильно оформляйте платежные поручения и указывайте актуальные КБК. Для юридических лиц предусмотрены разные КБК для имущества, которое входит и не входит в единую систему газоснабжения. В Экстерне можно подготовить платежное поручение на основе декларации по налогу на имущество.

Заполняйте и отправляйте отчетность в ИФНС вовремя и без ошибок с Экстерном. Для вас 14 дней сервиса бесплатно!

Декларация по налогу на имущество

Обращаем внимание, что Приказом ФНС от 14.08.2019 № СА-7-21/405@ в ред. Приказа ФНС от 18.06.2021 № ЕД-7-21/574@ утверждена новая форма декларации по налогу на имущество за 2021 год. По итогам 2021 года (до 30 марта 2022 года) уже нужно отчитаться по новой форме.

Правила заполнения декларации с построчными комментариями из приложения к Приказу ФНС РФ от 14.08.2019 № СА-7-21/405@.

Изменения в форме декларации в основном не будут заметны для организаций. Они важны лишь для тех, кто связан с новой федеральной территорией «Сириус». Упоминания о ней добавлены в строку 180 раздела 2.

Самое важное нововведение прошлого года — появление четвертого раздела, в котором организациям вновь придется отражать сведения о среднегодовой стоимости движимого имущества, учтенного на балансе в качестве объектов основных средств (налогом оно по-прежнему не облагается). Поправки вносят, чтобы оценить стоимость движимого имущества, которое сейчас освобождено от налога. Планируется, что обложение движимого имущества вернется в ближайшее время, но ставки по налогу снизят.

Декларацию по налогу на имущество можно сдать на бумаге или в электронной форме по ТКС. Для компаний, у которых среднесписочная численность за прошлый год превышает 100 человек, доступна только электронная форма декларации.

Налог на имущество организаций

Правила начисления и уплаты налога на имущество организаций диктует глава 30 Налогового кодекса. Налог на имущество — региональный, поэтому в рамках этих правил власти субъекта РФ устанавливают ставки, льготы, порядок уплаты авансовых платежей для региона.

В этой статье:

• Какое имущество облагается налогом
• Кто не платит налог на имущество
• Льготы по налогу на имущество
• Как рассчитать налог на имущество организаций
• Как рассчитать налог на имущество по среднегодовой стоимости
• Кто платит налог на имущество по кадастровой стоимости
• Как рассчитать налог на имущество по кадастровой стоимости
• Когда и куда отчитываться по налогу на имущество организаций
• Когда и куда платить налог на имущество организаций

Какое имущество облагается налогом

Хотите легко платить налоги и отчитываться по ним? Пользуйтесь облачным сервисом Контур.Бухгалтерия! Сервис напомнит об уплате налогов, проведет расчет и автоматически сформирует декларацию.

Российские компании начисляют налог на недвижимое имущество, учитываемое на балансе как основное средство, если налоговая база по нему определяется как среднегодовая стоимость (ст. 374 НК РФ). Это дебет счета 01 и объекты, показанные на 03 счете. Это касается и случаев, когда имущество:

• передано другим лицам во временное владение, пользование, распоряжение;
• передано в доверительное управление;
• внесено в совместную деятельность;
• получено по концессионному соглашению;
• получено как управляющей компание ПИФ;
• передано в аренду или лизинг.

Если организация не отразила объект как основное средство и не начислила налог на имущество, налоговая проверка расценит это как уклонение от уплаты налога, потому что это нарушение норм бухгалтерского учета.Зарубежные компании, открывшие в России постоянные представительства, ведут учет объектов налогообложения по тем же правилам, что и российские налогоплательщики. Если у зарубежного предприятия нет постоянного представительства в России, оно начисляет налог на: всю недвижимость, расположенную на территории РФ и принадлежащую ему на праве собственности; недвижимость, полученную по концессионному соглашению, и недвижимость, налоговая база по которому определяется как кадастровая стоимость.

Если налоговая база по недвижимому имуществу — кадастровая стоимость, налогом облагается имущество, находящееся на территории РФ и принадлежащее организациям на праве собственности или праве хозяйственного ведения, а также полученное по концессионному соглашению. Организации на УСН платят налог только по имуществу, которое облагается налогом с кадастровой стоимости.

На имущество в лизинге с 1 января 2022 года налог всегда платит лизингодатель. При этом не имеет значения, на чьем балансе числится имущество и какая его стоимость облагается налогом, — кадастровая или среднегодовая.

