Смотрите также:
Кто оплачивает налог на имущество?
Плательщиками налога на имущество физических лиц являются физические лица, имеющие объект налогообложения.
Объектом обложения налогом на имущество физических лиц являются находящиеся на территории Республики Казахстан:
1. жилища, здания, дачные постройки, гаражи, парковочные места и иные строения, сооружения, помещения, принадлежащие им на праве собственности;
2. земельные участки, принадлежащие физическим лицам на праве собственности.
Кто не оплачивает налог на имущество?
Плательщиками налога на имущество физических лиц не являются:
- герои Советского Союза, герои Социалистического Труда, лица, удостоенные званий «Халық қаһарманы», «Қазақстанның Еңбек Epi», награжденные орденом Славы трех степеней и орденом «Отан», – в пределах 1000-кратного размера месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, от общей стоимости всех объектов налогообложения, указанных в подпункте 1) статьи 528 Налогового кодекса;
- ветераны Великой Отечественной войны, ветераны, приравненные по льготам к ветеранам Великой Отечественной войны, и ветераны боевых действий на территории других государств, лица, награжденные орденами и медалями бывшего Союза ССР за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы Великой Отечественной войны, а также лица, проработавшие (прослужившие) не менее шести месяцев с 22 июня 1941 года по 9 мая 1945 года и не награжденные орденами и медалями бывшего Союза ССР за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы Великой Отечественной войны, лица с инвалидностью по:
- земельным участкам, занятым жилищным фондом, в том числе строениями и сооружениями при нем;
- придомовым земельным участкам;
- земельным участкам, предоставленным для ведения личного домашнего (подсобного) хозяйства, садоводства и дачного строительства, включая земли, занятые под постройки;
- земельным участкам, занятым под гаражи;
- в пределах 1500-кратного размера месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, от общей стоимости всех объектов налогообложения, указанных в подпункте 1) статьи 528 Налогового кодекса;
- дети-сироты и дети, оставшиеся без попечения родителей, на период до достижения ими 18-летнего возраста по:
- земельным участкам, занятым жилищным фондом, в том числе строениями и сооружениями при нем;
- придомовым земельным участкам;
- земельным участкам, предоставленным для ведения личного домашнего (подсобного) хозяйства, садоводства и дачного строительства, включая земли, занятые под постройки;
- земельным участкам, занятым под гаражи;
- объектам налогообложения, указанным в подпункте 1) статьи 528 Налогового кодекса;
- один из родителей лица с инвалидностью с детства, ребенка с инвалидностью по:
- земельным участкам, занятым жилищным фондом, в том числе строениями и сооружениями при нем;
- придомовым земельным участкам;
- земельным участкам, предоставленным для ведения личного домашнего (подсобного) хозяйства, садоводства и дачного строительства, включая земли, занятые под постройки;
- земельным участкам, занятым под гаражи;
- многодетные матери, удостоенные звания «Мать-героиня», награжденные подвеской «Алтын алқа», отдельно проживающие пенсионеры по:
- земельным участкам, занятым жилищным фондом, в том числе строениями и сооружениями при нем;
- в пределах 1000-кратного размера месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, от общей стоимости всех объектов налогообложения, указанных в подпункте 1) статьи 528 Налогового кодекса.
- для целей настоящего Кодекса под отдельно проживающими пенсионерами понимаются пенсионеры, по юридическому адресу (адресу места их жительства) которых зарегистрированы исключительно пенсионеры;
- индивидуальные предприниматели по объектам налогообложения, используемым в предпринимательской деятельности, за исключением жилищ и других объектов, по которым налоговая база определяется в соответствии со статьей 529 Налогового кодекса, и налог исчисляется налоговыми органами в соответствии со статьей 532 Налогового кодекса;
- физические лица – собственники квартиры (комнаты), по доле собственника квартиры (комнаты), в земельном участке, занятом многоквартирным жилым домом.
Определение налогоплательщика в отдельных случаях
- При передаче государственным учреждением объектов налогообложения в доверительное управление налогоплательщик определяется в соответствии со статьей 41 Налогового кодекса.
- Если объект налогообложения находится в общей долевой собственности нескольких лиц, налогоплательщиком признается каждое из этих лиц.
- Плательщиком налога по объектам налогообложения, находящимся в общей совместной собственности, может являться один из собственников данного объекта налогообложения по согласованию между ними.
При этом по объектам налогообложения, находящимся в общей совместной собственности, по которым государственная регистрация права собственности произведена после 31 декабря 2016 года, плательщиком налога может являться один из собственников данного объекта налогообложения, указанный собственниками в заявлении на осуществление государственной регистрации права собственности на такой объект.
Как и когда оплатить налог на имущество?
Порядок исчисления и уплаты налога
- Исчисление налога по объектам налогообложения физических лиц производится налоговыми органами не позднее 1 июля года, следующего за отчетным налоговым периодом, по месту нахождения объекта налогообложения, независимо от места жительства налогоплательщика, путем применения соответствующей ставки налога к налоговой базе с учетом фактического срока владения на праве собственности по объектам налогообложения физических лиц, права на которые были зарегистрированы до 1 января года, следующего за отчетным налоговым периодом.
