Сколько платит работодатель налогов за работника
Бизнес — это не только крутая идея и план ее воплощения, но и специалисты, которые приведут начинание к успеху. Какие расходы кроме зарплаты несет работодатель? Рассказали в статье.
- Из чего складывается зарплата
- Какие налоги за работника платит работодатель
- НДФЛ
- Можно ли уменьшить налог
- Взносы на страхование по травматизму
Из чего складывается зарплата
Зарплата — это деньги, которые сотрудник получает за выполненную работу или услуги. Она включает в себя фиксированную (оклад, почасовая ставка) и переменную (бонусы, премии, комиссии) части. Последняя зависит от результатов работы: выполнения KPI, объема продаж и другого.
Зарплата не может быть меньше минимального размера оплаты труда. В этом году МРОТ — 16 242 рубля. В регионах он может быть выше. Например, в Калининградской области работники не получают меньше 17 тысяч рублей в месяц, а в Ленинградской — 17 385.
За сверхурочные часы и работу в выходные и праздничные дни к зарплате должны начислять доплаты. Не забывайте об отпускных, больничных и декретных выплатах.
Какие налоги за работника платит работодатель
Работодатели — налоговые агенты . Они должны самостоятельно рассчитывать размер налога сотрудников, удерживать его и пополнять бюджет государства.
Не можете найти надежного бухгалтера? У клиентов Совкомбанка есть простой выход из ситуации — онлайн-отчетность в ФНС. Сервис проверит документы и отправит в налоговую за вас.
Не хотите нанимать бухгалтера в штат, а сами не справляетесь с налоговой отчетностью? У клиентов Совкомбанка есть простой выход из такой ситуации — онлайн-отчетность в ФНС.
- налог на доходы физлиц (НДФЛ);
- страховые взносы.
Давайте разберем, сколько платит работодатель налогов за работника .
НДФЛ
В вакансиях рядом с зарплатой можно встретить пометку «до вычета налогов». Речь об НДФЛ . Это значит, что из указанной суммы удерживают часть денег. Работнику отчислять налоговой ничего не нужно — это делает бухгалтерия. Базовая ставка — 13 % от зарплаты .
С 2023 года налог удерживают с аванса (см. третий пункт статьи ), а не по итогу месяца, как это было раньше.
Все средства уходят на ремонт дорог и школ, постройку стадионов, зарплаты пожарных и врачей, выплаты маткапитала и прочее.
Лидия устроилась на работу копирайтером. В течение испытательного срока ей пообещали выплачивать оклад в размере 35 тысяч рублей. Авансом она получит 40% зарплаты, остальную часть — в конце месяца.
На первые заработанные деньги девушка твердо решила купить фен. «Хватит ли мне аванса?» — задалась она вопросом и принялась считать:
35 000 – 60% = 14 000.
Из аванса Лидия не забыла вычесть 13 % подоходного налога :
14 000 – 13% = 12 180 рублей. Из зарплаты Лидии на нужды государства уйдет 1820 (14 000 – 12 180).
На фен фирмы Dyson Лидии явно не хватит. Хорошо, что у нее есть карта «Халва». С ней можно не откладывать на мечту, а приобрести желаемое сразу в беспроцентную рассрочку.
152 458₽ кешбэк
владельцы Халвы получили вчераЕсли у работника из месяца в месяц ЗП отличается (зависит от количества выполненной работы), то и процент будет разным.
Налогом облагаются все составные: оклад, премиальная часть, отпускные, пособие по временной нетрудоспособности (больничный). Не входят в этот список пособия по беременности, родам и уходу за ребенком (декретные). Не облагается налогом и пенсия.
Три месяца Лидия старательно писала материалы о кредитах, пенсии и даже подоходном налоге. Работодатели труд оценили: взяли девушку в штат. С этого месяца Лидия может рассчитывать на премию (65% от зарплаты), если будет выполнять KPI.
В планах девушки облегчить работу по дому: купить робот-пылесос. Лидия вновь принялась за расчеты:
35 000 + 65% = 57 750 рублей.
57 750 – 13% = 50 242 рубля 50 копеек. Ежемесячно с зарплаты Лидии будут удерживать 7508 рублей.
Ставка может вырасти до 15%, если за год сотрудник получит больше 5 млн рублей. Но она распространяется только на часть, которая превысила лимит.
На новой работе Лидия поняла, что любит считать деньги. Даже чужие. В руках девушки оказались расчетные листы мужа. Она выяснила, что до вычета налога за год супруг заработал 6 500 000 рублей. Но сколько он получил по факту?
Вычисляем, из какой суммы работодатель удержал 15% на налоги: 6 500 000 – 5 000 000 = 1 500 000 рублей
Теперь считаем, сколько денег мужчина получил на руки: (5 000 000 – 13%) + (1 500 000 – 15%) = 4 350 000 + 1 275 000 = 5 625 000 рублей. Из зарплаты работодатель перевел налоговой 875 тысяч рублей.