Кто не платит налог на имущество

Во-первых, налог не платят организации, у которых нет объектов налогообложения. Напомним, что не облагается налогом земля, вода и другие объекты природопользования, объекты культурного наследия, ядерные установки, ледоколы, суда и другие объекты, перечисленные в п. 4 ст. 374 Налогового кодекса.

Любое движимое имущество тоже не является объектом налогообложения. Принимая решение о том, облагать ли налогом то или иное имущество по причине его «движимости», учитывайте разъяснения судов «Обзор правовых позиций ВС РФ, направленный Письмом ФНС России от 16.08.2022 N СД-4-21/10747@».

Во-вторых, компании на спецрежимах освобождены от уплаты при выполнении определенных условий:

• ЕСХН — если имущество используется в сельхоздеятельности;
• УСН — если имущество облагается по среднегодовой стоимости.

В-третьих, в статье 373 НК РФ перечислено еще несколько категорий организаций, которые не признаются налогоплательщиками:

• до 31 декабря 2021 — UEFA (Union of European Football Associations) и дочерние организации UEFA, FIFA (Federation Internationale de Football Association) и дочерние организации FIFA;
• до 31 декабря 2021 — конфедерации, национальные футбольные ассоциации (в том числе Российский футбольный союз), Организационный комитет «Россия-2018», дочерние организации Организационного комитета «Россия-2018», производители медиаинформации FIFA, поставщики товаров (работ, услуг) FIFA;
• организации, зарегистрированные на территории Курильских островов, в течение периода использования права на освобождение от налога на прибыль организаций.

В-четвертых, от уплаты налога освобождаются организации, которые получили федеральные или региональные льготы. Подробнее они рассмотрены в следующем разделе.

Льготы по налогу на имущество

Хотите легко платить налоги и отчитываться по ним? Пользуйтесь облачным сервисом Контур.Бухгалтерия! Сервис напомнит об уплате налогов, проведет расчет и автоматически сформирует декларацию.

Некоторые виды имущества не облагаются налогом благодаря льготам, перечисленным в ст. 381 Налогового кодекса. Вот некоторые из них:

• имущество, используемое в основной деятельности религиозных организаций, организаций уголовно-исполнительной системы, участников свободных экономических зон;
• имущество, используемое в уставной деятельности общероссийских общественных организаций инвалидов (в том числе союзов таких организаций), среди которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%, а также некоторые учреждения и организации, в которых участвуют общественные организации инвалидов;
• имущество организаций, которые по основному виду деятельности производят фармацевтическую продукцию, используемое для производства ветеринарных иммунобиологических препаратов для борьбы с эпидемиями и эпизоотиями;
• федеральные автомобильные дороги общего пользования и сооружения, которые являются их неотъемлемой частью,
• имущество адвокатских бюро, юридических консультаций, протезно-ортопедических предприятий, государственных научных центров, «сколковцев».

Каждый регион вправе дополнительно установить собственные льготы: освобождать от уплаты налога, уменьшать налоговые ставки или суммы налога. Законы, регулирующие налог на имущество в регионе, смотрите на официальном сайте региона. Подробную информацию о региональных льготах можно узнать из закона субъекта РФ, который поможет найти сервис ФНС.

Как рассчитать налог на имущество организаций

Хотите легко платить налоги и отчитываться по ним? Пользуйтесь облачным сервисом Контур.Бухгалтерия! Сервис напомнит об уплате налогов, проведет расчет и автоматически сформирует декларацию.

Определите налоговую базу и умножьте на ставку налога.

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость объекта налогообложения, если иное не предусмотрено ст. 375 НК РФ.

Ставку налога на имущество устанавливают региональные власти в пределах Налогового кодекса. В общем случае ставка не может превышать 2,2%, но есть категории, для которых НК РФ установил меньшую ставку, например 1,3 % для железнодорожных путей. Региональные власти вправе дифференцировать ставки в зависимости от категории имущества или налогоплательщика.

Недвижимое имущество, у которого базой выступает кадастровая стоимость, подлежит налогообложению по ставке, которая не может превышать 2%.

Ставки и льготы региона узнайте в налоговой инспекции или посмотрите здесь.

В расчетах для обособленных подразделений применяйте ставку региона, в котором зарегистрировано подразделение. Налог на недвижимость, расположенную не по месту регистрации головной организации или обособленного подразделения, считайте по ставке региона, в котором она находится.

Объекты налогообложения по способу расчета налоговой базы делятся на две категории:

• среднегодовая стоимость ( ст. 375 НК РФ),
• кадастровая стоимость (ст. 378.2 НК РФ).