- Если в течение налогового периода объект налогообложения находится на праве собственности менее двенадцати месяцев, налог на имущество, подлежащий уплате по таким объектам, рассчитывается путем деления суммы налога, определенной в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи, на двенадцать и умножения на количество месяцев фактического периода нахождения объекта налогообложения на праве собственности.
При этом фактический период нахождения объекта на праве собственности определяется с начала налогового периода (в случае если объект находился на праве собственности на такую дату) или с 1 числа месяца, в котором возникло право собственности на объект, до 1 числа месяца, в котором было передано право собственности на такой объект, или до конца налогового периода (в случае если объект находится на праве собственности на такую дату).
- За объект налогообложения, находящийся в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налог исчисляется пропорционально их доле в этом имуществе.
- При уничтожении, разрушении, сносе объекта налогообложения перерасчет суммы налога производится при наличии документов, выдаваемых уполномоченным государственным органом, подтверждающих факт уничтожения, разрушения, сноса.
- В случае возникновения или прекращения в течение налогового периода права на применение положений подпунктов 1)-5) пункта 2 статьи 526 Налогового кодекса такие положения:
- при возникновении права — применяются с 1 числа месяца, в котором такое право возникло, до окончания налогового периода или до 1 числа месяца, в котором такое право прекращается;
- при прекращении права — не применяются с 1 числа месяца, в котором такое право прекращается.
- Если иное не установлено пунктом 7 статьи 532 Налогового кодекса, уплата налога производится в бюджет по месту нахождения объектов обложения не позднее 1 октября года, следующего за отчетным налоговым периодом.
- Сумма налога, подлежащая уплате за фактический период владения объектом налогообложения лицом, передающим право собственности, должна быть внесена в бюджет не позднее дня государственной регистрации права собственности.
При этом в целях исчисления налога на имущество физических лиц в случае, предусмотренном частью первой настоящего пункта, используется налоговая база, определенная за налоговый период, предшествующий году, в котором произведена передача права собственности на объект налогообложения.
- При изменении границ административно-территориальной единицы налог на имущество физических лиц, находящееся в населенном пункте на территории, которая в результате такого изменения границ переведена в границы другой административно-территориальной единицы, за налоговый период, в котором произведено такое изменение, исчисляется исходя из базовой стоимости, установленной для категории населенного пункта, в границах которого находился данный населенный пункт до даты такого изменения.
Налоговый период для исчисления и уплаты налога на имущество
- Налоговым периодом для исчисления налога на имущество физических лиц является календарный год с 1 января по 31 декабря.
- При уничтожении, разрушении, сносе объектов налогообложения физических лиц в расчет налогового периода включается месяц, в котором произошел факт уничтожения, разрушения, сноса объектов налогообложения.
Налог на имущество: кто может его не платить
До 1 декабря россияне должны заплатить налог на имущество физических лиц — если не сделать это вовремя, начислят штраф в размере до 40% от суммы налога. Но есть категории граждан, которые могут не волноваться на этот счет. Вместе с экспертами рассказываем, кому можно не платить налог на имущество.
- Никита Болтинский, партнер адвокатского бюро «Юрлов и партнеры»;
- Дмитрий Ряховский, д. э. н., руководитель департамента налогов и налогового администрирования Финансового университета при Правительстве РФ;
- Степан Хантимиров, юрист адвокатского бюро Asterisk.
Главное о налоге на имущество
Налог на имущество физических лиц нужно платить ежегодно не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. То есть до 1 декабря 2023 года нужно будет заплатить налог за 2022 год. Налогом облагается недвижимость в собственности — жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, объекты незавершенного строительства и т. д. Полный перечень объектов налогообложения указан в ст. 401 НК РФ.
«Если налогоплательщик не заплатит вовремя, ему начислят штраф в размере 20% от неуплаченной суммы. Причем за умышленную неуплату штраф будет в два раза больше — 40%», — предупреждает партнер адвокатского бюро «Юрлов и партнеры» Никита Болтинский. Умышленно или нет не уплачен налог, разбираются следственные органы, к которым обращаются налоговики в случае подозрений. В случае с имущественным налогом на недвижимость привлечь внимание может, например, занижение кадастровой стоимости объекта или обращение за налоговыми льготами по поддельным документам.
Кроме штрафа, за просрочку платежа налогоплательщику начисляется пеня в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки. Пока налогоплательщик не заплатит налог, пеня будет начисляться каждый день. Если задолженность выше 30 тыс. руб., то должнику, скорее всего, ограничат въезд за границу.
Взыскать неуплаченный налог могут только в судебном порядке, отмечает доктор экономических наук, руководитель департамента налогов и налогового администрирования Финансового университета при Правительстве РФ Дмитрий Ряховский.
