Ндфл сколько процентов от зарплаты

НДФЛ: как рассчитывается этот налог и кто его платит

Налоги — основной источник доходов бюджетов всех уровней. Именно от этих поступлений зависит, сколько власти смогут выделить на развитие и поддержание работы всех государственных систем — от здравоохранения, образования, ЖКХ и социальной поддержки населения до оборонно-промышленного комплекса. Основной вид прямых налогов — налог на доходы физических лиц (НДФЛ). За счет него пополняют местную и региональную казну. Что такое НДФЛ простыми словами? Государство забирает себе определенный процент от общего дохода за год, который получают россияне, а также иностранцы, постоянно проживающие в стране или работающие на отечественные компании. НДФЛ вне зависимости от гражданства платят все налоговые резиденты — те, кто фактически находится на территории России не менее 183 календарных дней в течение 12 месяцев. А еще этим налогом облагаются все, кто не является резидентом, но получает доход в РФ.

С каких доходов платят и не платят НДФЛ

• трудовой деятельности;
• процентов по банковским вкладам;
• операций с ценными бумагами;
• продажи имущества, находившегося в собственности менее трех или пяти лет (срок зависит от того, о чем идет речь: недвижимости, транспортном средстве, акциях российских и иностранных компаний);
• сдачи имущества в аренду;
• источников за рубежом;
• выигрыша в лотерею или в азартной игре.

Всеобъемлющее описание налоговой базы для расчета НДФЛ содержится в статье 210 Налогового кодекса. А что не облагается этим налогом, закреплено в статье 217. В этот список в том числе входят доходы от наследства, подарки, алименты, государственные гранты, премии, пособия, пенсии, ежемесячные и единовременные выплаты, различные компенсации (в том числе волонтерам), вознаграждения донорам.

Какие в России есть ставки НДФЛ

Налоговый кодекс предусматривает пять разных ставок для налога на доходы физических лиц. Их размер варьируется от 9 до 35%. Какая из них применяется при расчетах, зависит от вида доходов и категории налогоплательщика — является он налоговым резидентом РФ или нет.

Начнем не с самой маленькой, но одной из наиболее часто используемых ставок. Если физическое лицо является резидентом, большинство его доходов облагаются НДФЛ по ставке 13%. Это относится, в частности, к зарплате, вознаграждениям по гражданско-правовым договорам.

Нерезиденты используют эту ставку, когда речь идет о доходах, полученных при осуществлении трудовой деятельности. В том числе так поступают:

• высококвалифицированные специалисты, работающие в соответствии с законом «О правовом положении иностранных граждан в РФ»;
• работающие участники Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в РФ соотечественников, проживающих за рубежом, а также совместно переезжающих с ними членов их семей;
• члены экипажей судов, которые ходят под флагом РФ.

Для процентов по банковским вкладам установлена необлагаемая налогом сумма. С общего дохода, превысившего лимит, как резидентам, так и нерезидентам нужно выплатить НДФЛ по ставке 13%. При этом доход от валютных вкладов пересчитывается в рубли по курсу Банка России, действовавшему на дату выплаты процентов, а затем прибавляется к общей сумме.

Важно помнить, что проценты, которые добавляются к вкладу, а не поступают на отдельный счет, тоже учитываются. А вот если подобный доход получен по наследству, то налогом он, как и остатки на счетах покойного, не облагается.

Планка необлагаемого дохода рассчитывается по формуле: максимальная ключевая ставка Центрального банка за год × 1 млн рублей. При этом ставку ЦБ определяют исходя из значений на начало каждого месяца. Например, в 2023 году к 1 октября самое большое значение — 13%. Если до 1 января оно не увеличится, от налога будет освобожден доход до 130 тыс. рублей.

Со ставкой 13% разобрались — теперь поговорим о других вариантах. С 2021 года ставка НДФЛ возрастает для резидентов до 15%, если их доход за год больше 5 млн рублей. Повышенная ставка применяется для расчета налога с суммы превышения. Для нерезидентов это правило распространяется не только на доходы от трудовой деятельности, но и на дивиденды, которые они получили от российских организаций. Все прочие доходы нерезидентов облагаются налогом по ставке 30%.

Важное замечание касается сотрудников отечественных компаний, работающих на удаленке. Сейчас выбор ставки для них довольно сложен. Например, если нерезидент трудится из-за рубежа, но по договору его место работы в России, используется ставка 30%. Если в документах указано, что нерезидент работает в другой стране, НДФЛ не взимается вовсе. Резиденты по договору и фактически работающие в ином государстве самостоятельно перечисляют в бюджет 13% дохода. С 1 января 2024 года по новым правилам ставка для штатных удаленщиков (подписавших трудовой договор или договор ГПХ) будет единой — 13 или 15% вне зависимости от того, являются они резидентами или нет. Для фрилансеров-внештатников этот алгоритм начнут применять с 2025 года. Ставка 30% останется для нерезидентов, работающих в России.