Как рассчитать налог на имущество по среднегодовой стоимости

Чтобы вычислить базу, сложите значения остаточной стоимости объектов на 1-е число каждого месяца и на последний день налогового периода, а затем разделите полученную сумму на число месяцев в году.

Остаточная стоимость имущества, руб.

Расчет авансовых платежей и налога за год

Расчет авансового платежа за 1 квартал:

налоговая база = (250 000 + 240 000 + 230 00 + 220 000) / 4=

авансовый платеж = 235 000 × 2,2% / 4 = 1292,50 рубля

Расчет авансового платежа за полугодие:

налоговая база=(250 000 + … + 190 000) / 7 = 225 000 руб.

авансовый платеж = 220 000 × 2,2% / 4 = 1210,00 руб.

Расчет авансового платежа за 9 месяцев:

налоговая база = (250 000 + … + 160 000) /10 = 205 000 руб.

авансовый платеж = 205 000 × 2,2% / 4 = 1127,50 руб.

Расчет налога за год:

налоговая база = (250 000 + … + 130 000) /13 = 190 000 руб.

Сумма налога за год = 190 000 × 2,2% = 4180,00 руб.

К доплате с учетом авансовых платежей =

= 4180,00 – 1292,50 – 1210,00 – 1127,50 = 550,00 руб.

Налоговая база самортизированных объектов равна нулю, но их включают в отчет.

Кто платит налог на имущество по кадастровой стоимости

Хотите легко платить налоги и отчитываться по ним? Пользуйтесь облачным сервисом Контур.Бухгалтерия! Сервис напомнит об уплате налогов, проведет расчет и автоматически сформирует декларацию.

Компания платит налог с кадастровой стоимости, если одновременно выполняются условия:

1. Регион, где расположена недвижимость, ввел налог с кадастровой стоимости

2. Площади, принадлежащие компании, попадают под налог.

По требованию ст. 378.2 Налогового кодекса налог «от кадастра» платят владельцы:

• деловых и торговых центров, внесенных в региональный перечень, и помещений в них;
• нежилых помещений, которые внесены в региональный перечень и используются для размещения офисов, магазинов, объектов общепита и бытовых услуг, или назначение которых это предусматривает;
• жилые дома и помещения, гаражи, машино-места, объекты незавершенного строительства, садовые дома, если это предусмотрено региональным законодательством (в перечень они не включаются).

То же самое касается иностранных организаций, у которых есть постоянное представительство в РФ. Если такого представительства нет, или недвижимое имущество не используется в деятельности представительства, налог с кадастровой стоимости иностранная организация уплачивает по всей недвижимости на территории РФ, находящейся у нее в собственности или полученной по концессионному соглашению.

Власти региона вправе предоставить льготы — например, ввести лимит по площади. Эту информацию содержат региональные законы о налоге на имущество организаций.

3. Недвижимость включена в перечень «кадастровой» недвижимости на 1 января текущего года. Найти его можно на сайте вашего региона или его исполнительного органа. Это не касается жилых домов и помещений.

Если перечень опубликовали не вовремя или в нем нет вашей недвижимости, продолжайте платить налог исходя из среднегодовой стоимости.

4. На 1 января текущего года кадастровая стоимость недвижимости определена и внесена в ЕГРН. Если ваше имущество попало в перечень, но кадастровая стоимость появилась в ЕГРН только в течение года, налог можно считать по среднегодовой стоимости. Если кадастровую стоимость до конца года так и не определили, то такая недвижимость налогом на имущество не облагается (Письмо Минфина России от 28.12.2018 N 03-05-05-01/95999).

Для жилых домов и помещений правила другие. Налог по ним надо платить, даже если в ЕГРН на 1 января кадастровой стоимости еще не было. Если кадастровую стоимость совсем не определят, налог и авансы исчисляются по среднегодовой стоимости.

Важно! В 2023 году для расчета нужно использовать показатели, которые применяют с 1 января 2022 года. Это правило применяется во всех случаях, когда кадастровая стоимость на 1 января 2023 года превышает показатель прошлого года, кроме ситуаций, когда стоимость выросла из-за изменения характеристик объекта.

Если же кадастровая стоимость в 2023 году снизилась, то налог уплачивается по актуальному показателю.