«Подать в суд налоговые органы могут только в случае, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 тыс. руб.», — говорит юрист. Если же эта сумма меньше, законных рычагов для взыскания у налоговиков нет. Но, скорее всего, налоговая будет пытаться добиться уплаты, направляя должнику требования.
Как рассчитывается и оплачивается налог на имущество
Формула налога определяется как произведение уменьшенной на налоговый вычет кадастровой стоимости объекта и процентной ставки (она зависит от типа недвижимости). Если речь идет о квартирах, эта ставка составляет 0,1–0,3% стоимости. Для элитного жилья (дороже 300 млн руб.) ставка составляет 2%. Кадастровая стоимость недвижимости в налоговом уведомлении уже уменьшена на сумму налогового вычета.
Узнать сумму налога к уплате можно из уведомления, которое ФНС рассылает налогоплательщикам. Заплатить можно несколькими способами: лично в отделении банка по реквизитам, указанным в уведомлении, на «Госулугах» в личном кабинете налогоплательщика или через сервис «Заплати налоги» на сайте ФНС.
С 2022 года кадастровая стоимость жилья в Москве выросла в среднем на 21,4%. Почти на такую же сумму (на 20%) вырастет сумма налога в течение следующих двух лет.
Всероссийская кадастровая переоценка
В 2023 году в России проведут государственную кадастровую оценку сооружений, объектов незавершенного строительства, зданий и помещений. С этого момента переоценка будет проводиться во всех регионах раз в четыре года, а в городах федерального значения — раз в два года. Данные изменения направлены на то, чтобы сделать практику переоценки единой для всей России, а сведения о кадастровой стоимости актуальными среди всех регионов страны. Переоценка кадастровой стоимости объектов недвижимости ведет к изменению суммы налога в будущем, поскольку кадастровая стоимость является основой для его расчета. Но результаты этой переоценки россияне увидят не раньше 2024 года, когда будут платить налог на имущество за 2023 год.
Кто может не платить имущественный налог
Платить налог на имущество нужно не всем. Полный список категорий граждан, которые полностью освобождаются от уплаты налога, содержится в ст. 407 НК РФ. Среди них:
- Герои Советского Союза и Российской Федерации, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней;
- инвалиды I и II групп, инвалиды с детства, дети-инвалиды;
- участники Великой Отечественной войны и других боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу, а также партизаны;
- ликвидаторы аварии на Чернобыльской АЭС;
- военнослужащие или бывшие военнослужащие, имеющие общую продолжительность службы 20 лет и более;
- члены семей военнослужащих, потерявших кормильца;
- пенсионеры;
- родители и супруги военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей.
Налоговая льгота предоставляется при соблюдении следующих условий:
- имущество не используется в предпринимательской деятельности;
- кадастровая стоимость имущества не превышает 300 млн руб.;
- льготы предоставляются в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот.
«Например, если пенсионер имеет в собственности квартиру, дом и машино-место, он освобождается от уплаты налога на имущество в полном объеме. Если пенсионер имеет три квартиры, дом и машино-место, то получит льготу при уплате налога за дом и машино-место, а также только за одну из квартиру по выбору», — пояснил юрист адвокатского бюро Asterisk Степан Хантимиров.
Полностью от уплаты налога на имущество физлиц освобождаются пенсионеры и ветераны (Фото: fizkes/shutterstock.com)
Какие еще есть льготы
Льготами при оплате имущественного налога могут воспользоваться многодетные семьи с несовершеннолетними детьми. Для них налогооблагаемая площадь сокращается на 7 кв. м. дома или 5 кв. м. квартиры в расчете на каждого ребенка.
Есть также льгота для всех налогоплательщиков в отношении хозяйственных построек площадью до 50 кв. м, которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства, добавил Дмитрий Ряховский.
Кроме того, регионы могут устанавливать дополнительные льготы по налогу на имущество. Например, в Москве граждане получают льготу при уплате налога на апартаменты.
Узнать о льготах в своем регионе можно на сайте ФНС в разделе «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам» или непосредственно в налоговой.
Как получить льготу
Чтобы получить льготу, нужно подать заявление в налоговый орган. Это необязательное требование — налоговая сама проверит, нет ли у гражданина права на льготу.
«Граждане, имеющие право на налоговую льготу, могут не направлять заявление. Тогда льгота предоставляется им на основании имеющихся у налогового органа сведений, в том числе полученных им по запросу. В этом случае льгота предоставляется в отношении одного объекта каждого вида с максимальной исчисленной суммой налога», — отметил Степан Хантимиров.
Так что, если гражданин хочет выбрать объект налогообложения, на который будут распространяться льготы, уведомление лучше подать. К тому же подача заявления ускорит проверку. Заявление подается не позднее 31 декабря текущего года. К нему нужно приложить документы, которые подтверждают право на получение льготы (например, удостоверение инвалида), и документы на облагаемое налогом имущество.
Подать заявление о предоставлении налоговой льготы можно несколькими способами:
- через личный кабинет налогоплательщика (для пользователей личного кабинета налогоплательщика);
- почтовым сообщением в налоговую инспекцию;
- лично в налоговой инспекции;
- через уполномоченный МФЦ, с которым налоговым органом заключено соглашение о возможности оказания соответствующей услуги.