Пониженная ставка 9% применяется для расчета НДФЛ в отношении доходов от процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года. Также такую ставку используют при уплате налога с доходов учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученных от приобретения сертификатов участия, выданных до 1 января 2007 года.

Самая высокая ставка 35% используется, когда речь идет об уплате налога с:

• любых выигрышей и призов, полученных участниками рекламных конкурсов, игр и других мероприятий. Но только если стоимость превысила лимит в 4000 рублей и только с суммы превышения;
• суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками кредитных средств. Но только с превышения лимита, установленного пунктом 2 статьи 212 Налогового кодекса;
• платы за использование денежных средств членов кредитного потребительского кооператива (пайщиков). В том числе это касается процентов по займам, которые сельскохозяйственные кооперативы получили от своих или ассоциированных членов. Но если полученная сумма соответствует условиям пункта 2 статьи 214.2.1 Налогового кодекса, НДФЛ не взимается.

Кто платит НДФЛ самостоятельно

Если человек работает по трудовому или гражданско-правовому договору, ему не нужно выплачивать НДФЛ с зарплаты. Работодатель перечисляет ее сразу за вычетом налога и сам отправляет нужную сумму в ФНС вместо сотрудника.

Самостоятельно декларируют свои доходы индивидуальные предприниматели, нотариусы, адвокаты, другие лица, занимающиеся частной практикой. Обычным физическим лицам это нужно делать в следующих случаях:

• получено вознаграждение не от налоговых агентов;
• резидент РФ получил доход из-за рубежа;
• получен доход, с которого налоговые агенты не удержали налог;
• продано имущество, которое находилось в собственности менее трех или пяти лет;
• получен выигрыш в лотерее или другой игре, основанной на риске;
• наследник автора произведений науки, литературы, искусства или изобретений получил вознаграждение за его использование;
• получен доход от других физических лиц в результате дарения.

Иностранные граждане, прибывшие в Российскую Федерацию в безвизовом режиме и работающие на основании патента у физических лиц, индивидуальных предпринимателей, в организациях или у лиц, занимающихся частной практикой, выплачивают НДФЛ в виде фиксированного авансового платежа. Его перечисляют за период действия патента в размере 1,2 тыс. рублей в месяц с учетом индексации и регионального коэффициента на соответствующий календарный год.

В перечне выше несколько раз упоминаются налоговые агенты. Чтобы понять, кто это, обратимся к статье 226 Налогового кодекса. Она гласит, что так в законе обозначают российские организации, индивидуальных предпринимателей, нотариусов и адвокатов, занимающихся частной практикой, а также обособленные подразделения или постоянные представительства иностранных компаний, в результате взаимодействия с которыми налогоплательщик получил доходы. В том числе налоговыми агентами называют ИП и организации, которые осуществляют выплаты по договорам купли-продажи ценных бумаг (некоторые исключения, связанные с такими операциями, указаны в пункте 2 и абзаце втором пункта 6 статьи 226.1 Налогового кодекса).

Как уменьшить НДФЛ

Налоговые резиденты имеют право оформить налоговый вычет и уменьшить сумму доходов, облагаемую НДФЛ, или вернуть часть средств, уже выплаченных в бюджет.

Чтобы получить вычет, нужно предоставить в ФНС налоговую декларацию по НДФЛ и документы, подтверждающие затраты на определенные цели. Это может быть, например, благотворительность, использование индивидуального инвестиционного счета, покупка недвижимости, расходы на спорт, лечение, страхование жизни, обучение.

Некоторые налоговые вычеты можно оформить не только самостоятельно, но и через работодателя.

Как уплатить НДФЛ

Сотрудникам, у которых оформлен трудовой договор или договор ГПХ, можно не беспокоиться об этом. Работодатель сам удержит налог с зарплаты еще до того, как выплатит ее вам.

О каких суммах идет речь, можно узнать, попросив оформить справку 2-НДФЛ. Она понадобится при заполнении декларации для получения налогового вычета и при подтверждении своего финансового положения в банке. Документ содержит данные о налоговом агенте, получателе дохода, общих суммах дохода и налога, а также стандартных, социальных и имущественных налоговых вычетах.