Как рассчитать налог на имущество по кадастровой стоимости

Если ваша компания платит налог от кадастровой стоимости, алгоритм расчета такой:

1. Запросите кадастровую стоимость здания на начало налогового периода в региональном отделении Росреестра.
2. Сумма налога за год равна кадастровой стоимости недвижимости, умноженной на налоговую ставку.
3. Если закон субъекта РФ предусматривает квартальные авансовые платежи внутри налогового периода, то авансовый платеж равен ¼ суммы налога, рассчитанной выше.

Если у вас есть помещение, а кадастровая стоимость определена только для всего здания, в котором оно расположено, то налоговая база определяется как доля кадастровой стоимости здания, соответствующая доле площади помещения в здании.

Если недвижимость находилась у вас в собственности неполный год, нужно рассчитать коэффициент владения по формуле:

К = число месяцев отчетного периода, в течение которых компания владела имуществом (включая месяцы поступления и выбытия) / число месяцев в отчетном периоде.

В количестве полных месяцев учитывайте месяцы, в которых право на объект возникло с 1 по 15 число включительно или прекратилось после 15 числа. Если право возникло после 15 числа или прекратилось до 15 включительно, такие месяцы в расчет налога не включайте.

Когда и куда отчитываться по налогу на имущество организаций

Хотите легко платить налоги и отчитываться по ним? Пользуйтесь облачным сервисом Контур.Бухгалтерия! Сервис напомнит об уплате налогов, проведет расчет и автоматически сформирует декларацию.

Декларацию по налогу на имущество организаций сдают включительно до 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Так, за 2022 год отчитаться нужно до 27 марта 2023 года включительно, так как 25 марта — выходной.

• Если имущество числится по месту регистрации головной организации или обособленного подразделения, отчетность по нему сдают в налоговую по месту регистрации организации или подразделения.
• Если недвижимость не относится к ФНС головной организации или обособленного подразделения, отчетность по ней сдают в ФНС по местонахождению недвижимости.

Организации, не владеющие налогооблагаемым имуществом, не платят налог и не сдают декларации и расчеты.

Важно! На УСН декларацию за 2022 год можно не сдавать. В отношении недвижимости, облагаемой налогом по кадастровой стоимости российские организации больше не отчитываются. Теперь они будут получать из налоговой сообщения об исчисленной сумме налога. Иностранных организаций это изменение не касается.

Рассчитывать и перечислять в бюджет авансовые платежи по-прежнему нужно будет самостоятельно.

Когда и куда платить налог на имущество организаций

Сроки уплаты налога и авансовых платежей в 2023 году единые для всех регионов. Их изменили из-за перехода на единый налоговый платеж. Налог за 2022 год следует перечислить не позднее 28 февраля 2023 года. Авансовые платежи, если они не отменены, должны быть уплачены не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

• Если имущество числится по месту регистрации головной организации или обособленного подразделения, налог и авансовые платежи перечисляют в бюджет по месту регистрации.
• Если недвижимость не относится к ФНС головной организации или обособленного подразделения, налог и авансовые платежи перечисляют в бюджет по местонахождению недвижимости.

В Контур.Бухгалтерии организации легко и быстро готовят расчет по авансовым платежам по налогу на имущество и отправляют его в ИФНС. А в конце года можно будет сформировать и отправить через Контур.Бухгалтерию налоговую декларацию.

Попробуйте поработать в Контур.Бухгалтерии — удобном онлайн-сервисе для ведения бухучета и отправки отчетности через интернет.

Налог на имущество для юридических лиц в 2023 году

Налог на имущество обязателен для организаций на ОСНО, у которых есть на балансе основные средства, а также для «упрощенцев» и «вмененщиков», имущество которых попадает в перечень ст. 374 НК РФ. Налоговый период имущественного налога — один год. Каждый квартал вносятся авансовые платежи по налогу. Отчетные периоды зависят от налоговой базы. Для среднегодовой стоимости — это первый квартал, полгода и девять месяцев. Для кадастровой — первый, второй и третий квартал. Разница в том, что в первом случае налог рассчитывается нарастающим итогом, а во втором — поквартально. В статье расскажем о расчете налога в 2023 году.

Налог на имущество обязателен для организаций на ОСНО, у которых есть на балансе основные средства, а также для «упрощенцев», имущество которых попадает в перечень ст. 346.11 НК РФ и облагается налогом по кадастровой стоимости. Налоговый период имущественного налога — 1 год. Каждый квартал вносятся авансовые платежи по налогу. Отчетные периоды зависят от налоговой базы. Для среднегодовой стоимости — это первый квартал, полгода и девять месяцев. Для кадастровой — первый, второй и третий квартал. Разница в том, что в первом случае налог рассчитывается нарастающим итогом, а во втором — поквартально. В статье расскажем о расчете налога в 2022 году.