Если же налоговая выявит причины, которые препятствуют получению льготы (например, проблема с документами), то она проинформирует об этом налогоплательщика.
Подавать заявление на получение льготы в налоговую необязательно, но лучше это сделать (Фото: igorykor/shutterstock.com)
Читайте также:
- В Москве вырастет кадастровая стоимость жилья. Что это значит
- Налог на имущество: сколько придется платить по новым правилам
- Россиянам упростили получение налогового вычета: как будет работать схема
Будьте в курсе важных новостей — следите за телеграмм-каналом «РБК-Недвижимость»
С какого момента начисляется налог на имущество организаций
Подборка наиболее важных документов по запросу С какого момента начисляется налог на имущество организаций (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
- Налог на имущество организаций:
- 1 и 2 амортизационная группа налог на имущество
- 18210602010020000110
- 18210602010021000110
- 18210602010022100110
- 2012000
- Показать все
- Налог на имущество организаций:
- 1 и 2 амортизационная группа налог на имущество
- 18210602010020000110
- 18210602010021000110
- 18210602010022100110
- 2012000
- Показать все
- Основные средства:
- 001 счет
- 011 счет
- 0504031 образец заполнения
- 0504104 образец заполнения
- 1 и 2 амортизационная группа налог на имущество
- Показать все
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как облагается налогом на имущество недвижимость организации
(КонсультантПлюс, 2023) С какого момента поступившее основное средство облагается налогом на имущество согласно пп. 1 п. 1 ст. 374 НК РФ
Вопрос: О признании объекта недвижимости объектом налогообложения по налогу на имущество организаций.
(Письмо Минфина России от 28.02.2020 N 03-05-05-01/14460) Таким образом, объект недвижимости признается объектом обложения налогом на имущество организаций с даты принятия его организацией к бухгалтерскому учету в качестве основного средства.
Правовые ресурсы
- «Горячие» документы
- Кодексы и наиболее востребованные законы
- Обзоры законодательства
- Федеральное законодательство
- Региональное законодательство
- Проекты правовых актов и законодательная деятельность
- Другие обзоры
- Календари
- Формы документов
- Полезные советы
Когда начисляется налог на имущество
Официальный сайт
Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь- О министерстве
- Формы документов
- Административные процедуры
- Обращения граждан и юридических лиц
Налогообложение недвижимого имущества
Плательщики налога на недвижимость
- принадлежащие на праве собственности;
- принятые по наследству;
- не завершенные строительством;
- взятые в финансовую аренду (лизинг).
Справочно: под физическими лицами понимаются:
- граждане Республики Беларусь;
- граждане либо подданные иностранного государства;
- лица без гражданства (подданства).
Обратите внимание!
По капитальным строениям (зданиям, сооружениям), их частям, переданным физическими лицами в аренду (финансовую аренду (лизинг)), иное возмездное или безвозмездное пользование организациям плательщиком признается организация-арендатор (лизингополучатель, ссудополучатель).
Объекты налогообложения налогом на недвижимость
Объектами налогообложения налогом на недвижимость признаются расположенные на территории Республики Беларусь:
- Капитальные строения (здания, сооружения), их части, принадлежащие физическим лицам на праве собственности или принятые по наследству, доли в праве собственности или доли в наследстве на указанное имущество:
- жилые дома,
- жилые дома,
- дачи,
- жилые помещения в многоквартирных или блокированных жилых домах — помещения (квартира, комната), предназначенные для проживания физических лиц,
- гаражи,
- машино-места,
- иные здания и сооружения.
- Капитальные строения, не завершенные строительством, к которым относятся здания, сооружения, имеющие фундамент, стены, крышу (если согласно проектной документации их возведение предполагается):
- строительство которых разрешено в соответствии с законодательством, но не завершено (строительство которых продолжается, приостановлено, прекращено или законсервировано);
- строительство которых завершено, но они не зарегистрированы в порядке, установленном законодательством.
- Одноквартирные жилые дома или квартиры, взятые физическим лицом, не выступающим при заключении договора в качестве индивидуального предпринимателя, в финансовую аренду (лизинг) по договору финансовой аренды (лизинга), предусматривающему выкуп предмета лизинга.
- Капитальные строения (здания, сооружения), их части, взятые индивидуальным предпринимателем в финансовую аренду (лизинг), у организации, если по условиям договора финансовой аренды (лизинга) эти объекты не находятся на балансе организации-лизингодателя.
Обратите внимание!
- находящиеся в аварийном состоянии, эксплуатация которых прекращена;
Справочно. Признание объектов недвижимости находящимися в аварийном состояние производится организацией или индивидуальным предпринимателем, аттестованными на проведение обследований зданий и сооружений; местным исполнительным и распорядительным органом.