Можно ли уменьшить налог
Сотрудник, который работает по трудовому договору, может вернуть подоходный налог, если занимался благотворительностью, купил жилье (даже в ипотеку) или расплатился за лечение мамы, учебу сына и фитнес жены.
Чтобы применить налоговый вычет, нужно подать в налоговую декларацию за предыдущий год. Специалисты проверят запрос и вернут деньги.
Есть второй путь — через работодателя. Тогда от НДФЛ освободят сразу же. C заработанных денег перестанут удерживать налог.
В местной налоговой нужно доказать право на вычет: просто подайте документы и напишите заявление в свободной форме. Начальству на работе придет уведомление.
Часть НДФЛ можно вернуть и за детей. Если вы приносили справку о рождении ребенка, скорее всего, работодатель уже позаботился об этом. За первого и второго ребенка от налога освободят по 1400 рублей, за третьего — еще 3000 рублей.
Чтобы получить стандартный налоговый вычет (для льготников), достаточно написать заявление работодателю: идти в налоговую не нужно.
Медицина, обучение и дети: как получить максимум налоговых вычетов
Имейте в виду, что у предприятия нельзя получить вычет за благотворительность. Его выдает налоговая через декларацию.
Страховые взносы
Помимо НДФЛ, работодатель должен платить страховые взносы. Размер напрямую зависит от зарплаты сотрудника, но в отличие от НДФЛ их платит компания, а не работник.
Благодаря отчислениям сотрудник получает медицинскую страховку, пенсию , декретные и больничные.
Действует единый тариф — 30% от зарплаты, пока с начала года суммарно сотрудник не получит определенную сумму. В 2023 году она равна 1 917 000 рублей. После тариф снижается до 15,1%.
То есть с начала 2023 года сотрудник получает зарплату , а работодатель перечисляет 30% от ЗП на единый налоговый счет Федерального казначейства. Как только сумма выплат с начала года преодолеет рубеж в 1 917 000 рублей, предприятие начнет выплачивать взносы по сниженному тарифу.
Предположим, компания платит работнику 250 тысяч рублей. С января по июль этого года она выплатит 1 750 000 рублей. На страховые взносы уйдет 30% от суммы: 1 750 000 х 30% = 525 000 рублей.
В августе суммарно работник получит 2 000 000 рублей, что превышает лимит на 83 тысячи. По отношению к части денег, которая подведет к рубежу, расчеты будут те же: (250 000 – 83 000) х 30% = 50 100 рублей. К остатку применяем новую формулу: 83 000 х 15,1% = 12 533 рубля. Суммируем значения и получаем страховые выплаты за август: 50 100 + 12 533 = 62 633 рубля.
За все последующие зарплатные выплаты до конца года (с сентября по декабрь) страховые взносы будут высчитывать по-новому: (250 000 х 4 месяца) х 15,1 % = 151 000 рублей.
Складываем все, что получилось: 525 000 + 62 633 + 151 000 = 738 633.
В результате за год компания перечислит на ЕНС 738 633 рубля.
Для малого и среднего бизнеса действует льготная тарифная ставка. Она работает так: за часть зарплаты, которая соответствует МРОТ, предприятие отчисляет 30%, а за оставшуюся — 15%.
Например, за работника, который получает 30 000 рублей в месяц, предприятие переведет на ЕНС 6936 рублей 30 копеек.
Расчеты выглядят так:
16 242 МРОТ х 30% + (30 000 ЗП – 16 242) х 15% = 4872,6 + 2063,7 = 6936,3.
Уточнить, относится ли предприятие к списку МСП , можно в едином реестре малого и среднего предпринимательства .
Взносы на страхование по травматизму
Работодатель отдельно отправляет страховые взносы по травматизму в Социальный фонд России (СФР). Из этих денег сотруднику выплатят пособие, если с ним что-нибудь произойдет на работе.
Всего федеральный закон предлагает 32 тарифа. При опасной работе ставка выше. Например, относится к первому классу: ставка минимальная — 0,2%. А шахтер, добывающий уголь, — к 32 классу. За него отчисляют 8,5% от зарплаты.
Представим, что у того и другого одинаковая зарплата — 50 тысяч рублей. За печатника работодатель отдаст 50 000 х 0,2% = 100 рублей. А за шахтера — 50 000 х 8,5% = 4250 рублей.
Подробнее о том, как определить класс профессионального риска, читайте здесь .
Страховать от несчастных случаев работника, который трудится по договору ГПХ , не нужно. Но подоходный налог и другие взносы отчислять придется.
Когда отчислять
Налоги начальство выплачивает каждый месяц. До 28 числа нужно успеть отправить удержанные деньги с 23 числа предыдущего месяца по 22 число нынешнего (см. третий пункт ).
К концу года сроки сжимаются: за налоги с 23 по 31 декабря отчитаться придется до последнего рабочего дня года.
В январе перевести выплаты нужно до 30 числа за период с 1 по 22 января.
По страховым взносам сроки чуть лояльнее: нужно успеть отправить деньги до 28 числа месяца, который идет после месяца начисления. Например, взносы за июль нужно перевести до 28 августа (см. третий пункт ).
