Какие налоги платят фирмы кратко

Налог на прибыль для предприятий в Польше

Если Вы планируете открыть фирму в Польше и вести здесь предпринимательскую деятельность, Вам необходимо понимать основные особенности польской налоговой системы. Без этого невозможно посчитать затратную часть бизнеса, а значит и выстроить успешную его модель.

Система налогов в Польше сложна и многогранна. Размер налоговой нагрузки на бизнес зависит от различных факторов, как-то: организационной формы, направления деятельности, объема годового оборота и т.п.

К тому же, налоговое законодательство в Польше нередко меняется. Изменению подлежат, как правило, ставки налога или сам порядок их администрирования. Реже прибавляются новые или отменяемые действующие налоги и сборы.

Все это усложняет понимание действующих требований в сфере польского налогообложения и для предпринимателя вызывает необходимость:

разобраться в системе налогообложения бизнеса в Польше;
быть в курсе актуальных его изменений.

Для этого можно искать самостоятельно информацию в Интернете или консультироваться со своим польским бухгалтером или юристом.

Следует помнить: если Вы сами ищете ту или иную информацию о налогах в Польше, то постоянно следует проверять ее актуальность на официальных польских ресурсах (например, podatki.gov.pl и biznes.gov.pl).

Со своей стороны, я решил сделать для Вас серию развернутых материалов о ключевых налогах для бизнеса в Польше. Прежде всего, нужно определить в какой организационной форме Вы будете осуществлять предпринимательскую деятельность, поскольку для каждой из них есть свои налоги. На сегодня, для иностранцев в Польше актуальны в основном две формы бизнеса:

общество с ограниченной ответственностью (spółka z o.o.) и
индивидуальное предпринимательство (Indywidualna działalność gospodarcza).

Так, ООО в Польше платят налог на прибыль (CIT), а индивидуальные предприниматели – налог на доход (РІТ), а также отчисления на свое социальное обеспечение – ZUS (аналог нашего ЕСВ). Все формы бизнеса все равно уплачивают налог на добавленную стоимость (VAT), а также налоги и сборы по оформленным работникам.

Начнем с налога на прибыль предприятий в Польше (далее – СІТ, от «corporate income tax»).

Плательщиками налога являются юридические лица (предприятия), кроме общества с ограниченной ответственностью (sp. z o.o.) сюда также включаются коммандитные общества, акционерные и простые акционерные общества.

Налог СІТ уплачивается с прибыли предприятия, то есть с разницы между доходами, полученными фирмой и расходами, которые она понесла в процессе своей деятельности для получения своих доходов.

Польским законодательством предусмотрены две ставки налога на прибыль: 19% и 9%.

19% СІТ – является общей ставкой «по умолчанию». То есть компания платит 19% налога со своей прибыли, если не имеет возможности платить льготную ставку;
9% СІТ – льготная ставка налога.

Предприятие может пользоваться льготной ставкой:

в течение первого года своей деятельности, или
если его годовой оборот не превышает 2 млн. евро.

Не могут, в свою очередь, пользоваться льготной ставкой СІТ предприятия, возникшие вследствие реорганизации других предприятий, или преобразования в форму общества индивидуальных предпринимателей (ФЛП).

Если Ваш годовой оборот превышает 2 млн евро, то ставка налога в 19% будет применяться ко всей годовой прибыли, а не к той части оборота, которая превышает льготный порог.

В основу расчета СІТ, как уже отмечалось, берется разница между доходами и расходами предприятия.

Доходы, в общем смысле, – это средства, которые фирма получает в результате своей предпринимательской деятельности на протяжении отчетного периода. Здесь важно понимать, что доходом считаются не только средства, фактически Вам оплаченные на счет или переданные наличными, но и средства, на которые Вы выставили контрагенту фактуру, однако он Вам пока их не оплатил. Определяющее значение имеет факт и момент выставления вами фактуры.

При расчете налога на прибыль особое внимание следует обратить на затраты предприятия, поскольку именно затраты уменьшают базу налогообложения, а, следовательно, и размер этого налога.

Не все операции по списанию денежных средств со счета являются затратами.

Например: Вы сняли в банкомате наличные средства с карты Вашего фирменного счета. Это автоматически не является затратами, поскольку эти средства остаются на балансе компании. В вашем учете они только переходят из режима банковского счёта в режим кассы. Для того чтобы эти средства стали затратами, их нужно потратить в целях ведения предпринимательской деятельности и иметь на это соответствующее документальное подтверждение.

Затраты, как правило, разделяют две группы: балансовые и налоговые.

Балансовые затраты – это общие затраты компании, позволяющие списать денежные средства с ее баланса. В свою очередь налоговыми затратами являются только те, которые уменьшают базу налогообложения для налога СІТ.

В категорию налоговых затрат, согласно закону, можно включать только затраты, которые:

направленные на получение дохода, или
направленные на сохранность источника дохода.

Это, например, затраты на закупку товара, основных средств, расходных материалов, зарплату, рекламу, аренду офиса, услуги бухгалтера и т.д. Исключительного перечня налоговых затрат в законе нет.

Более того, одна и та же статья затрат для одного бизнеса может быть налоговою затратой, а для другого – нет.

Например: покупка алкогольных напитков, для ресторана или магазина это налоговые затраты, а для других сфер бизнеса – нет, потому что не связано с предпринимательской деятельностью. К балансовым затратам, позволяющим списать средства с баланса, но не уменьшающим налог на прибыль, относятся:

санкции от контрагентов за некачественный товар, услуги или другое ненадлежащее исполнение своих обязательств;
налоговые и административные штрафы, проценты за несвоевременно уплаченные налоги и сборы;
т.н. расходы репрезентации.