Если гражданин платит НДФЛ самостоятельно, ему нужно оформить декларацию 3-НДФЛ. Она же заполняется, если человек хочет только получить налоговый вычет. Заполнить форму можно онлайн через сервис на сайте ФНС, в электронном виде офлайн с помощью специальной программы или в бумажном виде. В последнем случае бланк можно скачать на сайте налоговой, бесплатно получить его в своем отделении по месту учета или в МФЦ. Лично документы может подать как сам налогоплательщик, так и его представитель (но ему потребуется нотариально заверенная доверенность). А еще декларацию можно послать в ФНС по почте ценным письмом с описью вложения. Тогда датой подачи будет считаться день отправки.

Если вы заполняете декларацию в бумажном виде или через компьютерную программу офлайн, очень важно убедиться, что вы используете актуальный шаблон или ПО. Форма 3-НДФЛ периодически немного меняется, поэтому даже тем, кто уже подавал документы в прошлом году, стоит найти и скачать бланк заново.

Сроки подачи декларации и уплаты НДФЛ

Крайний срок подачи отчетности для тех, кто обязан самостоятельно оплачивать налог, — 30 апреля. Если этот день выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, то документы нужно отправить не позднее ближайшего рабочего дня.

Сам налог выплачивается на основе декларации по месту жительства не позже 15 июля года, следующего за годом получения дохода. Сделать это можно онлайн через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС. Кстати, перечислить средства можно не только за себя, но и за другого человека. Главное — знать его ИНН. Также на портале службы есть сервис, который поможет сформировать платежку для офлайн-оплаты в банке.

В добровольном порядке подавать декларацию, чтобы получить вычет, можно в течение всего года. Ее и приложенные документы проверят в течение трех месяцев. После этого средства перечислят в течение месяца. В случае покупки недвижимости и индивидуальных инвестиционных счетов действует упрощенный порядок и сроки сокращаются до 30 и 15 дней соответственно.

Что будет, если не платить НДФЛ

Платить установленные налоги и сборы — обязанность гражданина, установленная 57-й статьей Конституции РФ. Для тех, кто уклоняется, предусмотрены различные санкции.

Во-первых, человеку, не оплатившему НДФЛ, доначислят пени. Процентная ставка для физических лиц и ИП установлена в размере 1/300 ключевой ставки ЦБ за каждый день просрочки. Срок давности для привлечения к ответственности — три года.

Во-вторых, нарушителю присудят штраф в размере от 20 до 40% суммы неуплаченного налога. А за несданную декларацию — в размере 30% суммы за каждый год.

Предпринимателей, не зарегистрировавших свой бизнес и не уплачивающих налог, привлекут к административной ответственности. В этом случае штраф составляет от 500 до 2000 рублей. Если речь идет о незаконной продаже алкоголя и спиртосодержащей пищевой продукции, то сумма составит от 30 тыс. до 200 тыс. рублей.

Систематическое уклонение от уплаты налогов и неуплата крупных сумм карается уголовным наказанием. Если за три года задолженность составляет 900 тыс. рублей и это 10% всех налоговых обязательств человека или от 2,7 млн рублей в сумме, суд начислит 300 тыс. штрафа или приговорит к году в тюрьме.

Также уголовная ответственность предусмотрена для предпринимателей, чей незадекларированный доход превысил 1,5 млн рублей. За это придется выплатить до 300 тыс. штрафа или шесть месяцев провести под арестом. Однако отметим, что Пленум Верховного суда РФ установил некоторые ограничение на применение данной статьи Уголовного кодекса.

Сколько процентов составляет НДФЛ в 2022 — 2023 годах

НДФЛ сколько процентов составляет с сумм полученных доходов? Как необходимо уплачивать этот налог и от чего зависит его размер? Эти и другие вопросы, связанные с налогом с заработной платы и других доходов физического лица, рассматриваются в данной статье.

В расчетах Вам поможет:

• Какой подоходный налог в России и кто должен его уплачивать
• Сколько процентов от зарплаты и других доходов составляет подоходный налог
• Как уменьшить 13%: налоговый вычет по НДФЛ
• Изменился ли размер НДФЛ в 2022 — 2023 годах?
• Итоги

Какой подоходный налог в России и кто должен его уплачивать

НДФЛ — прямой налог, который рассчитывается с разницы между всеми доходами, полученными физическими лицами, и расходами, которые подтверждены документами, оформленными в соответствии с действующим законодательством, или налоговыми вычетами.

Об объектах, попадающих под этот налог, читайте в статьях рубрики по НДФЛ:

Плательщики НДФЛ — это физические лица, которые в целях расчета налога делятся на две группы:

• Резиденты РФ — те, кто получает доход и находится в России не менее 183 календарных дней в течение года без перерыва. Они уплачивают налог в размере 13% от зарплаты (о размере НДФЛ по иным доходам речь пойдет ниже).

ВНИМАНИЕ! С 01.01.2021 введена прогрессивная ставка по НДФЛ. При доходе свыше 5 млн.руб. в год, налог следует рассчитывать, исходя из 15%.