« За травматизм» — до 15 числа месяца, который идет за месяцем начислений (см. четвертый пункт ).
Вся информация о ценах актуальна на момент публикации статьи.
Налоги для работодателя — 2023: во сколько обходится сотрудник
Перед официальным открытием любого бизнеса будущему предпринимателю необходимо продумать, какие сотрудники ему потребуются и во сколько обойдется их содержание. В данной ситуации лучше воспользоваться калькулятором и просчитать все предстоящие расходы.
Помимо зарплаты работодатель оплачивает сотрудникам отпускные, а также пособие по временной нетрудоспособности за первые три календарных дня (если работник открывает больничный из-за болезни или полученной травмы, за исключением случаев на производстве и профзаболеваний). Кроме того, некоторые работодатели выплачивают сотрудникам премии и начисляют выплаты за вредные и опасные условия работы.
Стоит отметить, что зарплата работника за полный месяц не должна быть ниже минимального размера, установленного по стране, региону или отрасли. Следует учитывать и региональные ограничения. Так, субъекты РФ вправе устанавливать свой МРОТ, который не может быть ниже федерального.
С 1 января 2023 года федеральный МРОТ составляет 16 242 руб. (Федеральный закон от 19.12.2022 № 522-ФЗ).
Налоги и взносы с зарплаты
Организации или предприниматели, которые производят выплаты заработной платы и иные вознаграждения физическим лицам, являются налоговыми агентами.
Согласно ст. 24 НК РФ, на налоговых агентов возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджет РФ.
Какие налоги и взносы платит работодатель с зарплаты:
НДФЛ. Это основной вид прямого налога, исчисляется в процентах от совокупного дохода за вычетом подтвержденных расходов. Согласно п. 4 ст. 226 НК РФ НДФЛ удерживается из доходов работников при их фактической выплате.
Страховые взносы. С 2023 года, в связи с объединением ПФ и ФСС РФ в СФР, устанавливаются единые тарифы страховых взносов на ОПС, ВНиМ и ОМС. Их размеры:
- в пределах установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов — 30%;
- свыше установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов — 15,1% (п. 3 ст. 425 НК РФ).
С 2023 года действует единый размер предельной базы. Он составляет 1 917 000 руб. нарастающим итогом с 1 января 2023 года (Постановление Правительства РФ от 25.11.2022 № 2143).
Взносы «на травматизм» нужно по-прежнему исчислять отдельно и платить отдельным поручением. Их ставки варьируются в зависимости от класса профессионального риска — от 0,2% до 8,5%. Но в основном, для большинства видов деятельности, применяется ставка 1%.
Полезные статьи
НДФЛ с зарплаты в 2023 году
НДФЛ облагаются зарплата, премии, отпускные, пособие по временной нетрудоспособности. При этом налог не уплачивается с пособий по уходу за ребенком и по беременности и родам.
Большинство доходов облагается по базовой налоговой ставке 13%. Если размер годовой зарплаты превышает 5 млн руб., то на нее распространяется НДФЛ 15%. При этом повышенная ставка применяется не на весь доход, а только на часть, которая выходит за рамки 5 млн руб.
Закон обязывает удерживать налог с зарплаты при ее фактической выплате. При этом у работодателей возникают вопросы о налогообложении аванса. И здесь есть определенная особенность: в случае с авансом налог уплачивается, только когда аванс выплачивается в последнее число месяца.
Пример 1
Согласно договору, зарплата сотрудника составляет 30 000 руб. (до вычета налога).
В этом случае расчет НДФЛ будет выглядеть просто: налоговая база х ставка налога.
НДФЛ за месяц = 30 000 руб. х 0,13 = 3 900 руб.
Сумма зарплаты к выдаче: 30 000 руб. — 3 900 руб. = 26 100 руб.
Пример 2
Представим, что помимо оклада 30 000 руб. работнику выплачивается премия в размере 10 000 руб.
Размер НДФЛ, который нужно удержать, составит:
(30 000 руб. + 10 000 руб.) × 0,13 = 5 200 руб.
Пример 3
Размер заработка сотрудника за год составил 7 млн руб. Расчет НДФЛ выглядит так:
(5 млн руб. × 0,13) + (7 млн руб. – 5 млн руб.) × 0,15 = 650 000 руб. + 300 000 руб. = 950 000 руб.
Уменьшение налога
Для уменьшения суммы НДФЛ в Налоговом кодексе предусмотрены специальные вычеты:
- стандартный (применяется при наличии детей определенного возраста);
- социальный (применяется в случае предоставления документов на лечение или образование);
- имущественный (применяется при приобретении имущества);
- инвестиционный (применяется в отношении операций с ценными бумагами на индивидуальном инвестиционном счете).
Вышеуказанные вычеты оформляются онлайн, через сайт ФНС, или у работодателя.