Налоговая ставка по имущественному налогу для юрлиц

Согласно статье 380 НК РФ, размер ставки определяется субъектом РФ, но не должен быть выше 2,2%. Для недвижимого имущества, в отношении которого налоговая база определяется как кадастровая стоимость, ставка налога не может превышать 2%. Также есть нулевая ставка, которая применяется в отношении объектов, определенных распоряжением Правительства (от 22.11.2017 № 2595-р). Законодательные органы субъектов РФ вправе установить свой региональный процент по налогу и даже дифференцировать ставки по категориям имущества и налогоплательщиков, но они должны соответствовать диапазону указанных значений. Если в вашем субъекте не установлены налоговые ставки, применяйте те, которые указаны в статье 380 НК РФ.

Сроки уплаты имущественного налога в 2023 году

С 2023 года для всех субъектов РФ действует новый срок. Если в регионе не отменены авансовые платежи, их нужно уплачивать до 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом. В 2023 году сроки следующие:

• авансовый платеж за первый квартал — 28 апреля 2023;
• авансовый платеж за 6 месяцев — 28 июля 2023;
• авансовый платеж за 9 месяцев — 30 октября 2023.

Четыре квартала года составляют налоговый период по налогу на имущество. Уплатить налог за год нужно не позднее 28 февраля. Так что платите налог, в том числе в рамках единого налогового платежа, не позднее этой даты.

Декларацию по итогам года нужно представить не позднее 25 марта 2023 года.

Налогоплательщик, который состоит на учете в разных ИФНС по месту нахождения своих объектов недвижимости в одном субъекте РФ, сможет отчитываться в одну инспекцию по своему выбору.

Онлайн-сервис Контур.Бухгалтерия рассчитает налоги, подготовит платежки и напомнит о сроках уплаты. Учет, налоги, зарплата, отчетность с отправкой через интернет в одном сервисе.

Налог на недвижимость по кадастровой стоимости в 2023 году

В отношении некоторой недвижимости организации владельцы платят налог не из среднегодовой стоимости, а из кадастровой стоимости.

Под кадастровую стоимость попадают объекты недвижимости из п. 1 ст. 378.2 НК РФ:

• административные бизнес-центры вместе с помещениями;
• различные торговые центры вместе с помещениями;
• нежилые помещения под офисы, магазины, общепит и бытовые нужды (в т.ч. и те, в которых эти виды деятельности уже ведутся);
• недвижимость зарубежных организаций, у которых нет в России специальных представительств;
• жилые помещения, гаражи, машино-места, объекты незавершенного строительства, жилые строения или сооружения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства

С этой недвижимости нужно платить налог по кадастровой стоимости, если кадастровая стоимость по ней определена, а сами объекты недвижимости перечислены в региональном законе. Если хотя бы одно из требований не исполнено, налог надо рассчитывать по среднегодовой стоимости. По объектам, перечисленным в пп. 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ, не составляют региональные перечни. Кадастровое налогообложение этих объектов предусматривается региональным законом. Если кадастровая стоимость не установлена, то тоже считайте налог по среднегодовой стоимости.

Узнать кадастровую стоимость объекта недвижимости можно на сайте Росреестра в разделе «Справочная информация по объектам недвижимости в режиме online»

Система рассчитает налог, подготовит платежку

«Бухгалтерия — удобная программа. Спасибо разработчикам. С Контуром работаю уже давно. И кадры удобно вести, никогда ничего не упустишь в начислении заработной платы. Налоги сами рассчитываются. Отчеты все вовремя попадают к адресату. Все обновляется в ногу со временем. Мне очень нравится, все удобно. А когда бывает что-то непонятно, можно позвонить — и вам всегда придут на помощь. Еще раз спасибо разработчикам».

Наталия Аббасова, бухгалтер, ст. Вешенская, Ростовская обл.

В 2022 году уточнили порядок расчета налога на имущество, когда меняется кадастровая стоимость недвижимости. По стандартным правилам изменение кадастровой стоимости не повлияет на расчет налога в текущем и прошлых периодах (п. 15 ст. 378.2 НК РФ). Однако есть два случая, при которых налог пересчитывают:

1. Кадастровая стоимость изменилась задним числом, то есть до начала текущего или истекшего налогового периода. Даты начала применения измененной кадастровой стоимости в разных случаях перечислены в ст. 18 Закона от 03.07.2016 № 237-ФЗ. Например, такое может быть, если индекс недвижимости снизился более чем на 30 %.