К репрезентационным расходам, согласно закону, относятся расходы на дополнительное создание положительного имиджа компании перед контрагентами или клиентами.

Например: Вы пригласили на обед контрагента или сделали ему подарок за счет фирмы, или организовали закрытый фуршет или банкет для определенного круга клиентов. Такие расходы не включаются в налоговые затраты.

Главная разница между расходами на рекламу (являющимися налоговыми затратами) и репрезентационными расходами состоит в том, что реклама направлена на неопределенный круг субъектов, а расходы репрезентации, как правило, направляются на конкретного контрагента или их определенный круг.

Подтверждением факта понесенных затрат являются фактуры или чеки, предоставленные вашим контрагентом. Эти документы следует хранить у себя, чтобы в случае необходимости предоставить контролирующим органам в подтверждение правомерности уменьшения налога на прибыль.

Срок, за который вас может проверить налоговая, – 5 лет.

Не лишним будет также сделать заметки на обратной стороне фактуры или чека касательно деталей понесенной затраты, чтобы, впоследствии, через несколько лет, не забыть, чего касался тот или иной платежный документ.

Отдельно следует обратить внимание на затраты, связанные с закупкой услуг (маркетинговых, консультационных или юридических). Если эти услуги приобретаются вами на несколько тысяч злотых и более – следует иметь у себя подтверждение реальности факта предоставления услуги. Таким подтверждением могут служить отчеты, фото, подготовленные документы, презентации и т.д.

При наличии сомнений у налоговой в реальности понесенной вами затраты и при отсутствии у вас доказательств противоположного – налоговая может снять затрату с числа налоговых и доначислить вам налоговое обязательство.

Декларация по расчету налога на прибыль (СIТ-8) подается в налоговое управление раз в год: до конца марта каждого года за предыдущий год. Однако, в процессе работы, компания обязана самостоятельно ежемесячно рассчитывать размер своего налога на прибыль и уплачивать его авансовыми платежами.

Если этого не делать, то налоговая, по результатам представления вами годовой декларации, доначислит санкции в размере 8% годовых за каждый просроченный платеж.

Расчет авансовых платежей по налогу на прибыль производит, ка правило, польский бухгалтер.

В Польше существует также возможность рассчитывать свой налог на прибыль по особой системе: не от всей прибыли, а только от выведенного капитала. Такая форма получила неофициальное название – «Эстонский CIT». Это новелла польского налогового законодательства, которая действует с 2021 года и дает интересные возможности для бизнеса.

Первоначально, налогоплательщики встретили «Эстонский CIT» скептически, поскольку закон определял узкий круг субъектов, которые могли воспользоваться преимуществами этой формы.

Однако, с начала 2022 года, был введен ряд положительных изменений в положения об «Эстонском СИТ», в результате чего эта форма расчета налога стала более привлекательной для субъектов предпринимательской деятельности.

В чем суть «Эстонского CIТа»:

Налогоплательщик может подать заявление и перейти на особый способ расчета налога на прибыль. Такой налог, как уже отмечалось, будет уплачиваться только с той прибыли, которая выводится собственниками из фирмы, а с прибыли, которая остается – не уплачивается. Другими словами, если компания не выводит средства из бизнеса, то и налог на прибыль не платит.

Для того чтобы так рассчитывать себе СIТ, налогоплательщик должен отвечать определенным требованиям, а именно:

Фирма прежде всего должна быть плательщиком налога на прибыль (СIТ). То есть, это актуально только для хозяйственных обществ (ООО, АО, Простое АО, коммандитное общество и т.п.) и не актуально для индивидуальных предпринимателей.
Владельцами компании-плательщика должны быть только физические лица. В свою очередь эти лица могут иметь параллельно в своей собственности другие компании. Главное, чтобы владельцем фирмы, которая планирует использовать «Эстонский СIТ», не являлось предприятие.
Компания-плательщик не может быть участником (собственником) других предприятий или быть участником инвестиционного фонда.
В структуре доходов компании пассивные доходы не могут превышать 50%. Пассивными, как известно, являются доходы от процентов по ссудам, предоставление в пользование объектов интеллектуальной собственности или передача в аренду имущества.
Компания должна иметь в своем штате оформленных работников. Для «больших» плательщиков СИТ (компаний, оборот которых превышает 2 млн. евро в год) – это минимум 3 оформленных работника. Для малых плательщиков (с оборотом менее 2 млн. евро в год) – 1 работник. Если компания только зарегистрировалась – первый год может быть без оформленных работников.
Компания должна вести полный бухгалтерский учет.

Если Ваше предприятие отвечает указанным требованиям, Вы можете перейти на «Эстонский СIТ». Для этого нужно подать в налоговое управление соответствующее заявление. Лучше всего это делать с начала нового налогового года. Перейти на новую форму расчета можно и посреди текущего периода. Однако в таком случае нужно будет закрыть одну часть года до даты перехода и подготовить соответствующую финансовую отчетность.

Что облагается налогом при расчете «Эстонского СIТа»:

Прибыль компании, подлежащая распределению между участниками (в качестве дивидендов).
Прибыль компании, которая перечисляется на покрытие убытков за предыдущие годы.
Расходы компании, не связанные с ее предпринимательской деятельностью.
«Скрытые доходы».