Уплата страховых взносов с зарплаты
Есть единый взнос в размере 30% (предусмотрены также и льготные ставки) и взнос «на травматизм» — от 0,2 до 8,5% (ставка зависит от класса профессионального риска). Единый тариф работодатель платит в налоговую, а тариф «на травматизм» — в Социальный фонд. Эти взносы идут поверх расходов работодателя на зарплату, то есть не вычитаются из суммы зарплаты.
Пример 1
У сотрудника по договору зарплата 30 000 руб. При минимальном тарифе взносов «на травматизм» в размере 0,2% выплаты составят: 30 000 руб. х 0,302 = 9 060 руб.
У единого взноса есть льготные условия, в частности для малого бизнеса и ИП, которые включены в реестр МСП. Для них общая ставка по пенсионным, медицинским и социальным взносам составляет не 30%, а 15% с части, превышающей МРОТ.
Пример 2
Допутим, ИП есть в реестре МСП. Если зарплата сотрудника такого ИП составляет 30 000 руб., то она как бы включает две части — федеральный МРОТ и часть с его превышения. В этом случае рассчитываем страховые взносы так:
16 242 руб. х 0,30 + 13 758 руб. х 0,15 + 30 000 руб. х 0,002 («на травматизм») = 4 872,6 руб. + 2 063,7 руб. + 60 руб. = 6 996,3 руб.
Калькулятор страховых взносов
Для самостоятельного расчета взносов, в том числе за неполный год, воспользуйтесь бесплатным калькулятором взносов.
Обратите внимание на КБК по страховым взносам во внебюджетные фонды РФ на 2023 год.
Остальные траты на сотрудника
Помимо зарплаты, налогов и взносов с нее нужно учитывать затраты работодателя на оборудование рабочего места каждого сотрудника. До недавнего времени считалось, что значительно экономят те, кто переводит сотрудников на удаленку. Однако Федеральный закон от 08.12.2020 № 407-ФЗ внес изменения в Трудовой кодекс и стало понятно, что удаленная работа накладывает на работодателей отдельные обязательства.
В частности, работодатель за свой счет обязан обеспечить работника, выполняющего свои трудовые функции из дома, оборудованием, которое ему нужно для полноценной работы, программно-техническими средствами, средствами защиты информации. Возможны варианты, когда работник использует свою технику, оборудование и программы, но тогда работодатель должен ему компенсировать затраты.
Как нельзя экономить на выплатах
Многие предприниматели ищут различные возможности минимизации расходов на сотрудников. Но есть схемы, которые несут определенные риски.
«Перевод» сотрудников в самозанятые
Об этой схеме стало известно сразу же, как только начал действовать налог на профессиональный доход (НПД), который позволил людям, работающим на себя, стать самозанятыми официально.
С 1 января 2021 года все без исключения регионы подключились к эксперименту с НПД. Те, кто зарегистрировался в качестве самозанятого, уплачивает налог в размере 4 % с дохода от сделок с физлицами и 6 % с дохода от сделок с ИП и юрлицами. Некоторые работодатели решили перевести часть сотрудников в плательщиков НПД, то есть уволить их и переоформить с ними отношения, используя договоры ГПХ.
Работодатели поняли, что выгода от этого довольна большая: они перестают быть налоговыми агентами по НДФЛ в отношении работника, который стал самозанятым, и избавляются от обязанности уплачивать страховые взносы. Соответственно, никаких гарантий по Трудовому кодексу они тоже не обязаны соблюдать. Самозанятые сотрудники остаются без выходных пособий, оплачиваемого отпуска и пособий на случай временной нетрудоспособности.
Однако стоит учесть, что помимо явных признаков, которые могут свидетельствовать о реальном статусе «самозанятого» (например, ежедневное присутствие в офисе бывшего работника и использование им конкретного рабочего места), существуют еще положения самого закона о самозанятых. Они указывают на то, что работодатель может в рамках договора ГПХ сотрудничать с бывшим сотрудником, ставшим самозанятым, только при одном условии — если с момента увольнения этого сотрудника из компании прошло не менее двух лет.
Оформление сотрудников как ИП
Это еще один вариант минимизации расходов на сотрудников. Например, если взять ИП на УСН «доходы», то сумма выплаты фактической зарплаты составит 6%, также нужно учитывать взносы на ОПС и ОМС. Если доходы ИП превысят 300 000 руб. в год, то уплачивается плюс 1% от суммы превышения.
С целью экономии работодатели даже компенсируют необходимые суммы в рамках 6%, что для ИП тоже выгодно — по факту предприниматель получает полную сумму. При этом сотрудник-ИП лишается всех гарантий, предусмотренных Трудовым кодексом.
Договор с ИП, так же как и в предыдущем случае, могут признать трудовым, если он содержит признаки того, что ИП по факту задействован в производственном процессе, ежедневно выполняет одни и те же обязанности наравне со штатными работниками, имеет рабочее место в офисе компании и пользуется ее оборудованием. Налоговая учитывает совокупность признаков и показания свидетелей. Если окажется, что компания действительно «спрятала» трудовые отношения в договорах с ИП, то последует доначисление налогов.