Льготы по налогу на недвижимость
От налога на недвижимость освобождается:
- Одно жилое помещение в многоквартирном или в блокированном жилом доме, находящееся в собственности или принятое по наследству (квартира или комната), доля в праве собственности или доля в наследстве на указанное имущество. Право на льготу в отношении данного имущества имеют следующие категории физических лиц:
- достигшие общеустановленного пенсионного возраста, или лица, имеющие право на пенсию по возрасту со снижением общеустановленного пенсионного возраста;
- инвалиды I и II группы;
- несовершеннолетние дети;
- лица, признанные недееспособными;
- военнослужащие срочной военной службы;
- лица, проходящие альтернативную службу;
- участники Великой Отечественной войны и иные лица, имеющие право на льготное налогообложение в соответствии с Законом Республики Беларусь «О ветеранах».
При наличии двух и более таких объектов, налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения, налоговая база по которому больше, чем налоговая база по иным таким объектам налогообложения, принадлежащим физическому лицу.
При наличии двух и более таких объектов налогообложения, налоговая база которых равна между собой, налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения, приобретенного (полученного) физическим лицом ранее других.
- достигшие общеустановленного пенсионного возраста, или лица, имеющие право на пенсию по возрасту со снижением общеустановленного пенсионного возраста;
- инвалиды I и II группы;
- несовершеннолетние дети;
- лица, признанные недееспособными;
- военнослужащие срочной военной службы;
- лица, проходящие альтернативную службу;
- участники Великой Отечественной войны и иные лица, имеющие право на льготное налогообложение в соответствии с Законом Республики Беларусь «О ветеранах».
При наличии двух и более таких объектов, налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения, налоговая база по которому больше, чем налоговая база по иным таким объектам налогообложения, принадлежащим физическому лицу.
При наличии двух и более таких объектов налогообложения, налоговая база которых равна между собой, налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения, приобретенного (полученного) физическим лицом ранее других.
- достигшие общеустановленного пенсионного возраста, или лица, имеющие право на пенсию по возрасту со снижением общеустановленного пенсионного возраста;
- инвалиды I и II группы;
- несовершеннолетние дети;
- лица, признанные недееспособными;
- военнослужащие срочной военной службы;
- лица, проходящие альтернативную службу;
- участники Великой Отечественной войны и иные лица, имеющие право на льготное налогообложение в соответствии с Законом Республики Беларусь «О ветеранах».
Обратите внимание!
К многодетным относятся семьи, у которых на иждивении и воспитании находится трое и более несовершеннолетних детей.
- в организации (ее структурных или обособленных подразделениях), расположенной в сельской местности и осуществляющей сельскохозяйственное производство;
- в расположенном в сельской местности и производящем сельскохозяйственную продукцию филиале или ином обособленном подразделении организации, приобретшей в порядке, установленном законодательными актами, в результате реорганизации, приобретения (безвозмездной передачи) предприятия как имущественного комплекса права и обязанности убыточных сельскохозяйственных организаций;
- в организации (ее структурном или обособленном подразделении) здравоохранения, культуры, в учреждении (его структурном или обособленном подразделении) образования и социальной защиты, расположенных в сельской местности.
Обратите внимание!
Льгота предоставляется только в отношении указанных объектов недвижимости, расположенных в сельской местности, и при условии регистрации владельцев таких объектов по месту жительства в сельской местности.
- с 1-го числа месяца, в котором у физического лица возникло право на льготу;
- по последнее число месяца, в котором право на льготу физическим лицом утрачено.
Как исчисляется налог на недвижимость
Налог на недвижимость исчисляется физическим лицам за календарный год (с учетом даты приобретения и даты отчуждения объекта налогообложения).
с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором:
- возникло право собственности на объект недвижимости;
- открыто наследство на объект недвижимости;
- приобретен (получен, возведен) объект недвижимости;
- получен в финансовую аренду (лизинг) по договору финансовой аренды (лизинга) физическим лицом (в том числе выступающим при заключении договора в качестве индивидуального предпринимателя) объект недвижимости.
по последнее число месяца, в котором:
- прекращено право собственности на объект недвижимости;
- зарегистрировано право собственности на объект недвижимости, принятый по наследству, законченный возведением или принятый в эксплуатацию;
- расторгнут договор финансовой аренды (лизинга) или в такой договор внесены изменения, исключающие условие выкупа физическим лицом объекта недвижимости;
- объект недвижимости передан собственником в хозяйственное ведение или оперативное управление, аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование организации;
- наступила смерть физического лица, которому принадлежал объект недвижимости, или такое лицо было объявлено умершим;
- объект недвижимости прекратил свое существование в результате гибели или уничтожения такого объекта.
Годовая сумма налога на недвижимость исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки.
Налоговая база налога на недвижимость плательщикам — физическим лицам определяется на 1 января налогового периода, за который производится исчисление налога на недвижимость, исходя из стоимости принадлежащих физическим лицам объектов налогообложения.