“Скрытыми доходами” признаются средства, которые компания перечисляет другим субъектам не столько в связи с осуществлением ими предпринимательской деятельности, сколько вследствие связанности с компанией-контрагентом. Связанными, в свою очередь, являются компании, имеющие одних и тех же владельцев и/или руководителей.

К категории «скрытых доходов» относятся:

суммы ссуд, которые компания предоставляет своим владельцам или руководителям, а также связанным лицам;
стоимость товаров и услуг, реализуемых связанным компаниям, если такая стоимость выше рыночной. Обложению подлежит именно сумма превышения рыночной стоимости;
суммы репрезентационных расходов компании и т.д.

Какие ставки налога в системе «Эстонский СIТ»:

Ставка налога на прибыль при применении формы «Эстонский СИТ» зависит от категории, к которой относится компания-плательщик:

10% для компаний с годовым оборотом до 2 млн. евро (т.е. «малых плательщиков»);
20% для компаний с годовым оборотом более 2 млн евро (т.е. «больших плательщиков»).

Что важно: участники компании, являющейся плательщиком «Эстонского СИТа», в свою очередь, пользуются льготами по уплате налога с дивидендов:

10% – платит участник компании, принадлежащей к «малым плательщикам» (оборот менее 2 млн. евро в год);
5% – платит участник компании из категории «больших плательщиков» (оборот более 2 млн. евро в год).

Если сосчитать и сравнить общую налоговую нагрузку по выводу дивидендов участником фирмы, являющейся плательщиком «Эстонского СИТа» и фирмы, находящейся на общей системе расчета СИТ, можно сделать вывод о выгодности нововведений:

«Малые плательщики»:

На общей системе расчета СИТ: 9% налог на прибыль + 19% налог с дохода по дивидендам = 28%
При системе «Эстонский СИТ»: 10% налог на прибыль + 10% налог с дохода по дивидендам = 20%.

«Большие плательщики»:

На общей системе расчета СИТ: 19% налог на прибыль + 19% налог с дохода по дивидендам = 38%
При системе «Эстонский СИТ»: 10% налог на прибыль + 5% налог с дохода по дивидендам = 25%

Как уже отмечалось, налог на выведенный капитал уплачивается только в момент начисления дивидендов, поэтому компания не платит авансовые платежи по СИТ.

Срок, в течение которого предприятие может вести расчет по системе “Эстонский СИТ”, составляет 4 года. Дальше существует возможность его продления на последующие 4 года. Отказаться от этой системы и перейти на общий расчет СИТ можно в любой момент, однако при этом нужно будет дополнительно готовить соответствующую бухгалтерскую отчетность.

Это основные моменты, касающиеся налога на прибыль предприятий (СИТ) в Польше.

У Вас остались вопросы?

Звоните: : +38 (098) 275 57 33!

Расскажем обо всем подробнее!

Налогообложение предприятий

Форма вашего предприятия определяет, какие налоги вы должны платить, и как вы должны платить их. Ниже описаны пять основных вида налогов для предприятий.

Подоходный налог
Расчетный налог
Налог с лиц, работающих на себя
Налоги, удерживаемые работодателями из заработной платы лиц, работающих по найму
Акцизный налог

Подоходный налог

Все предприятия за исключением партнерств должны подавать ежегодные подоходные налоговые декларации. Партнерства подают налоговые декларации для сведения. Используемая вами форма зависит от типа предприятия. Виды налоговых деклараций, которые должны подавать предприятия различных типов, можно найти по ссылке на формы организации предприятий.

Федеральный подоходный налог выплачивается по мере получения доходов. Подоходный доход обычно удерживается из зарплаты наемных работников. Если налог не удерживается из вашей зарплаты или размер этого удержания недостаточен, вы должны платить расчетный налог. Если вы не должны платить расчетный налог, вы должны полностью уплатить причитающуюся с вас сумму налога при подаче налоговой декларации. Дополнительная информация приведена в Публикации 583 (Английский).

Расчетный налог

Обычно вы должны платить налоги, зависящие от размера дохода, включая налог на лиц, работающих на себя (обсуждается в следующем разделе), внося периодические выплаты расчетного налога в течение года. Дополнительная информация имеется по ссылке Расчетные налоги.

Налог с лиц, работающих на себя

Главными составляющими налога с лиц, работающих на себя, являются налог на социальное обеспечение и на программу «Медикер». Выплачиваемый вами налог на лиц, работающих на себя, вносит вклад в ваше личное обеспечение в рамках системы социального обеспечения, включающее пенсионные льготы, льготы по нетрудоспособности, льготы для супругов, переживших своего супруга(у), и льготы больничного страхования (по программе «Медикер»).

Обычно вы должны платить налог на лиц, работающих на себя, и подавать Приложение SE (Форма 1040 или 1040- SR ), если выполнено любое из следующих условий

Ваш чистый доход от работы на себя составляет 400 долларов или выше.
Если вашим работодателем является церковь или приравниваемая к ней в данном случае организация, контролируемая церковью (в качестве которой не может выступать священнослужитель или член религиозного ордена), которые предпочли освободиться от уплаты налога на социальное страхование и налога по программе «Медикер», вы должны платить налог на лиц, работающих на себя ( SE tax ), если размер зарплаты, полученной вами от церкви или таковой организации, составил 108 долларов 28 цента или более.

Примечание: специальные правила и исключения распространяются на иностранцев, экипажей рыболовецких судов, общественных нотариусов, наемных работников администраций штатов и местных органов управления, иностранных правительств или международных организаций и т.д. Дополнительную информацию можно найти по ссылке « Налог на лиц, работающих на себя».