Договоры ГПХ — сэкономить на взносах больше не получится
Исполнители по договорам ГПХ с 2023 года получают право на больничные и детские пособия. Работодатели, в свою очередь, должны уплачивать за них взносы.
По договорам ГПХ, так же как и по трудовым договорам, придется платить и начислять взносы как минимум на три вида страхования:
- на пенсионное — 20%;
- медицинское — 5,1%;
- по временной нетрудоспособности и в связи с материнством — 2,9%.
При этом если договором ГПХ предусмотрено страхование от несчастных случаев и в связи с профессиональными заболеваниями, то начисляются и уплачиваются взносы «на травматизм».
Таким образом, поправки в Федеральный закон от 29.12.2006 № 255-ФЗ положат конец незаконной схеме ухода от взносов.
Подоходный налог с зарплаты
Зарплата — основной вид дохода у большей части граждан. Для пополнения федерального бюджета заработок облагается НДФЛ. Платит его работник, а удерживает работодатель — налоговый агент. Расскажем о расчете и перечислении налога, льготах и вычете по налогу на доходы.
Что облагается НДФЛ
- госпособия по безработице, родам;
- пенсии;
- выплаты на детей;
- возмещения вреда здоровью и т.д.
Ставка подоходного налога
В первую очередь на ставку влияет статус резидентства. Резидент — лицо, более 183 дней находившиеся в России и не выезжающее из нее в течение этого срока. В ином случае плательщик будет признан нерезидентом.
Из зарплаты резидентов вычитают 13 % дохода. Однако есть и более специфичные ставки. Например, 35 % — при выигрыше сверх 4 000 рублей, на проценты по депозитам и купоны по облигациям и так далее. НДФЛ 30 % облагаются доходы некоторых ценных бумаг. Самая низкая ставка 9 % доступна для облигаций с ипотечным покрытием, которые были выпущены до 01.01.2007 года, и для доходов учредителей доверительного управления ипотечным покрытием.
У нерезидентов с доходов снимают 30 %, но есть исключения. Например, ставка 15 % актуальна для нерезидентов, которые получают дивиденды от отечественных компаний. Иностранцы могут претендовать на 13 % НДФЛ при следующих условиях:
- они высококвалифицированные специалисты;
- они члены экипажей морских судов под флагом РФ;
- они беженцы;
- они участники госпрограммы по переселению соотечественников;
- они работают по найму по патенту.
Налоговые вычеты по НДФЛ
Необязательно платить налог в полном размере. Законодатель разрешает пользоваться правом на получение вычетов для снижения налоговой базы. Снизить налог к уплате можно в разных жизненных ситуациях: покупка жилья, оплата лечения или обучения и так далее. Вот самые частые варианты:
- стандартные вычеты, например, вычеты на детей — 1 400 рублей на 1 и 2 ребенка, 3 000 рублей на последующих или вычет для Героев СССР и РФ, участников ВОВ, блокадникам, инвалидам и так далее — 500 руб.;
- за покупку жилья или оплату ипотечных процентов можно получить имущественный вычет;
- за обучения себя, братьев, сестер, детей или лечение можно претендовать на социальный вычет;
- профессиональные вычеты актуальны для ИП, нотариусов, адвокатов и т.д.
Например, сотрудник получает 60 000 рублей в месяц. Без допусловий НДФЛ с зарплаты составит 7 800 рублей. А если у работника есть 4 детей, то подоходный налог за месяц составит:
(60 000 — 1 400*2 — 3000*2) * 13 % = 6 656 рублей.
«Уйти в минус» в рамках года нельзя. К вычету принимают только ту сумму НДФЛ, которая была заплачена. К тому же многие вычеты ограничены по размеру. Например, в 2018 году Сидоров Иван оплатил обучение в университете за 150 000 рублей. К вычету он примет всего 120 000 рублей. Это максимум по расходам на обучение.
Вычетом можно воспользоваться двумя способами. Первый — уменьшить текущий НДФЛ к уплате. Второй — обратившись с заявлением в ФНС, забрать подоходный налог, уплаченный за прошлый год. Тогда налоговая после проведения камеральной проверки единовременно вернет на счет причитающуюся сумму.
Удержание подоходного налога
Статья 226 НК РФ обязывает работодателя вычитать подоходный налог с зарплаты сотрудников. Расчет происходит ежемесячно нарастающим итогом. На практике расчет НДФЛ делается в день выдачи зарплаты — в последний день месяца. В первую очередь вычитают налог, а затем другие платежи: алименты, погашение кредитов и т.д.
В рамках месяца сумма вычета может превышать базу по НДФЛ. Тогда подоходный налог равен или меньше нуля. Излишки налога переходят на следующий месяц, но только в рамках года. По итогам года излишне удержанный НДФЛ на следующий год не переносится. Исключение — имущественные вычеты.
Сроки перечисления НДФЛ
Сроки варьируются в зависимости от способа выплаты зарплаты:
- наличными — день перечисления налога равен дню получения денег в банке;
- безналичный расчет — следующий рабочий день после перевода зарплаты сотруднику;
- иные источники, в том числе выдача дохода в натуральном виде — следующий рабочий день
Важно различать понятия: перечислить и удержать НДФЛ. Перечисление обычно делают на следующий день после выдачи зарплаты, а удерживают в тот же день.