• Нерезиденты РФ — те, кто находится в РФ менее 183 дней и получает доход на ее территории. Размер подоходного налога с их доходов в общем случае составляет 30%. Однако для некоторых видов нерезидентов ставка НДФЛ составляет 13%. К нерезидентам, чьи доходы от основной трудовой деятельности облагаются по ставке 13% относятся ( п.3 . ст. 224 НК РФ):

• работники из стран ЕАЭС (важный нюанс см. здесь);
• работающие по патенту;
• высококвалифицированные специалисты;
• иностранцы-беженцы или получившие убежище в России;
• участники Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в Российскую Федерацию;
• члены экипажей судов, плавающих под Государственным флагом Российской Федерации.

Эксперты КонсультантПлюс подготовили справочную информацию по ставкам НДФЛ в зависимости от резиденства, а также собрали письма Минфина и ФНС, разъясняющие применение ставок НДФЛ в разных ситуациях. Получите бесплатно пробный доступ к системе.

Сколько процентов от зарплаты и других доходов составляет подоходный налог

Сколько подоходный налог составит в итоге, зависит от того, по какой ставке подлежат обложению доходы физического лица. Ст. 224 НК РФ предусмотрено 5 процентных ставок НДФЛ:

• 9% с суммы доходов в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 01.01.2007. Такая же ставка установлена с сумм доходов учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученных на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных до 01.01.2007.
• 13% НДФЛ с суммы доходов физических лиц (заработной платы, вознаграждений по гражданско-правовым договорам, доходов от продажи имущества и др.). С 2015 года такая же ставка действует для дивидендов. Базу для налога с дивидендов необходимо рассчитывать, отделяя ее от других доходов, облагаемых по ставке 13%.
• 15% с сумм дивидендов, полученных физическими лицами — нерезидентами от долевого участия в российских организациях. С 01.01.2021 — с годовых доходов, превышающих 5 млн руб.
• 30% с сумм всех прочих доходов, полученных физическими лицами — нерезидентами.
• 35% с сумм выигрышей, призов и участия в любых конкурсах, сумм процентов от вкладов в банках (в части превышения установленных размеров ставки ЦБ РФ), сумм экономии на процентах с полученных кредитов и др.

В настоящее время действуют особые правила в части уплаты авансовых платежей по налогу с иностранцев, которые осуществляют деятельность на основании патентной системы налогообложения. При получении или продлении патента они должны внести авансовый платеж исходя из суммы 1 200 руб., умноженной на коэффициент-дефлятор, установленный для соответствующего года, и на коэффициент, учитывающий особенности регионального рынка труда. При последующем расчете НДФЛ для такого работника должны быть учтены оплаченные им авансовые платежи.

Как уменьшить 13%: налоговый вычет по НДФЛ

Физические лица — резиденты РФ имеют возможность использовать вычет по налогу для уменьшения дохода, облагаемого НДФЛ. Наиболее широко применяемыми из них являются вычеты, предоставляемые гражданам на детей до достижения ими определенного возраста с дохода до определенной величины.

Также существуют налоговые вычеты, с помощью которых можно вернуть ранее уплаченные 13% НДФЛ при приобретении имущества, оплате обучения, лечения, инвестировании и т. п. (ст. 218–221 НК РФ).

Для возврата из бюджета ранее оплаченных 13 процентов НДФЛ необходимо предоставить в ФНС декларацию по форме 3-НДФЛ и документы, обосновывающие получение вычета по налогу. Некоторые виды вычетов можно получить у работодателя.

О существующих видах вычетов читайте в нашей рубрике «Вычеты (НДФЛ)».

Изменился ли размер НДФЛ в 2022 — 2023 годах?

В 2023 году изменений в размере НДФЛ нет. Процент НДФЛ и, соответственно, размер этого налога менялись с 01.01.2021.

ВАЖНО! В 2023 году произошли изменения в порядке удержания НДФЛ с авансов при выплате заработной платы и перечисления НДФЛ в бюджет. С 2023 года НДФЛ удерживается и при выплате авансов по зарплате. Перечислить НДФЛ в бюджет следует до 28 числа текущего месяца. Сумма перечисления — сумма налога, удержанная с 23 числа прошлого месяца по 22 число текущего месяца. Подробнее о новшествах 2023 года мы писали в статье.

Так, с января 2021 года действует повышенная ставка налога в размере 15% с доходов граждан, чей доход превышает 5 млн. руб. в год.

Какие доходы от налоговых агентов не облагаются НДФЛ, рассказали эксперты КонсультантПлюс. Оформите пробный бесплатный доступ к системе и переходите в Готовое решение.

Некоторые изменения в налогообложении имели место в предшествующие периоды.