Налоги, удерживаемые работодателями из заработной платы лиц, работающих по найму

Если у вас есть наемные работники, то вы как работодатель несете определенную ответственность за удержание налогов из заработной платы лиц, работающих на зарплату. Вы должны платить эти налоги и представлять определенные формы. В число налогов, удерживаемых работодателями из заработной платы лиц, работающих на зарплату (employment taxes), входят следующие:

Налог на социальное страхование и налог по программе «Медикер»
Федеральный подоходный налог, удерживаемый из заработной платы
Налог в фонд выплаты пособий по безработице ( FUTA )

Акцизный налог

В этом разделе описаны акцизные налоги, которые вы, возможно, должны уплатить, и формы, которые вы должны подать, если вы занимаетесь какими-либо видами деятельности из числа указанных ниже.

Изготовление или продажа некоторой продукции.
Ведение коммерческих предприятий определенных типов.
Использование различных видов оборудования, помещений или продукции.
Получение платежей за определенные услуги.

Форма 720 — Федеральные акцизные налоги, указываемые в Форме 720 (Английский), включают несколько широких категорий налогов и, в том числе, следующие:

налоги за воздействие на окружающую среду,
налоги на связь и воздушный транспорт,
налоги на топливо,
налоги на розничную продажу новых грузовиков, прицепов и тракторов,
налоги изготовителей на продажу или использование широкого круга различных изделий.

Форма 2290 — Некоторые грузовики, тягачи и автобусы, используемые на государственных шоссейных дорогах, облагаются федеральным акцизным налогом. Этот налог распространяется на облагаемыe налогом транспортные средства, вес которых вместе с грузом составляет 55000 фунтов (24947 кг) или превышает это значение. Этот налог указывается в Форме 2290. Дополнительная информация имеется в Инструкциях по заполнению Формы 2290 (Английский).

Форма 730 — Если вы занимаетесь на коммерческой основе приемом предложений о заключении пари, организацией пари по совокупности ставок или проведением лотерей, вы, возможно, облагаетесь федеральным акцизным налогом на заключение пари. Воспользуйтесь Формой 730 (Английский)для того, чтобы подсчитать размер налога на принятые вами предложения о заключении пари.

Форма 11-C — Воспользуйтесь Формой 11- C , «Налог на профессию и регистрационный сбор за заключения пари» (Английский), для регистрации всей деятельности по заключению пари и уплаты федерального налога на профессиональное заключение пари.

Акцизный налог покрывается несколькими общими программами акцизных налогов. Автомобильное топливо является одним крупнейших компонентов программ акцизных налогов. Обращайтесь за дополнительной информацией по ссылке Акцизные налоги (Английский).

Какие налоги платит ООО

В России существует несколько систем налогообложения. В зависимости от применяемой системы ООО и платит налоги. Самой трудоемкой в плане ведения учета и расчета налогов можно считать общую систему налогообложения. На спецрежимах налогов значительно меньше. В данной статье рассмотрим, какие налоги платит ООО при ОСНО, УСН, АУСН и ЕСХН.

В этой статье:

extern

Отчитайтесь легко и без ошибок

Экстерн поможет подготовить и сдать отчеты в ФНС, СФР, Росстат, РПН, ЦБ РФ.

ООО на ОСНО

На общей системе налогообложения компании обязательно работают с НДС. То есть начисляют налог на добавленную стоимость с продаж облагаемых товаров. Если ООО приобретает товары или услуги с НДС, сумму налога можно взять к вычету. ООО на ОСНО выгоднее работать с фирмами, которые облагают свою продукцию НДС.

НДС — квартальный налог. Ставка НДС — 20%, 10% и 0% для разных категорий. Заплатить налог нужно в течение квартала, следующего за отчетным. Налог делится на три равных платежа и уплачивается в бюджет до 28-го числа каждого месяца. Так, платежи за 1 квартал надо внести до 28 апреля, 28 мая и 28 июня. Так, платежи за 1 квартал надо внести до 25 апреля, 25 мая и 25 июня. Можно заплатить весь налог в первый месяц, или ⅓ в первый месяц и ⅔ во второй.

Существенную долю среди налогов занимает налог на прибыль ООО. Стандартная ставка налога равна 20%. Годовой налог на прибыль уплачивается не позднее 28 марта года, следующего за отчетным. Сроки и периодичность уплаты авансовых платежей зависят от того, каким способом организация их уплачивает:

если организация платит только ежеквартальные платежи, то уплачивать налог нужно до 28 апреля, 28 июля и 28 октября.
если организация уплачивает ежемесячные авансовые платежи по прибыли предыдущего квартала или фактической прибыли, то налог уплачивается до 28-го числа каждого месяца.

Если у ООО есть недвижимое имущество, нужно платить налог на него. Ставка зависит от региона, но чаще всего она равна 2,2 %. Сроки уплаты налога и авансовых платежей тоже устанавливает регион.

Налоги на землю и транспорт тоже нужно платить при наличии соответствующего объекта у ООО. С 2023 года эти налоги уплачивают в рамках единого налогового платежа (ЕНП): за год — не позднее 28 февраля. Авансовые платежи, если они не отменены, перечисляются до 28 числа месяца, следующего за расчетным кварталом.