Стоимость принадлежащих физическим лицам капитальных строений (зданий и сооружений) их частей (в том числе при исчислении после 1 января 2022 года налога на недвижимость за 2019, 2020, 2021 годы) определяется на 1 января налогового периода исходя из:
- расчетной стоимости одного квадратного метра типового капитального строения (здания, сооружения) и общей площади (для машино-мест – площади) садового домика, дачи, гаража, иного нежилого здания и сооружения, машино-места, а также указанных объектов, не завершенных строительством;
- расчетной стоимости одного квадратного метра типового капитального строения (здания, сооружения) и общей площади жилого помещения для жилого дома, жилого помещения в многоквартирном или блокированном жилом доме, а также указанных объектов, не завершенных строительством;
- расчетной стоимости одного метра типового капитального строения (здания, сооружения) и протяженности сооружения, у которого отсутствует площадь.
Размеры расчетной стоимости одного квадратного метра (одного метра) типового капитального строения (здания, сооружения) за 2019, 2020, 2021, 2022, 2023 годы можно посмотреть ДАЛЕЕ.
В отношении объектов налогообложения, по которым у налоговых органов отсутствуют данные об общей площади или общей площади жилого помещения либо протяженности, налоговая база налога на недвижимость определяется как количество таких объектов в налоговом периоде.
Физическое лицо вправе представить в налоговый орган заключение о независимой оценке рыночной стоимости капитального строения (здания, сооружения), определенной в ценах на 1 января года, за который исчисляется налог на недвижимость, составленное юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем, осуществляющим оценочную деятельность. Рыночная стоимость капитального строения (здания, сооружения) принимается налоговым органом в качестве налоговой базы при исчислении налога на недвижимость.
Ставки налога на недвижимость
Годовая ставка налога на недвижимость для плательщиков – физических лиц установлена в размере ноль целых одна десятая (0,1) процента.
Ставки налога на недвижимость за объекты недвижимости, по которым отсутствуют данные о площади, можно посмотреть ДАЛЕЕ.
Ставки налога на недвижимость могут увеличиваться или уменьшаться решениями местных Советов депутатов (не более, чем в два раза).
Обратите внимание!
Решения местных Советов депутатов об увеличении ставок налога на недвижимость не распространяются на жилые помещения в многоквартирном или блокированном жилом доме (квартиры, комнаты).
Увеличена или уменьшена ставка налога на недвижимость в конкретной административно – территориальной единице, можно увидеть ЗДЕСЬ:
Срок уплаты налога на недвижимость
Срок уплаты налога на недвижимость – не позднее 15 ноября года, следующего за истекшим годом.
Физическим лицам налог на недвижимость исчисляется налоговым органом. Уплата налога на недвижимость физическими лицами производится за истекший календарный год на основании извещения налогового органа, вручаемого такому плательщику не позднее 1 сентября года, следующего за истекшим годом.
В случае вручения извещения о подлежащей уплате сумме налога на недвижимость по истечении срока уплаты налог на недвижимость уплачивается не позднее тридцати календарных дней со дня вручения извещения.
Для уплаты налога посредством ЕРИП необходимо знать свой учетный номер плательщика (УНП), который указан в извещении налогового органа.
Уточнить учетный номер плательщика (УНП) также можно ЗДЕСЬ.
Обратите внимание!
Особенности уплаты налога на недвижимость за 2022 год.
За 2022 год физические лица производят уплату налога на недвижимость в следующем порядке:
- не позднее 15 ноября 2022 года – авансовый платеж по налогу на недвижимость на основании извещения налогового органа, вручаемого физическому лицу не позднее 1 сентября 2022 года. Авансовый платеж уплачивается в размере 50 (пятидесяти) процентов исчисленных за 2022 год сумм налога на недвижимость;
- не позднее 15 ноября 2023 года – доплата налога на недвижимость на основании извещения налогового органа, вручаемого не позднее 1 сентября 2023 года.
Уплата налога за гаражи и машино-места, расположенные в гаражных кооперативах и кооперативах, осуществляющих эксплуатацию автомобильных стоянок, а также за садовые домики, дачи и иные капитальные строения, расположенные в садоводческих товариществах, дачных кооперативах, может производиться путем внесения сумм налога на недвижимость гаражным кооперативам и кооперативам, осуществляющим эксплуатацию автомобильных стоянок, садоводческим товариществам, дачным кооперативам, которые осуществляют прием сумм налога на недвижимость и их перечисление в бюджет.
Извещение на уплату налога на недвижимость
Извещение на уплату налога на недвижимость может быть вручено:
- лично под роспись плательщику (его представителю);
- посредством почтовой связи;
- через личный кабинет плательщика.
Обратите внимание!
В случае направления извещения по почте письмом, в том числе посредством почтовой связи, отправки через личный кабинет плательщика оно считается врученным по истечении десяти календарных дней со дня его направления.
Электронный сервис «Личный кабинет» расположен на официальном интернет-портале Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь www.portal.nalog.gov.by. Доступ к нему осуществляется при помощи учетной записи и пароля, вручаемых налоговым органом.