Так, изменения 2017 года коснулись платы за независимую оценку квалификации работника:

• она не попадает под НДФЛ, удерживаемый у работника, если оплачена работодателем (п. 21.1 ст. 217 НК РФ);
• на ее сумму можно заявить социальный вычет, если она оплачена самим работником (подп. 6 п. 1 ст. 219 НК РФ).

В 2018 году приняты изменения в п.60 ст. 217 НК РФ, которые позволяют не облагать при соблюдении определенных условий доходы, полученные физическим лицом при ликвидации иностранной компании (закон от 19.02.2018 № 34-ФЗ). Эти изменения распространяются на правоотношения, возникшие с 01.01.2016.

Итоги

Налоговые ставки по НДФЛ в 2023 году не изменились. Последнее состоявшееся изменение — прогрессивная ставка налога по доходам свыше 5 млн. руб. в размере 15% с 2021 года. Предыдущее изменение налоговых ставок по НДФЛ было в 2015-м, когда была увеличена ставка для доходов в виде дивидендов с 9 до 13%.

Несмотря на относительное постоянство ставок НДФЛ, в законодательство регулярно вносятся изменения касающиеся порядка исчисления налога, или вводятся новые отчетные формы по налогу и изменяются правила их заполнения. Так в 2023 году была полностью изменена система перечисления НДФЛ в бюджет.

Подоходный налог с зарплаты

Зарплата — основной вид дохода у большей части граждан. Для пополнения федерального бюджета заработок облагается НДФЛ. Платит его работник, а удерживает работодатель — налоговый агент. Расскажем о расчете и перечислении налога, льготах и вычете по налогу на доходы.

Что облагается НДФЛ

• госпособия по безработице, родам;
• пенсии;
• выплаты на детей;
• возмещения вреда здоровью и т.д.

Ставка подоходного налога

В первую очередь на ставку влияет статус резидентства. Резидент — лицо, более 183 дней находившиеся в России и не выезжающее из нее в течение этого срока. В ином случае плательщик будет признан нерезидентом.

Из зарплаты резидентов вычитают 13 % дохода. Однако есть и более специфичные ставки. Например, 35 % — при выигрыше сверх 4 000 рублей, на проценты по депозитам и купоны по облигациям и так далее. НДФЛ 30 % облагаются доходы некоторых ценных бумаг. Самая низкая ставка 9 % доступна для облигаций с ипотечным покрытием, которые были выпущены до 01.01.2007 года, и для доходов учредителей доверительного управления ипотечным покрытием.

У нерезидентов с доходов снимают 30 %, но есть исключения. Например, ставка 15 % актуальна для нерезидентов, которые получают дивиденды от отечественных компаний. Иностранцы могут претендовать на 13 % НДФЛ при следующих условиях:

• они высококвалифицированные специалисты;
• они члены экипажей морских судов под флагом РФ;
• они беженцы;
• они участники госпрограммы по переселению соотечественников;
• они работают по найму по патенту.

Налоговые вычеты по НДФЛ

Необязательно платить налог в полном размере. Законодатель разрешает пользоваться правом на получение вычетов для снижения налоговой базы. Снизить налог к уплате можно в разных жизненных ситуациях: покупка жилья, оплата лечения или обучения и так далее. Вот самые частые варианты:

• стандартные вычеты, например, вычеты на детей — 1 400 рублей на 1 и 2 ребенка, 3 000 рублей на последующих или вычет для Героев СССР и РФ, участников ВОВ, блокадникам, инвалидам и так далее — 500 руб.;
• за покупку жилья или оплату ипотечных процентов можно получить имущественный вычет;
• за обучения себя, братьев, сестер, детей или лечение можно претендовать на социальный вычет;
• профессиональные вычеты актуальны для ИП, нотариусов, адвокатов и т.д.

Например, сотрудник получает 60 000 рублей в месяц. Без допусловий НДФЛ с зарплаты составит 7 800 рублей. А если у работника есть 4 детей, то подоходный налог за месяц составит:

(60 000 — 1 400*2 — 3000*2) * 13 % = 6 656 рублей.

«Уйти в минус» в рамках года нельзя. К вычету принимают только ту сумму НДФЛ, которая была заплачена. К тому же многие вычеты ограничены по размеру. Например, в 2018 году Сидоров Иван оплатил обучение в университете за 150 000 рублей. К вычету он примет всего 120 000 рублей. Это максимум по расходам на обучение.

Вычетом можно воспользоваться двумя способами. Первый — уменьшить текущий НДФЛ к уплате. Второй — обратившись с заявлением в ФНС, забрать подоходный налог, уплаченный за прошлый год. Тогда налоговая после проведения камеральной проверки единовременно вернет на счет причитающуюся сумму.