Компании на ОСНО платят в ФНС НДФЛ с доходов работников. Также, выплачивая работникам доход, с него нужно начислить и заплатить взносы. Все взносы, кроме взносов на травматизм, с 2017 года платятся в ФНС. Взносы на травматизм нужно перечислять в ФСС.

ООО на УСН

Упрощенцы освобождены от уплаты налога на прибыль и НДС. Однако НДС придется заплатить, если ООО на УСН выделит налог в документах на продажу.

Заплатить НДС придется при импорте товаров, при осуществлении операций по договору о совместной деятельности или договору доверительного управления имуществом на территории РФ.

Налог на землю и транспорт ООО на УСН платит в общем порядке при наличии объектов. Сроки аналогичны для всех организаций.

Налог на имущество нужно платить с недвижимости, налоговая база по которой определяется по кадастровой стоимости (п. 2 ст. 346.11 НК РФ).

НДФЛ и взносы также перечисляются с доходов работников ООО. Налоги следует платить вовремя, чтобы избежать штрафов и пеней.

Основной налог упрощенцев — налог по УСН. Здесь может быть два варианта:

налог с доходов в размере 6%;
налог с разницы между доходами и расходами в размере 15%. Регионы вправе уменьшить ставку.

С 2021 года на УСН появились повышенные ставки. Их нужно применять, когда нарушены ограничения по численности сотрудников или сумме доходов (до 130 человек и до 200 млн рублей соответственно):

налог с доходов в размере 8%;
налог с разницы между доходами и расходами в размере 20%.

Важно! При расчете лимита выручки на УСН нужно учитывать коэффициент-дефлятор, который ежегодно устанавливает Минэкономразвития. На 2023 год он равен 1,257 (Приказ Минэкономразвития РФ от 19.10.2022 № 573). Следовательно, в 2023 году стандартная ставка “упрощенного” налога применяется пока выручка не превысит 188,55 млн рублей, повышенная — при доходах ООО от 188,55 до 251,4 млн рублей.

Вариант уплаты налога ООО выбирает при регистрации фирмы. Срок уплаты налога по итогам года для ООО — 31 марта. В течение года надо вносить авансовые платежи не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

Сдавайте отчетность ООО через Контур.Экстерн

ООО на АУСН

АУСН — это автоматизированная упрощенная система налогообложения. В отличие от стандартной «упрощенки» на этом режиме не нужно сдавать декларацию — налог рассчитывается автоматически.

АвтоУСН введена в действие в экспериментальном режиме с 1 июля 2022 года по 31 декабря 2027 года в четырех субъектах: Москве, Московской и Калужской областях, Республике Татарстан.

Основной налог на этом режиме — сам АУСН. Предусмотрено две налоговые ставки:

8% — с суммы полученных доходов;
20% — с суммы доходов, уменьшенных на расходы.

Налоговый период — календарный месяц. Уплатить налог нужно не позднее 25-го числа месяца, следующего за налоговым периодом (п. 8 ст. 12 ФЗ от 25.02.2022 № 17-ФЗ).

Налогоплательщики на АУСН в общем случае освобождены от НДС. Под исключение из этого правила подпадают следующие случаи (п. 6 ст. 2 ФЗ от 25.02.2022 № 17-ФЗ):

«импортный» НДС при ввозе товаров;
«агентский» НДС;
осуществлении операций по договору о совместной деятельности или договору доверительного управления имуществом на территории РФ;
если освобожденный от НДС налогоплательщик выставил покупателю счет-фактуру с суммой налога.

Налог на имущество нужно платить только в отношении недвижимости, по которой определена кадастровая стоимость (п. 4 ст. 2 ФЗ от 25.02.2022 № 17-ФЗ).

ООО на АУСН — налоговый агент по НДФЛ. Однако исчисляет и удерживает налог с доходов сотрудников не налогоплательщик, а уполномоченный банк на основании полученной от организации информации (ст. 17 ФЗ от 25.02.2022 № 17-ФЗ).

ООО на АУСН не нужно платить страховые взносы на медицинское, пенсионное и социальное страхование, так как для них с 1 января 2023 года установлен нулевой тариф (п. 1.1 ст. 18 ФЗ от 25.02.2022 № 17-ФЗ).

На АУСН нужно уплачивать страховые взносы на травматизм. Их размер фиксированный и не зависит от количества сотрудников (п. 2.2 ст. 22 ФЗ от 24.07.1998 № 125-ФЗ). На 2023 год он установлен в сумме 2 217 рублей в год (Постановление Правительства РФ от 25.11.2022 № 2146). Взносы перечисляют ежемесячно по 1/12 от годовой суммы, то есть в 2023 году это 184,75 рублей в месяц.

ООО на ЕСХН

Единый сельскохозяйственный налог платят организации, занимающиеся соответствующей деятельностью.

Ставка налога равна 6%. Налог считается с разницы между доходами и расходами. При этом региональным законодательством ставка налога может быть снижена.

Налог платится по итогам года до 28 марта. Также по окончании полугодия ООО на ЕСХН следует перечислить авансовый платеж до 28 июля.

С 2019 года на ЕСХН нужно платить НДС, ранее налогоплательщики на этом спецрежиме были освобождены от налога на добавленную стоимость. Сейчас получить освобождение от НДС можно при соблюдении двух условий (абз. 2 п. 1 ст. 145 НК РФ):

уведомление о начале работы на спецрежиме и уведомление о получении освобождения от НДС относятся к одному календарному году;
соблюден норматив выручки от сельскохозяйственной деятельности без учета НДС: не более 60 млн рублей в 2022 году и последующих периодах.