2. Кадастровая стоимость установлена в размере рыночной. Для расчета налогов рыночная стоимость будет использоваться с даты начала применения изменяемой кадастровой стоимости.

С отчетности за 2022 год декларация по налогу на имущество не представляется, если у организации есть только недвижимость, облагаемая налогом по кадастровой стоимости. Обязанность сдавать соответствующий раздел осталась только у иностранных компаний.

Налог на движимое имущество

С 1 января 2019 года для организаций отменен налог на движимое имущество (ФЗ от 03.08.2018 №302-ФЗ). Даже в том случае, если регион не подтвердил право на льготу. В 2022 году движимое имущество по-прежнему не облагается налогом.

Однако сведения о среднегодовой стоимости движимого имущества, учтенного на балансе как ОС, теперь нужно отражать в разделе 4 декларации по налогу на имущество. Это связано с тем, что в основные направления налоговой политики на 2021-2023 годы включили проработку возврата обложения движимого имущества налогом. Власти обещают снизить ставки, чтобы налоговая нагрузка на бизнес не выросла. Кроме того, обложение движимого имущества поможет избежать многочисленных споров по категории объектов.

Онлайн-сервис Контур.Бухгалтерия рассчитает налоги, подготовит платежки и напомнит о сроках уплаты. Учет, налоги, зарплата, отчетность с отправкой через интернет в одном сервисе.

Налог на имущество в 2023 году

Авансы по налогу на имущество

Каждый квартал авансы по этому налогу должны уплатить все организации, у которых на балансе имеется подлежащее налогообложению недвижимое имущество. Если иное не предусмотрено региональным законодательством. Стоимость имущества в этом случае значения не имеет, важна налоговая база. Авансы рассчитываются по среднегодовой стоимости или стоимости по кадастру. Попробуем рассчитать аванс исходя из данных по среднегодовой стоимости. Вычисляем среднюю стоимость имущества за год. Это будет авансовая налоговая база.

Стоимость средняя = (Сумма остаточных стоимостей на начала месяцев + Сумма конечных стоимостей имущества за эти месяцы и месяц после / (количество месяцев в отчетном периоде + 1). Остаточная стоимость считается с учетом амортизации.

Пример 1. В ООО «Ромашка» на начало года было амортизируемого имущества на 100 000 рублей. Ежемесячная амортизация — 5 000 рублей. Соответственно каждый месяц на эту сумму уменьшалась остаточная стоимость. К июлю 2022 года она упала до 70 000 рублей.

Налоговая база = (100 000 + 95 000 + 90 000 + 85 000 + 80 000 + 75 000 + 70 000) / 7 = 85 000 рублей.

Аванс за 2 квартал = (Налоговая база × Налоговая ставка) / 4 = (85 000 × 2,2%) / 4 = 467,5 рубля.

Рассчитаем аванс по налогу на имущество за 3 квартал для компании с несколькими объектами налогообложения. В этом случае для расчета нужно указать налоговую базу исходя из средней суммы остаточной стоимости за год.

Пример 2. У ООО «Лютик» есть два объекта с остаточной стоимостью на начала года в 100 и 300 тысяч рублей. Амортизация этих объектов 5 000 и 10 000 в месяц соответственно.

Налоговая база = ((100 000 + 300 000) + (95 000 + 290 000) + (90 000 + 280 000) + (85 000 + 270 000) + (80 000 + 260 000) + (75 000 + 250 000) + (70 000 + 240 000) + (65 000 + 250 000) + (60 000 + 240 000) + (55 000 + 230 000))/ 10 = 276 000 рублей

Аванс за 3 квартал = (276 000 × 2,2%) / 4 = 1 518 рублей.

Рассчитываем аванс по налогу на имущество за 2 квартал исходя из кадастровой стоимости.

Формула для расчета простая: Аванс = Кадастровая стоимость × Ставка налога / 4. Подсчет упрощается тем, что кадастровая стоимость описана в госкадастре по недвижимости. Узнать ее можно в специальном сервисе, введя кадастровый номер или адрес объекта.

Пример 3. Кадастровая стоимость имущества ООО «Василек» равна 1 162 000 рублей.

Аванс за 3 квартал = (1 162 000 × 2,2%) / 4 = 6 391 рублей.

Налог на имущество за 2023 год

Юридические лица рассчитывают налог на имущество самостоятельно. Чтобы рассчитать налог на имущество за год, нужно уменьшить платеж на авансы, перечисленные в течение года. Налоговая база рассчитывается как сумма остаточной стоимости каждого объекта на первое число месяца и последний день расчетного периода (31 декабря).