НДФЛ перечисляют в ФНС, где компания стоит на учете. Филиалы переводят налог в ту налоговую, где зарегистрированы.
НДФЛ с аванса
Трудовой кодекс в статье 136 ТК РФ устанавливает выдачу зарплаты не реже 1 раза в полмесяца. Первая часть известна как аванс — зарплата за половину отработанного месяца. Вторая часть — остаток зарплаты за вторую половину. Промежуток между выдачами не может быть больше 15 дней.
Доходы сотрудников облагаются НДФЛ. На первый взгляд кажется, что подоходный налог нужно удерживать два раза в месяц. Первый с аванса, второй с остатка зарплаты. Но это не так. Есть два обоснования.
Во-первых, Письмо ФНС №БС-4-11/10126@ от 26.05.14. В нем прямо сказано: подоходный налог удерживают с полной зарплаты при окончательном расчете один раз в месяц. То есть, с аванса НДФЛ не платят.
Во-вторых, Письмо Минфина №03-04-06/33737 от 10.07.2014. Министерство разделяет позицию налоговой. Вычитать НДФЛ можно только с полной зарплаты. Аванс подоходным налогом не облагается.
Например, зарплата работника 50 000 рублей. Аванс — половина зарплаты. В итоге авансом на руки ему выдадут 25 000 рублей. Со второй части удержат 6 500 рублей налога и на руки отдадут 18 500 рублей.
Но есть исключения из этого правила:
- аванс был выдан последним числом месяца — подоходный налог удерживается и перечисляется на следующий день;
- у сотрудника долг по НДФЛ — с аванса нужно удержать сумму в пользу погашения долга, при этом на сам аванс НДФЛ не начисляется;
- сотруднику выдали натуральный доход или он получил матвыгоду — эти доходы облагаются НДФЛ, который нужно удержать со следующей денежной выплаты, даже если это будет аванс, а на сам аванс НДФЛ не начисляется.
Штрафы за нарушения по НДФЛ
Подоходный налог — весомая статья доходов госбюджета. Поэтому за просрочку предусмотрены штрафы. За безосновательное неудержание налога — штраф 20 % от НДФЛ. За крупное уклонение штрафы серьезнее:
- 100 000 — 300 000 рублей;
- зарплата за 1-2 года;
- лишение права занимать конкретные должности на 3 года;
- арест на 6 месяцев;
- лишение свободы на 2 года.
НДФЛ и страховые взносы с выплат иностранным работникам
Гражданство, основания и срок пребывания в РФ, разрешительные документы на работу, статус высококвалифицированного специалиста — все это влияет на порядок начисления НДФЛ и взносов с зарплаты иностранных работников. Более того, доходы одного иностранца могут облагаться по-разному в зависимости от оснований начисления.
В этой статье:
- Как платить страховые взносы с зарплаты иностранцев
- НДФЛ с зарплаты иностранным работникам
- Как облагаются НДФЛ нестандартные выплаты иностранцам
- Смена статуса иностранца с патентом
Как платить страховые взносы с зарплаты иностранцев
Порядок начисления страховых взносов зависит, в первую очередь, от документа, который иностранец предъявил при трудоустройстве. Мы собрали основные правила в таблицу.
Паспорт гражданина Белоруссии, Казахстана, Киргизии или Армении.
Личное дело с данными о виде на жительство в РФ, паспорт со штампом о разрешении временного проживания
Взносы на ОПС — так же, как россиянам.
Взносы на ВНиМ — специальный тариф 1,8%.
Взносы на ОМС — не уплачиваются
Взносы на ОПС и ОМС — так же, как россиянам.
Взносы на ВНиМ — специальный тариф 1,8% (письма Минфина от 20.01.2020 № 03-04-05/2606 и Минтруда от 21.04.2015 № 17-3/10/В-2795)
Выплаты иностранным высококвалифицированным специалистам (ВКС) облагаются взносами по другим правилам. Тут все зависит от оснований пребывания на территории РФ:
- временно пребывающие — страховые взносы не начисляются.
- постоянно или временно проживающие — взносы уплачиваются в том же порядке, что и по россиянам, но нет взносов на ОМС (письмо Минфина от 02.11.2021 № 03-15-05/88943).
На ВКС из стран ЕАЭС (Белоруссия, Казахстан, Киргизия, Армения) эти правила не распространяются. Для них наличие «высококвалифицированного» статуса на взносы не влияет: их платят так же, как с зарплаты россиян (ст. 98 Договора о ЕАЭС, письма Минфина от 12.07.2017 № 03-15-06/44430 и ФНС от 22.11.2017 № ГД-4-11/26208@).