Однако заплатить НДС придется как налоговому агенту при ввозе заграничных товаров, при работе по договору о совместной деятельности или договору доверительного управления имуществом на территории РФ, даже если есть освобождение.

Налог на землю и транспорт ООО на ЕСХН платит в общем порядке при наличии объектов. Организация освобождена от налога на имущество, но только если оно используется для производства и оказания сельскохозяйственных услуг (п. 3 ст. 346.1 НК РФ). В отношении иной недвижимости ООО выступает плательщиком налога на имущество.

НДФЛ и взносы также перечисляются с доходов работников, как и при любом другом режиме.

БИЗНЕС В ПОЛЬШЕ

Готовый бизнес в Польше. Открытие бизнеса в Польше с ноля. Продажа работающего бизнеса в Польше. Продажа коммерческой и жилой недвижимости в Польше. Легализация пребывания в Польше. ВНЖ. Инвестирование

² Navigation

Продажа готового Бизнеса по всей Польше

Налоги в Польше

Поможем Вам правильно стартовать Ваш Бизнес в Польше. Позаботимся о том, что бы Вы не платили лишних налогов и оптимизирует текущие.
Сделаем так, что Ваша компания будет привлекательно выглядеть для банков и гос. органов.
Мы не просто бездумно вводим фактуры в табличку, а разрабатываем стратегии налогообложения и постоянно мониторим законодательство для поиска новых возможностей оптимизации налогообложения.

для более детальной информации звоните:
+38 067 448 42 56 (Viber, T elegram, W hatsApp)
+48 795 933 625
Email: spkaysen@wp.pl

Если коротко о налогах:
Налог на прибыль в фирме Spolka z o.o. — 9% на старте и 15 — 19% для старых фирм.
Налог на прибыль для физ лиц 19% (члены правления и сотрудники фирмы).
Налог 9% действует для новых фирм, годовой оборот которых не превышает 1,2 млн. евро. Этот налог работает с января 2019 года.

Пример: если Вы учредитель польской фирмы (Spolka z O.O) и хотите снять деньги:
Приход денег — расходы — 9% налог на прибыль — 19% налог для физ лиц = Сумма средств на руки.

Минимальная зарплата в 2018 году составляла 2100 злотых. Это заработная плата наемного сотрудника, согласно трудового договора, который работает полный день. Налог на эту сумму составляет 432, 81 злотых. Полная сумма выплаты для фирмы, с налогами на одного сотрудника составляет 2532, 81 злотых. По итогу, после уплаты налогов, сотрудник на руки получите 1530 PLN.

Сумму брутто (brutto) это сумма до вычета налогов, с нее в казну платятся налоги. Сумма нетто (netto) это сумма после уплаты налога.

Рассмотрим подробнее налоги, на примере минимальной зарплаты брутто 2100 PLN.

204,96 — взносы в ZUS;
31,50 — взносы на случай нетрудоспособности;
51,45 — страховка по болезни;
163,09 — взносы NFZ;
119,00 — взносы PIT (налоги на доход физического лица).

Так налоги выглядят в процентном соотношении:

Обязательный пенсионный фонд: 9,76%.
Медстраховка (за исключением случаев, вынесенных в отдельные пункты): 7,77%.
На случай потери трудоспособности: 1,5%.
«Больничное» страхование (chorobowe – выплата является обязательной при наличии umowy o pracę, по остальным типам договоров — добровольна): 2,45%.
Подоходный налог (аванс в PIT): 6,63% от суммы брутто минус социальные выплаты.

С 1 января 2019 года минимальная зарплата в Польше выросла и теперь часовая ставка оплаты труда должна быть не менее 14.7 злотых. Если человек работает по трудовому договору (Umowa o pracę) составляет 2 250 злотых брутто, что равно около 1634 злотых нетто.

В 2020 году «минималка» составит 2 345,59 злотых (брутто) злотых в месяц для работы на полную ставку и 15,30 злотых в час

Налог VAT (НДС) 23%, но есть разные ставки. Например на кондукторские изделие ставка VAT 8%.
Платить НДС фирмам нужно один раз в квартал или раз в месяц.
Бухгалтерская отчётность Spolki подаётся ежемесячно или ежеквартально, плюс годовой отчёт.
Возможны расчёты наличкой, но на все расходы нужны расходные документы, которые надо передавать бухгалтеру, раз в месяц
Члены правления фирмы могут делать собрание правления ежемесячно и принимать решения о выплате себе средств. До 10 тыс злотых каждому, в месяц. С этих денег налог 19%
Прибыль с работы фирмы владельцы (учредители) могут себе выплатит после 1
года деятельности фирмы, после собрания членов правления.

Немного подробнее о налогах:

От налога на доходы юридических лиц освобождаются:

доходы от сельскохозяйственной деятельности, за исключением доходов от избранных отраслей сельского хозяйства,
доходы от лесных хозяйств в рамках Закона о лесах,
доходы от деятельности, которая не может являться предметом законно совершенного договора.

За исключением товариществ, не имеющих статуса юридического лица, все юридические лица и организационные структуры, имеющие статус юридического лица, обязаны уплачивать налог на доходы юридических лиц. Основой начисления налога является доход, понимаемый как разница между приходом и расходами на его получение. В 2002 году ставка этого налога составляла 28 %. Стоит отметить, что постановление о налоге на доходы юридических лиц предусматривает дальнейшее сокращение налоговой ставки, определяя ее последовательно на 24 % в 2003 году и 22 % в 2004 году.