Удержание подоходного налога

Статья 226 НК РФ обязывает работодателя вычитать подоходный налог с зарплаты сотрудников. Расчет происходит ежемесячно нарастающим итогом. На практике расчет НДФЛ делается в день выдачи зарплаты — в последний день месяца. В первую очередь вычитают налог, а затем другие платежи: алименты, погашение кредитов и т.д.

В рамках месяца сумма вычета может превышать базу по НДФЛ. Тогда подоходный налог равен или меньше нуля. Излишки налога переходят на следующий месяц, но только в рамках года. По итогам года излишне удержанный НДФЛ на следующий год не переносится. Исключение — имущественные вычеты.

Сроки перечисления НДФЛ

Сроки варьируются в зависимости от способа выплаты зарплаты:

• наличными — день перечисления налога равен дню получения денег в банке;
• безналичный расчет — следующий рабочий день после перевода зарплаты сотруднику;
• иные источники, в том числе выдача дохода в натуральном виде — следующий рабочий день

Важно различать понятия: перечислить и удержать НДФЛ. Перечисление обычно делают на следующий день после выдачи зарплаты, а удерживают в тот же день.

НДФЛ перечисляют в ФНС, где компания стоит на учете. Филиалы переводят налог в ту налоговую, где зарегистрированы.

НДФЛ с аванса

Трудовой кодекс в статье 136 ТК РФ устанавливает выдачу зарплаты не реже 1 раза в полмесяца. Первая часть известна как аванс — зарплата за половину отработанного месяца. Вторая часть — остаток зарплаты за вторую половину. Промежуток между выдачами не может быть больше 15 дней.

Доходы сотрудников облагаются НДФЛ. На первый взгляд кажется, что подоходный налог нужно удерживать два раза в месяц. Первый с аванса, второй с остатка зарплаты. Но это не так. Есть два обоснования.

Во-первых, Письмо ФНС №БС-4-11/10126@ от 26.05.14. В нем прямо сказано: подоходный налог удерживают с полной зарплаты при окончательном расчете один раз в месяц. То есть, с аванса НДФЛ не платят.

Во-вторых, Письмо Минфина №03-04-06/33737 от 10.07.2014. Министерство разделяет позицию налоговой. Вычитать НДФЛ можно только с полной зарплаты. Аванс подоходным налогом не облагается.

Например, зарплата работника 50 000 рублей. Аванс — половина зарплаты. В итоге авансом на руки ему выдадут 25 000 рублей. Со второй части удержат 6 500 рублей налога и на руки отдадут 18 500 рублей.

Но есть исключения из этого правила:

• аванс был выдан последним числом месяца — подоходный налог удерживается и перечисляется на следующий день;
• у сотрудника долг по НДФЛ — с аванса нужно удержать сумму в пользу погашения долга, при этом на сам аванс НДФЛ не начисляется;
• сотруднику выдали натуральный доход или он получил матвыгоду — эти доходы облагаются НДФЛ, который нужно удержать со следующей денежной выплаты, даже если это будет аванс, а на сам аванс НДФЛ не начисляется.

Штрафы за нарушения по НДФЛ

Подоходный налог — весомая статья доходов госбюджета. Поэтому за просрочку предусмотрены штрафы. За безосновательное неудержание налога — штраф 20 % от НДФЛ. За крупное уклонение штрафы серьезнее:

• 100 000 — 300 000 рублей;
• зарплата за 1-2 года;
• лишение права занимать конкретные должности на 3 года;
• арест на 6 месяцев;
• лишение свободы на 2 года.

Налоги для работодателя — 2023: во сколько обходится сотрудник

Перед официальным открытием любого бизнеса будущему предпринимателю необходимо продумать, какие сотрудники ему потребуются и во сколько обойдется их содержание. В данной ситуации лучше воспользоваться калькулятором и просчитать все предстоящие расходы.

Помимо зарплаты работодатель оплачивает сотрудникам отпускные, а также пособие по временной нетрудоспособности за первые три календарных дня (если работник открывает больничный из-за болезни или полученной травмы, за исключением случаев на производстве и профзаболеваний). Кроме того, некоторые работодатели выплачивают сотрудникам премии и начисляют выплаты за вредные и опасные условия работы.

Стоит отметить, что зарплата работника за полный месяц не должна быть ниже минимального размера, установленного по стране, региону или отрасли. Следует учитывать и региональные ограничения. Так, субъекты РФ вправе устанавливать свой МРОТ, который не может быть ниже федерального.

С 1 января 2023 года федеральный МРОТ составляет 16 242 руб. (Федеральный закон от 19.12.2022 № 522-ФЗ).