НДФЛ с зарплаты иностранным работникам
При начислении НДФЛ в первую очередь узнайте период непрерывного пребывания иностранца в России. Если иностранец получил статус резидента, то есть находился на территории РФ 183 дня и более за предыдущие 12 месяцев, ставка НДФЛ такая же, как у россиян: 13% или 15% по доходам свыше 5 млн рублей (п. 1 ст. 224 НК РФ).
Если же срок не дотягивает до 183 дней, придется принимать во внимание дополнительные факторы:
Гражданство. Зарплата граждан ЕАЭС облагается НДФЛ по ставке 13 (15)% с первого дня работы в РФ (ст. 73 Договора о ЕАЭС).
Разрешительные документы на работу и основание пребывания в РФ. К зарплате иностранцев, работающих по патенту, высококвалифицированных специалистов, беженцев и иностранцев, получивших временное убежище, применяется ставка 13 (15)% с первого дня работы (п. 3.1 ст. 224 НК РФ).
Зарплата всех других иностранных работников, которые провели в РФ менее 183 дней, облагается НДФЛ по ставке 30% (абз. 1 п. 3 ст. 224 НК РФ).
Как облагаются НДФЛ нестандартные выплаты иностранцам
Мы рассмотрели основные правила начисления налогов и взносов по зарплате иностранцев. Перейдем к рассмотрению нюансов налогообложения конкретных выплат.
Командировочные, отпускные, премии
По трудовому договору сотрудник получает от работодателя не только зарплату, но и иные выплаты: средний заработок в командировках, отпускные, доплаты до оклада при командировках, суточные сверх норм, премии к празднику и по итогам работы. Однако тип выплаты при решении вопроса о ставке НДФЛ для иностранца значения не имеет.
Статья 224 НК РФ устанавливает налоговые ставки для иностранных сотрудников следующими формулировками: «в отношении всех доходов», «доходов, полученных от работы по найму», «доходов от осуществления трудовой деятельности». То есть, использованы термины более широкие, чем заработная плата. Поэтому правовое значение при выборе ставки имеет связь выплаты с осуществлением трудовой деятельности (работой по найму).
Все перечисленные выше выплаты — командировочные, отпускные, премии — связаны с работой по трудовому договору. А значит, должны облагаться по стандартным ставкам НДФЛ для иностранных сотрудников.
Автоматизируйте работу с сотрудниками: рассчитывайте зарплату, НДФЛ, взносы, оформляйте кадровые документы прямо в Экстерне
Соцпакет для иностранцев
Несколько иначе обстоит ситуация с выплатами в рамках соцпакета: оплатой жилья, питания, занятий спортом, проезда к месту отпуска в тех случаях, когда это не предусмотрено законом, и т.п.
Такие выплаты могут быть закреплены в условиях трудового договора, но по своей сути они все равно являются гражданско-правовыми обязательствами работодателя (п. 1 Постановления Пленума ВС РФ от 17.03.2004 № 2 «О применении судами Российской Федерации Трудового кодекса Российской Федерации»). Непосредственно с работой по найму они не связаны, а для целей налогообложения доходов иностранцев это принципиально.
С учетом изложенного, на доходы социального характера, не являющиеся оплатой труда и не зависящие от условий трудовой деятельности, специальные правила налогообложения, установленные Договором о ЕАЭС и п. 3.1 ст. 224 НК РФ НК РФ не распространяются. Поэтому такие доходы сотрудников-нерезидентов, пробывших в РФ менее 183 дней, облагаются НДФЛ по ставке 30% (письмо Минфина от 14.05.2018 № 03-04-06/32214).
Это относится и к выплатам в рамках соцпакета. Они, как правило, не являются стимулирующими: не зависят от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий работы. Соответственно они не являются оплатой труда (вознаграждением за труд), даже если основаны на положениях трудового (коллективного) договора. А значит, не являются выплатами, связанными с работой по найму, и при их налогообложении не может применяться специальная ставка 13 (15)%.
Если работник трудится по патенту, уменьшить НДФЛ по соцпакету на стоимость патента нельзя. Ведь такое уменьшение производится только в части НДФЛ, исчисленного по доходам от трудовой деятельности по найму на основании патента (п. 6 ст. 227.1 НК РФ). А соцпакет к таковым не относится.
Если на дату получения того или иного блага из соцпакета сотрудник уже проведет в РФ 183 дня и станет резидентом, то к «стоимости» соцпакета будет применяться обычная ставка 13 (15)%.
Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении иностранца
Ставка 13 (15)%, установленная для некоторых категорий иностранцев, применяется в том числе к доходам, которые не являются вознаграждением за трудовую деятельность, но непосредственно с ней связаны. К ним относятся и компенсационные выплаты при увольнении (письмо Минфина России от 08.10.2018 № 03-04-06/72202).
При выплате компенсации за неиспользованный отпуск в порядке, установленном ст. 127 ТК РФ, надо применять ту же ставку НДФЛ, что и при выплате зарплаты.
Если при увольнении выяснится, что работник получил отпуск авансом, но удержать деньги за неотработанные дни невозможно, пересчитывать налог по ставке 30% не нужно.