Во все продолжение переходного периода Польша последовательно сокращает степень вовлечения государства в экономику, что четко отражено в уменьшении бремени налогообложения.

Юридические лица — налогоплательщики, имеющие юридический адрес или местонахождение своего Совета директоров на территории Республики Польши, обязаны к уплате налога на все доходы, независимо от места, где они были получены. Налогоплательщики, не имеющие юридического адреса или местонахождения Совета директоров в Польше, обязаны к уплате налога только на доходы, полученные на польской территории.

Потери могут зачитываться до пяти лет вперед, хотя ежегодно может быть зачтено не более 50 % потерь. Зачета потерь при уплате налога за прошлый период нет. Различные налоговые льготы, содержащиеся в Постановлении о налоге на доходы юридических лиц от 15 февраля 1992 года (с позднейшими поправками), были отменены, хотя гарантирующие их статьи продолжают действовать по отношению к инвестициям, произведенным до 1 января 2000 года.

Постановление четко перечисляет расходы, которые не входят в стоимость получения дохода. Далее, в ходе последнего серьезного пересмотра Постановления о НДЮЛ от 19 ноября 1999 года, в него включены вопросы износа и амортизации, ранее регулируемые декретом.

Передача калькуляции цен. Предприятия и физические лица, совершающие сделки со смежными предприятиями или физическими лицами (как отечественными, так и иностранными), а также с предприятиями или физическими лицами, пользующимися налоговыми льготами, должны располагать полной документацией о передаче калькуляции цен. Такая документация должна быть предъявлена в течение 7 дней по требованию налогового инспектора. На незаконный доход, выявленный в ходе проверки калькуляции цен, начисляются штрафные оплаты в размере 50 % от исходной суммы, а также проценты (в настоящее время 25 % годовых). Смежность юридических и физических лиц определена как 5 % и более прямого или косвенного участия в собственности. Понятие передачи калькуляции цен определено в соответствии с рекомендациями ОЭСР.

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Этот налог был введен в июле 1993 года, заменив налог с оборота. Основная ставка составляет 23 %. Помимо основной ставки есть льготная ставка 7 %, которая применяется к ряду сельскохозяйственных средств производства (удобрения, пестициды, агротехника), детским товарам, товарам здравоохранения, строительным материалам и услугам, а также к некоторым другим видам услуг, как транспорту (кроме такси) и проч.

Есть также нулевая ставка на экспорт. Однако услуги, заказанные за рубежом, но произведенные в Польше, облагаются ставкой 22 %. Только полностью произведенные за рубежом услуги понимаются как экспорт и именно к ним применяется нулевая ставка. Помимо того от НДС освобождены некоторые основные виды продовольствия, а также услуги в таких областях социально-культурного значения, как образование, здравоохранение, а также почта.

Ставка НДС на не переработанные продукты составляет 3 %. Обычно механизм возврата НДС при продаже сельскохозяйственных продуктов таков, что крестьянин, который не является плательщиком НДС (т.е. платит аккордом), при сбыте своей продукции, помимо продажной цены получает еще аккордную компенсацию НДС от покупателя. Подобная компенсация составляет 3 % от продажной цены продуктов минус аккордная сумма компенсации.

Предприятия и физические лица обязаны зарегистрироваться в качестве плательщиков НДС при годовом обороте свыше 10 тыс. евро (38,5 тыс. злотых в 2002 году). НДС налагается на поставки товаров и услуг, разве что они освобождены от этого налога в особом порядке путем определения нулевой ставки. Как и в большинстве европейских стран НДС возмещается иностранным туристам, выезжающим из Польши и вывозящим из нее товары. Интуристы имеют право на возвращение НДС от закупленных товаров, стоимостью свыше 200 евро (включая НДС) только если таможня подтвердит, что товары покинули территорию Польши неповрежденными и не позже, чем в последний день третьего месяца от даты их приобретения.

Основные проблемы с законодательством о НДС появляются у налогоплательщиков главным образом в тех случаях, когда предметные товары и услуги не имеют надлежащей классификации в официальных регистрах.

В дополнение к НДС некоторые товары облагаются акцизом. Этот налог применяется к около 200 товарам, включая легковые автомобили, охотничье огнестрельное оружие, топливно-смазочные продукты, пластмассовую тару, соль, спиртную и табачную продукцию и некоторые виды потребительских товаров, как высокотехническое оборудование, видеокамеры, яхты, моторные лодки, духи и проч. Акциз зависит от вида товаров, а также от места их производства (национальное или зарубежное). Акциз всегда выше в случае импорта.

Этим налогом облагаются юридические и физические лица, являющиеся акционерами предприятий. Доход холдинговых предприятий, поступающий от дочерних польских предприятий холдинга, освобождается от этого налога. Ставка налога составляет 15 %, разве что конвенции по избежанию двойного налогообложения постановляют иначе.

Для того чтобы польский плательщик мог воспользоваться правом на налоговые зачеты, определенные соответственной конвенцией об избежании двойного налогообложения, компетентные налоговые органы страны-получателя выдают справку о налоговой резиденции субъекта налогообложения. Такая справка подтверждает, что налогоплательщик — в налоговом отношении — имеет свой юридический адрес в стране, где выплачиваются дивиденды.