• 1 января —1 165 000 рублей
• 1 февраля — 1 157 000 рублей
• 1 марта — 1 149 000 рублей
• 1 апреля — 1 141 000 рублей
• 1 мая — 1 133 000 рублей
• 1 июня — 1 125 000 рублей
• 1 июля — 1 117 000 рублей
• 1 августа — 1 109 000 рублей
• 1 сентября — 1 101 000 рублей
• 1 октября — 1 093 000 рублей
• 1 ноября — 1 085 000 рублей
• 1 декабря — 1 077 000 рублей
• 31 декабря — 1 069 000 рублей

Оплачивайте имущественный налог и отправляйте расчеты и декларацию через интернет в онлайн-сервисе Контур.Бухгалтерия. Избавьтесь от рутины, оплачивайте налоги и пользуйтесь поддержкой экспертов нашего сервиса. Попробуйте 14 дней бесплатной работы!

Налог на имущество физических лиц: что нужно знать

Ежегодно до 1 декабря россияне уплачивают налоги на имущество. Каким образом происходит начисление и как правильно его рассчитать, рассказываем в нашем материале.

Что такое налог на имущество

• дома;
• квартиры;
• комнаты;
• гаражи;
• машино-места;
• объекты незавершенного строительства;
• иные здания, строения, сооружения, помещения (например, апартаменты, офис, магазин).

Ставка налога на имущество физических лиц

Размер ставки налога варьируется в зависимости от типа и стоимости объекта недвижимости ? ст. 406 НК РФ . Для жилого дома, квартиры, комнаты, гаража, машино-места, а также хозяйственного строения ? Расположенного на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства. площадью менее 50 кв. м ставка составляет 0,1%, для помещений в офисных и торговых центрах, а также объектов дороже 300 млн рублей – 2%. Для всех остальных объектов недвижимости размер ставки – 0,5%.

Апартаменты юридически не относятся к жилым помещениям, поэтому ставка на них может варьироваться от 0,5% до 2%:

• 0,5% для апартаментов гостиничного типа;
• 2%, если хотя бы 20% площади здания, в котором находятся апартаменты, занимают коммерческие пространства ? Ст. 378.2 НК РФ (например, магазины или кафе), а также для апартаментов офисного или торгового типа.

Ставка может варьироваться в каждом муниципальном образовании. Местные власти могут менять ставку, но не более чем в три раза. Узнать ставки налога на имущество для каждого города или поселка можно на сайте ФНС.

Расчет налога на имущество

Самостоятельно рассчитывать налог на недвижимость не нужно – этим занимается налоговая, которая укажет сумму налога в уведомлении. Узнать ее можно через «Личный кабинет налогоплательщика». Однако, чтобы проверить, правильную ли сумму вам начислили, вы можете самостоятельно произвести расчет через несколько шагов.

Шаг 1. Проверить налоговую базу налога на имущество

Налоговая база, от которой рассчитывается имущественный налог – это кадастровая стоимости недвижимости.

Если вы обнаружили ошибку в кадастровой стоимости, то вы можете обратиться с заявлением в Росреестр и потребовать пересчитать сумму налога на имущество.

Кадастровая стоимость – это цена недвижимого имущества с точки зрения государства. Она определяется на основе оценки, которая проводится раз в 4 года (раз в 2 года для Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

Информация о кадастровой стоимости жилья находится в Едином государственном реестре недвижимости. Ее можно получить, заказав выписку из ЕГРН в любом МФЦ, или посмотрев на сайте Росреестра.

Шаг 2. Учесть вычеты по налогу на имущество

Абсолютно каждый владелец жилого помещения имеет право на налоговый вычет в виде площади, за которую платить не нужно ? ст. 403 НК РФ . После вычета уменьшается кадастровая стоимость вашей недвижимости, т.е. налоговая база.

Размер вычета зависит от типа объекта:

• для квартиры и доли в частном доме — 20 кв. м
• для комнаты и доли в квартире — 10 кв. м
• для дома — 50 кв. м
• за дом площадью 50 кв. м и меньше налог на имущество не начислят

Многодетным семьям (воспитывающим трех и более несовершеннолетних детей) полагается дополнительный вычет за каждого ребенка:

• при владении квартирой/комнатой или ее частью — 5 кв. м
• по жилому дому или его части — 7 кв. м

Даже если вы владеете тремя квартирами, на каждую из них будет действовать налоговый вычет.