Напомним, что работодатель может удержать у сотрудника деньги за неотработанные дни отпуска при увольнении до окончания того рабочего года, в счет которого сотрудник уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск (ст. 137 ТК РФ). При этом, если при окончательном расчете зарплаты не хватило для удержания всей суммы, то данная сумма взысканию в судебном порядке не подлежит (п. 5 Обзора судебной практики ВС РФ за третий квартал 2013 года, утв. Президиумом ВС РФ 05.02.2014).
Это значит, что если работодатель по каким-то причинам не смог удержать задолженность (полностью или частично) за неотработанные дни отпуска из выплачиваемых при увольнении сумм, то доход сохранит статус отпускных, т.е. выплаты, связанной с работой по найму. Перерасчет НДФЛ не потребуется.
Подарки иностранным сотрудникам
Подарки, которые работодатель делает своим сотрудникам, освобождены от НДФЛ в пределах 4 тыс. рублей за календарный год (п. 28 ст. 217 НК РФ). Это правило распространяется и на любых иностранных сотрудников вне зависимости от статуса, гражданства, а также оснований пребывания в РФ и осуществления трудовой деятельности.
Если стоимость подарков выходит за лимит, то с превышения нужно удержать НДФЛ. Ставка зависит только от количества дней, проведенных сотрудником в РФ: 30% для нерезидентов и 13% для резидентов. Ведь подарок — это доход, не связанный с работой по найму. А значит, специальные ставки, определенные Договором о ЕАЭС и п. 3.1 ст. 224 НК РФ, тут не действуют.
Ученический договор с иностранцем
Ученический договор можно заключить как с лицами, ищущими работу, так и с уже принятыми на работу сотрудниками. В последнем случае он дополняет трудовой договор (ст. 198 ТК РФ).
Однако такая квалификация ученического договора не превращает стипендию, которая выплачивается обучающемуся, в доход от трудовой деятельности. Это прямо вытекает из положений ст. 204 ТК РФ, где сказано, что стипендия выдается ученикам в период обучения. То есть это не выплата сотруднику за выполнение обязанностей по трудовому договору, а выплата ученику за время, потраченное на обучение.
Таким образом, в отношении стипендии по ученическому договору не применяются специальные правила налогообложения, установленные ст. 73 Договора об ЕАЭС и п. 3.1 ст. 224 НК РФ. И, следовательно, ставка НДФЛ зависит от времени, проведенного в РФ. Если ученик находится в России 183 дня и более, со стипендии надо удержать налог по ставке 13 (15)% (п. 1 ст. 224 НК РФ). В противном случае доход облагается НДФЛ по ставке 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ).
Смена статуса иностранца с патентом
В заключение рассмотрим порядок удержания НДФЛ в ситуации, когда работающий по патенту иностранец получает в РФ вид на жительство или разрешение на временное проживание (РВП).
Напомним, что «патентные» иностранцы имеют право на зачет стоимости патента в счет НДФЛ (п. 6 ст. 227.1 НК РФ), а иностранцам, имеющим РВП или вид на жительство, патент для трудоустройства не требуется (пп. 1 п. 4 ст. 13 Федерального закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ).
Как только работник получит вид на жительство или РВП, для целей НДФЛ он больше не будет «лицом, осуществляющим в организации трудовую деятельность по найму на основании патента». Это означает, что при исчислении НДФЛ с его доходов не будут действовать:
- правило об уменьшении зарплатного НДФЛ на стоимость патента (ст. 227.1 НК РФ);
- специальная ставка для иностранцев на патенте (п. 3.1 ст. 224 НК РФ).
Оба правила не применяются для доходов, дата фактического получения которых, определенная по правилам ст. 223 НК РФ, приходится на день смены статуса и последующие дни (письмо Минфина от 29.11.2019 № 03-04-06/92789). Получается, что с этого дня налог надо рассчитывать в зависимости от количества дней, проведенных экспатом в РФ, и зачитывать патент в счет уменьшения НДФЛ с зарплаты больше нельзя. Таким образом, смена статуса «патентного» иностранца может привести к значительному увеличению НДФЛ.
Что будет, если высококвалифицированный специалист получит вид на жительство или разрешение на временное проживание?
У ВКС-иностранцев получение вида на жительство или РВП к таким налоговым последствиям не приведет.
Высококвалифицированным специалистом признается иностранный гражданин, имеющий опыт работы, навыки или достижения в конкретной области, если условия привлечения его к труду в РФ предполагают получение им зарплаты (вознаграждения) в установленных данной статьей размерах (п. 1 ст. 13.2 Закона № 115-ФЗ).
Вид на жительство и РВП дадут иностранцу возможность работать в РФ без разрешительных документов, но не лишат статуса ВКС. Таковой сохраняется до истечения срока, на который было выдано разрешение на работу в качестве ВКС. Следовательно, нет оснований для изменения порядка исчисления НДФЛ по доходам от трудовой деятельности. Зарплата иностранца-ВКС по-прежнему будет облагаться НДФЛ по ставкам 13(15)% (п. 3.1 ст. 224 НК РФ).