Налоги и взносы с зарплаты

Организации или предприниматели, которые производят выплаты заработной платы и иные вознаграждения физическим лицам, являются налоговыми агентами.

Согласно ст. 24 НК РФ, на налоговых агентов возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджет РФ.

Какие налоги и взносы платит работодатель с зарплаты:

НДФЛ. Это основной вид прямого налога, исчисляется в процентах от совокупного дохода за вычетом подтвержденных расходов. Согласно п. 4 ст. 226 НК РФ НДФЛ удерживается из доходов работников при их фактической выплате.

Страховые взносы. С 2023 года, в связи с объединением ПФ и ФСС РФ в СФР, устанавливаются единые тарифы страховых взносов на ОПС, ВНиМ и ОМС. Их размеры:

• в пределах установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов — 30%;
• свыше установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов — 15,1% (п. 3 ст. 425 НК РФ).

С 2023 года действует единый размер предельной базы. Он составляет 1 917 000 руб. нарастающим итогом с 1 января 2023 года (Постановление Правительства РФ от 25.11.2022 № 2143).

Взносы «на травматизм» нужно по-прежнему исчислять отдельно и платить отдельным поручением. Их ставки варьируются в зависимости от класса профессионального риска — от 0,2% до 8,5%. Но в основном, для большинства видов деятельности, применяется ставка 1%.

Полезные статьи

НДФЛ с зарплаты в 2023 году

НДФЛ облагаются зарплата, премии, отпускные, пособие по временной нетрудоспособности. При этом налог не уплачивается с пособий по уходу за ребенком и по беременности и родам.

Большинство доходов облагается по базовой налоговой ставке 13%. Если размер годовой зарплаты превышает 5 млн руб., то на нее распространяется НДФЛ 15%. При этом повышенная ставка применяется не на весь доход, а только на часть, которая выходит за рамки 5 млн руб.

Закон обязывает удерживать налог с зарплаты при ее фактической выплате. При этом у работодателей возникают вопросы о налогообложении аванса. И здесь есть определенная особенность: в случае с авансом налог уплачивается, только когда аванс выплачивается в последнее число месяца.

Пример 1

Согласно договору, зарплата сотрудника составляет 30 000 руб. (до вычета налога).

В этом случае расчет НДФЛ будет выглядеть просто: налоговая база х ставка налога.

НДФЛ за месяц = 30 000 руб. х 0,13 = 3 900 руб.

Сумма зарплаты к выдаче: 30 000 руб. — 3 900 руб. = 26 100 руб.

Пример 2

Представим, что помимо оклада 30 000 руб. работнику выплачивается премия в размере 10 000 руб.

Размер НДФЛ, который нужно удержать, составит:

(30 000 руб. + 10 000 руб.) × 0,13 = 5 200 руб.

Пример 3

Размер заработка сотрудника за год составил 7 млн руб. Расчет НДФЛ выглядит так:

(5 млн руб. × 0,13) + (7 млн руб. – 5 млн руб.) × 0,15 = 650 000 руб. + 300 000 руб. = 950 000 руб.

Уменьшение налога

Для уменьшения суммы НДФЛ в Налоговом кодексе предусмотрены специальные вычеты:

• стандартный (применяется при наличии детей определенного возраста);
• социальный (применяется в случае предоставления документов на лечение или образование);
• имущественный (применяется при приобретении имущества);
• инвестиционный (применяется в отношении операций с ценными бумагами на индивидуальном инвестиционном счете).

Вышеуказанные вычеты оформляются онлайн, через сайт ФНС, или у работодателя.

Уплата страховых взносов с зарплаты

Есть единый взнос в размере 30% (предусмотрены также и льготные ставки) и взнос «на травматизм» — от 0,2 до 8,5% (ставка зависит от класса профессионального риска). Единый тариф работодатель платит в налоговую, а тариф «на травматизм» — в Социальный фонд. Эти взносы идут поверх расходов работодателя на зарплату, то есть не вычитаются из суммы зарплаты.

Пример 1

У сотрудника по договору зарплата 30 000 руб. При минимальном тарифе взносов «на травматизм» в размере 0,2% выплаты составят: 30 000 руб. х 0,302 = 9 060 руб.

У единого взноса есть льготные условия, в частности для малого бизнеса и ИП, которые включены в реестр МСП. Для них общая ставка по пенсионным, медицинским и социальным взносам составляет не 30%, а 15% с части, превышающей МРОТ.

Пример 2

Допутим, ИП есть в реестре МСП. Если зарплата сотрудника такого ИП составляет 30 000 руб., то она как бы включает две части — федеральный МРОТ и часть с его превышения. В этом случае рассчитываем страховые взносы так:

16 242 руб. х 0,30 + 13 758 руб. х 0,15 + 30 000 руб. х 0,002 («на травматизм») = 4 872,6 руб. + 2 063,7 руб. + 60 руб. = 6 996,3 руб.