Порядок подключения к электронному сервису «Личный кабинет» и его использования изложен ЗДЕСЬ.
Для получения учетной записи и пароля плательщик может обратиться в любой налоговый орган независимо от места его жительства, постановки на учет или нахождения объекта налогообложения земельным налогом и (или) налогом на недвижимость.
При посещении физическим лицом налогового органа ему необходимо иметь при себе документ, удостоверяющий личность: паспорт, вид на жительство или справку беженца. Использование иных документов, например, водительского удостоверения, пропуска, удостоверения и других документов в рассматриваемой ситуации не допускается.
Порядок подключения и использования личного кабинета регулируется постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 31.01.2017 № 2 «О взаимодействии электронным способом с плательщиком налогов, сборов (пошлин)».
Порядок уплаты налога на недвижимость
1. Уплата налога на недвижимость физическим лицом на территории Республики Беларусь
Уплата налога на недвижимость может производиться физическим лицом на территории Республики Беларусь в безналичном порядке либо путем внесения суммы налога на недвижимость наличными денежными средствами в банк, налоговый орган, поселковый, сельский исполнительный и распорядительный орган либо оператору почтовой связи.
Для уплаты налога посредством ЕРИП необходимо знать свой учетный номер плательщика (УНП), который указан в извещении налогового органа.
Уточнить учетный номер плательщика (УНП) также можно ДАЛЕЕ
В случае самостоятельного заполнения платежных документов на уплату налога в них указываются следующие сведения, отраженные в извещении:
- получатель платежа;
- наименование банка (его обособленного подразделения);
- код банка;
- счет получателя;
- код платежа: 00902
Реквизиты на уплату налога на недвижимость также можно узнать в налоговом органе:
2. Уплата налога физическим лицом, находящимся за пределами Республики Беларусь.
Уплата налога на недвижимость в бюджет Республики Беларусь может быть произведена международным банковским переводом.
При уплате налога в графе «назначение платежа» указывается:
- код платежа в бюджет 00902 (Payment of tax, code 00902);
- данные получателя платежа «В пользу ________________________, УНП___________, на счет _________________».
Реквизиты для международных банковских переводов в валюте на счета Главного управления Министерства финансов Республики Беларусь:
Типовые вопросы по налогу на недвижимость
Физическим лицом по наследству от родителей получен жилой дом, расположенный на территории Российской Федерации. Является ли это лицо плательщиком налога на недвижимость в отношении данного объекта недвижимости?
Если гражданину Республики Беларусь принадлежат объекты недвижимости в Российской Федерации, то плательщиком налогов в Республике Беларусь в отношении таких объектов он признаваться не будет.
В отношении объектов недвижимости, расположенных на территории Российской Федерации, исчисление и уплата налога производится в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Физическим лицом осуществляется строительство садового домика. Нужно ли уплачивать налог на недвижимость в отношении не завершенного строительством домика, право собственности на который в территориальной организации по государственной регистрации недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним не зарегистрировано?
Физические лица признаются плательщиками налога на недвижимость в отношении принадлежащих им капитальных строений, в том числе в отношении объектов, не завершенных строительством (при наличии у указанных строений фундамента, стен, крыши).
Садовые домики относятся к капитальным строениям (зданиям, сооружениям).
В связи с чем физическое лицо будет признаваться плательщиком налога на недвижимость в отношении садового домика, не завершенного строительством, при условии, что у такого объекта имеются фундамент, стены, крыша. При этом отсутствие государственной регистрации права собственности на такой домик не будет являться основанием для неуплаты налога на недвижимость.
Молодая семья (супруг, супруга и ребенок возраста 3 лет) в настоящее время проживает в общежитии и осуществляет строительство двухкомнатной квартиры за счет собственных средств. Необходимо ли будет уплачивать налог на недвижимость за такую квартиру после завершения ее строительства? От чего будет зависеть размер налога на недвижимость?
Принадлежащие физическим лицам на праве собственности жилые помещения в многоквартирных или в блокированных жилых домах (квартиры, комнаты) признаются объектами налогообложения налогом на недвижимость.
Так как Налоговым кодексом Республики Беларусь не предусмотрено льгот по налогу на недвижимость для молодых семей, то в указанной ситуации физическое лицо (член молодой семьи), на которое будет зарегистрировано право собственности на квартиру, признается плательщиком налога на недвижимость с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором возникло право собственности на этот объект.
Размер налога на недвижимость определяется путем умножения стоимости квартиры на ставку налога в размере 0,1 процента.
При этом стоимость квартиры для целей исчисления налога на недвижимость определяется налоговым органом исходя из расчетной стоимости одного квадратного метра типовой квартиры, установленной Налоговым кодексом Республики Беларусь, и общей площади жилого помещения квартиры.
Нужно ли уплачивать налог на недвижимость члену многодетной семьи, которому принадлежит несколько квартир?
Нет, не нужно. От налога на недвижимость освобождаются все принадлежащие одному (нескольким) членам многодетной семьи (семьи, в которой на иждивении и воспитании находятся трое и более несовершеннолетних детей) квартиры, расположенные в многоквартирных или блокированных жилых домах.