Ольга владеет домом площадью 201 кв. м., а еще у Ольги – трое детей. Предположим, что кадастровая стоимость 1 кв. метра дома Ольги – 120 тыс. рублей, а ставка налога на имущество составляет 0,1%.

Как будет работать налоговый вычет в этом случае?

201 кв. м – 50 кв. м (вычет для дома) – 21 кв. м (вычет по 7 кв. м на каждого из трех детей) = 130 кв. м

Ольга будет платить не за 201 кв. м., а за только за 130 кв. м. Налоговая база для нее составит 15,6 млн рублей (130 кв. м × 120 тыс. рублей), налоговый вычет равен 8,52 млн рублей (71 кв. м × 120 тыс. рублей)

Итого налог на имущество для Ольги составит:

15,6 млн рублей × 0,1% = 15600 рублей

Шаг 3. Учесть период владения объектом недвижимости

Если вы являетесь собственником недвижимости менее года, например, 3 месяца, то будете платить налог на имущество только за 3 месяца.

При расчете налога на имущество будет учтен коэффициент периода владения (КПВ). Он равен количеству месяцев владения, разделенному на 12.

Пример:

Олег купил квартиру 1 июля 2022 года. В 2022 году он являлся собственником квартиры 6 месяцев. Формула расчета налога на имущества для Олега будет выглядеть так:

Кадастровая стоимость с учетом налогового вычета × КПВ × ставка процента,

Где КПВ составит ½ (6 месяцев / 12 месяцев)

Шаг 4. Учесть долю собственности

Если вы владеете недвижимостью частично, то платите налог только со своей доли. Например, если налог на дом составляет 10 тыс. рублей, а вам принадлежит только половина этого дома, то налог на недвижимость для вас составит 5 тыс. рублей.

Сроки уплаты налога на имущество физических лиц

Граждане должны оплатить налог на имущество за предыдущий год до 1 декабря текущего года. То есть налог за 2022 год необходимо заплатить до 1 декабря 2023.

ФНС направляет уведомление о налоге на имущество физлиц не позднее 1 ноября текущего года. После этого у граждан есть 30 дней для того, чтобы оплатить налог.

Льготы по налогу на имущество физических лиц

Список категорий граждан, которые освобождаются от уплаты налога на всей территории РФ, содержится в налоговом кодексе ? ст. 407 НК РФ . Среди них:

• Герои Советского Союза и Российской Федерации, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней;
• инвалиды I и II групп, инвалиды с детства, дети-инвалиды;
• участники Великой Отечественной войны и других боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу;
• ликвидаторы аварии на Чернобыльской АЭС;
• военнослужащие или бывшие военнослужащие, имеющие общую продолжительность службы 20 лет и более;
• члены семей военнослужащих, потерявших кормильца;
• пенсионеры.

В рамках льготы граждане освобождаются от уплаты налога на имущество только для одного объекта из каждой категории недвижимости.

Например, если пенсионер владеет тремя квартирами и двумя домами, он может не платить налог только за одну квартиру и один дом.

В различных регионах действуют дополнительные частичные или полные льготы. Например, в Москве граждане получают частичную льготу при уплате налога на апартаменты ? Статья 1.1. Закона г. Москвы «О налоге на имущество физических лиц» . Уточнить перечень льготников в своем субъекте можно на сайте ФНС.

Подать заявление о предоставлении налоговой льготы в налоговый орган можно:

• через «Личный кабинет налогоплательщика»;
• почтовым сообщением в налоговую инспекцию;
• путем личного обращения в любую налоговую инспекцию;
• через уполномоченный МФЦ.

Штраф за неуплату налога на имущество физических лиц

За незначительную просрочку выплат могут назначить пени. Пеня начисляется за каждый день просрочки — ее размер составляет 1/300 ключевой ставки Банка России от суммы задолженности ? ? req=doc&base=LAW&n=454148&dst=5995&demo=1″>ст. 75 НК РФ . При накоплении долга в размере от 30 тыс. рублей возможно наложение запрета на выезд за границу.

В случае значительной просрочки ФНС может обратиться в суд и обязать работодателя перечислять часть средств из вашей зарплаты в налоговую. В крайнем случае за неуплату налога на имущество возможна конфискация объекта недвижимости.

Платят ли дети налог на имущество физических лиц

Если несовершеннолетний является собственником жилья или доли в нем, то налог на имущество уплачивает его родители, усыновители, опекуны, попечители и другие лица. Дети-инвалиды освобождены от уплаты налога на один объект из каждой категории недвижимости.