Калькулятор страховых взносов

Для самостоятельного расчета взносов, в том числе за неполный год, воспользуйтесь бесплатным калькулятором взносов.

Обратите внимание на КБК по страховым взносам во внебюджетные фонды РФ на 2023 год.

Остальные траты на сотрудника

Помимо зарплаты, налогов и взносов с нее нужно учитывать затраты работодателя на оборудование рабочего места каждого сотрудника. До недавнего времени считалось, что значительно экономят те, кто переводит сотрудников на удаленку. Однако Федеральный закон от 08.12.2020 № 407-ФЗ внес изменения в Трудовой кодекс и стало понятно, что удаленная работа накладывает на работодателей отдельные обязательства.

В частности, работодатель за свой счет обязан обеспечить работника, выполняющего свои трудовые функции из дома, оборудованием, которое ему нужно для полноценной работы, программно-техническими средствами, средствами защиты информации. Возможны варианты, когда работник использует свою технику, оборудование и программы, но тогда работодатель должен ему компенсировать затраты.

Как нельзя экономить на выплатах

Многие предприниматели ищут различные возможности минимизации расходов на сотрудников. Но есть схемы, которые несут определенные риски.

«Перевод» сотрудников в самозанятые

Об этой схеме стало известно сразу же, как только начал действовать налог на профессиональный доход (НПД), который позволил людям, работающим на себя, стать самозанятыми официально.

С 1 января 2021 года все без исключения регионы подключились к эксперименту с НПД. Те, кто зарегистрировался в качестве самозанятого, уплачивает налог в размере 4 % с дохода от сделок с физлицами и 6 % с дохода от сделок с ИП и юрлицами. Некоторые работодатели решили перевести часть сотрудников в плательщиков НПД, то есть уволить их и переоформить с ними отношения, используя договоры ГПХ.

Работодатели поняли, что выгода от этого довольна большая: они перестают быть налоговыми агентами по НДФЛ в отношении работника, который стал самозанятым, и избавляются от обязанности уплачивать страховые взносы. Соответственно, никаких гарантий по Трудовому кодексу они тоже не обязаны соблюдать. Самозанятые сотрудники остаются без выходных пособий, оплачиваемого отпуска и пособий на случай временной нетрудоспособности.

Однако стоит учесть, что помимо явных признаков, которые могут свидетельствовать о реальном статусе «самозанятого» (например, ежедневное присутствие в офисе бывшего работника и использование им конкретного рабочего места), существуют еще положения самого закона о самозанятых. Они указывают на то, что работодатель может в рамках договора ГПХ сотрудничать с бывшим сотрудником, ставшим самозанятым, только при одном условии — если с момента увольнения этого сотрудника из компании прошло не менее двух лет.

Оформление сотрудников как ИП

Это еще один вариант минимизации расходов на сотрудников. Например, если взять ИП на УСН «доходы», то сумма выплаты фактической зарплаты составит 6%, также нужно учитывать взносы на ОПС и ОМС. Если доходы ИП превысят 300 000 руб. в год, то уплачивается плюс 1% от суммы превышения.

С целью экономии работодатели даже компенсируют необходимые суммы в рамках 6%, что для ИП тоже выгодно — по факту предприниматель получает полную сумму. При этом сотрудник-ИП лишается всех гарантий, предусмотренных Трудовым кодексом.

Договор с ИП, так же как и в предыдущем случае, могут признать трудовым, если он содержит признаки того, что ИП по факту задействован в производственном процессе, ежедневно выполняет одни и те же обязанности наравне со штатными работниками, имеет рабочее место в офисе компании и пользуется ее оборудованием. Налоговая учитывает совокупность признаков и показания свидетелей. Если окажется, что компания действительно «спрятала» трудовые отношения в договорах с ИП, то последует доначисление налогов.

Договоры ГПХ — сэкономить на взносах больше не получится

Исполнители по договорам ГПХ с 2023 года получают право на больничные и детские пособия. Работодатели, в свою очередь, должны уплачивать за них взносы.

По договорам ГПХ, так же как и по трудовым договорам, придется платить и начислять взносы как минимум на три вида страхования:

• на пенсионное — 20%;
• медицинское — 5,1%;
• по временной нетрудоспособности и в связи с материнством — 2,9%.

При этом если договором ГПХ предусмотрено страхование от несчастных случаев и в связи с профессиональными заболеваниями, то начисляются и уплачиваются взносы «на травматизм».

Таким образом, поправки в Федеральный закон от 29.12.2006 № 255-ФЗ положат конец незаконной схеме ухода от взносов.