Физическое лицо приватизировало квартиру с выплатой ее стоимости в рассрочку на 40 лет (государственная регистрация права собственности произведена). В 2022 году им оформлено право собственности еще на одну квартиру. Обязано ли физическое лицо уплачивать налог на недвижимость по квартирам за 2022 год, учитывая, что в отношении одной из квартир продолжает производится выплата стоимости приватизации?
Физические лица признаются плательщиками налога на недвижимость, в том числе в отношении квартир, принадлежащих таким лицам на праве собственности.
Учитывая тот факт, что в рассматриваемой ситуации физическим лицом оформлено право собственности на две квартиры, такое лицо обязано уплатить налог на недвижимость в отношении двух квартир.
Уплата налога на недвижимость производится на основании извещения налогового органа.
Физическому лицу – пенсионеру по возрасту принадлежит одна квартира в многоквартирном жилом доме. Также им в 2022 году произведена государственная регистрация права собственности на полученный по наследству жилой дом и земельный участок, предоставленный для обслуживания такого дома. В жилом доме, полученном по наследству, зарегистрирован трудоспособный сын пенсионера и члены семьи сына. Необходимо ли пенсионеру уплачивать земельный налог и налог на недвижимость за 2022 год в отношении принадлежащих ему объектов?
Физическое лицо, являющееся пенсионером по возрасту:
- освобождается от уплаты налога на недвижимость в отношении принадлежащей ему одной квартиры;
- освобождается от уплаты налога на недвижимость и земельного налога в отношении одного жилого дома и одного земельного участка, предоставленного для обслуживания жилого дома, независимо от наличия зарегистрированных в жилом доме трудоспособных лиц.
Физическому лицу – пенсионеру по возрасту принадлежат две квартиры в многоквартирном жилом доме. Необходимо ли пенсионеру уплачивать налог на недвижимость за 2022 год?
С 2022 года физические лица, являющиеся пенсионерами по возрасту, освобождаются от уплаты налога на недвижимость в отношении только одной принадлежащей таким лицам квартиры. В отношении второй и последующих квартир такие лица обязаны уплачивать налог на недвижимость.
От уплаты налога на недвижимость освобождается квартира, стоимость которой, определенная для целей налогообложения, больше. В случае, если стоимость квартир равна между собой, от налога на недвижимость освобождается квартира, приобретенная первой.
Уплата налога на недвижимость производится на основании извещения налогового органа.
Физическому лицу — пенсионеру по возрасту на праве собственности принадлежит офис. Предоставляется ли такому лицу льгота по налогу на недвижимость в отношении данного объекта?
Льгота по налогу на недвижимость пенсионеру не предоставляется. В соответствии с Налоговым кодексом Республики Беларусь льготы пенсионерам предоставляются в отношении конкретного перечня видов объектов недвижимости, а именно в отношении:
- одного жилого помещения в многоквартирном или в блокированном жилом доме,
- одного жилого дома с нежилыми постройками (при их наличии),
- садовых домиков и дач,
- гаражей, машино-мест.
Так как офис к перечисленным видам объектов недвижимости не относится, пенсионер по возрасту не имеет право на освобождение от уплаты налога на недвижимость в отношении такого объекта.
Физическим лицом в 2022 году приобретен жилой дом и земельный участок, на котором расположен такой дом. Где можно уточнить информацию, касающуюся учетного номера плательщика (далее – УНП) и размера налогов, подлежащих уплате за указанные объекты? Как правильно поступить в данной ситуации, чтобы не нарушить налоговое законодательство?
Исчисление налога на недвижимость и земельного налога физическим лицам производится ежегодно налоговыми органами на основании сведений о принадлежащих физическим лицам объектах недвижимости и земельных участках, предоставляемых государственными органами и организациями.
Уплата земельного налога и налога на недвижимость физическими лицами производится на основании извещения, вручаемого налоговыми органами после произведенного ими исчисления налогов. В извещении указывается сумма земельного налога и налога на недвижимость, подлежащая уплате в текущем году, а также УНП плательщика.
Если по каким-либо причинам физическим лицом не получено извещение на уплату земельного налога и налога на недвижимость, такое лицо может обратиться в налоговый орган по месту расположения объектов налогообложения за получением соответствующей информации.
Если физическое лицо не помнит УНП, его можно найти самостоятельно на сайте портала Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по ссылке http://www.portal.nalog.gov.by/grp/.
Для того чтобы найти УНП физического лица самостоятельно необходимо:
- зайти на сайт портала МНС (www.portal.nalog.gov.by);
- выбрать раздел «Поиск сведений из Государственного реестра плательщиков не составляющих налоговую тайну»;
- выбрать подраздел «Поиск физических лиц».
Поиск можно осуществлять:
- по личному номеру (14 знаков) из паспорта;
- по фамилии, имени, отчеству либо началу фамилии (не менее трех букв) и номеру документа, удостоверяющего личность (полностью).