Налог на доходы физических лиц (PIT)

Налогом облагаются доходы физических лиц, независимо от источника. Подоходный налог имеет прогрессивную ставку. В 2002 году действовали следующие ставки:

Основа исчисления налога (зл.) Налог на доходы физических лиц (зл.)
ниже 37 024	19% минус 518,16
от 37 024 до 74 048	6 516,4 + 30% от дохода свыше 37 024
свыше 74 048	17 623,6 + 40% от дохода свыше 74 048

Супруги могут платить налог раздельно или вместе, деля свои совместные доходы пополам. Есть некоторые льготные вычеты из налога, наиболее важным из них является приобретение участка под застройку и само строительство дома. Всего Закон о налоге на доходы физических лиц перечисляет более ста видов освобождения от этого налога, а также различные вычеты как от основы налогообложения, как и от самого налога.

Основа налога — рыночная стоимость товаров и прав собственности, полученных путем наследования, дарственной и права давности. Ставка налога является прогрессивной, а ее уровень зависит от характера отношений между дающим и получающим лицом.

Пошлина на гражданские и юридические акты

С 1 января 2001 года вступил в силу новый закон, принятый 9 сентября 2000 года, о Пошлине на гражданские и юридические акты. Ставка налога является прогрессивной и зависит от характера отношений между плательщиком и получателем. Налогоплательщик, обязанный внести эту пошлину должен без напоминания налоговых органов заполнить соответствующую декларацию, рассчитать и уплатить налог в налоговое управление наличными или банковским переводом в срок до 14 дней от даты возникновения подобного налогового обязательства.

С 1 января 2001 года вступил в силу новый Закон о гербовом сборе, принятый 9 сентября 2000 года. Налогоплательщик обязанный внести гербовый сбор должен без напоминания налоговых органов заполнить соответствующую декларацию, рассчитать и уплатить сбор в налоговое управление наличными или банковским переводом в срок до 14 дней от даты возникновения подобного налогового обязательства.

Местные власти могут устанавливать ставки местных налогов и льготы от них. Тем не менее, их максимальный уровень не может превышать уровня, определенного парламентом. Местные налоги и сборы включают: налог на недвижимое имущество, налог автомобили, на собак и на рынки.

Все виды недвижимого имущества облагаются этим налогом в границах, определенных ежегодно публикуемым декретом министра финансов. Как уже упоминалось, ежегодные ставки определяются постановлениями местных органов самоуправления (гмин) и могут меняться в зависимости от административного округа.

— Зачастую местные власти (гмины) принимают более низкие ставки для новых инвестиций. Тем не менее, местные налоговые ставки не могут быть ниже 50 % от максимальных ставок.

— Министерство финансов намеревалось заменить этот налог, связанный с размером собственности, кадастром, увязанным со стоимостью собственности. Однако, введение этого изменения не предвидится в скором времени. Предполагается, что министерство финансов установит минимальный уровень кадастра, а местные власти смогут повысить его максимум на 30 %.

Налоговые льготы для предприятий, занимающихся утилизацией отходов

Согласно Постановлению о налоге на доходы юридических лиц, часть дохода, полученного от операций с использованием переработанных в Польше отходов, освобождается от налогообложения. Эта часть определяется как процентное соотношение стоимости использованных отходов к общей стоимости сырья и отходов, использованных в процессе производства. Перечень отходов, дающих право на подобную льготу, а также подробные правила для определения их стоимости, опубликованы в Декрете Министра финансов от 7 января 1998 года, вместе с последующими изменениями. Перечень содержит ряд позиций, как смазочные масла, аккумуляторы, ветошь, макулатура, стеклотара и проч.

Налоговые льготы для предприятий охраны труда

При этом выдвигается условие, что предприятие действует не менее 12 месяцев и в продолжение не менее 6 месяцев имеет нижеприведенные показатели, а именно:
- инвалиды составляют не менее 40 % работников; причем 10 % из них имеют I и II группы инвалидности, либо 30 % относятся к категории лиц незрячих, умственно отсталых или умственно недоразвитых в значительной или средней степени;
- производственные помещения соответствуют необходимым требованиям, предъявляемым с учетом особенностей труда инвалидов (доступность, соответствующие санитарные помещения, близость городской коммуникации);
- предприятие обеспечивает медицинские услуги первой и второй помощи, санитарную опеку или надзор и реабилитацию.
Возможно, наиболее существенной налоговой льготой для предприятий охраны труда является их право на полное или частичное возмещение НДС.

Объем возмещения зависит от трех факторов:
1. число трудоустроенных инвалидов, в пересчете на полные ставки;
2. степень их инвалидности;
3. размер минимальной оплаты труда на последний день предыдущего расчетного месяца, объявленный соответственным постановлением министра труда.
Для инвалидов с легкой степенью инвалидности размер оплаты определен с учетом числа инвалидов и минимальной зарплаты. Для инвалидов со средней степенью инвалидности минимальная зарплата удваивается, а для инвалидов с тяжкой степенью инвалидности — она утраивается.

Возмещение НДС за любой месяц не может быть выше суммы НДС, реально перечисленной в налоговое управление за данный месяц. Налоговые органы производят возврат начислений по НДС в срок до 25 дней со дня уплаты этого налога.

Вышеупомянутые постановления по возмещению НДС не применяются к плательщикам акциза или другим предприятиям, продающим подакцизные товары, за исключением продажи энергии, соли, декоративной косметики и парфюмерии, и игральных карт. Более того, налогоплательщики, за которыми на день подачи заявки на возврат НДС числятся те или иные налоговые задолженности, не имеют права на подобное возмещение, разве что речь идет о выплатах, положенных этим налогоплательщикам за предыдущие периоды.

Предприятия, предоставляющие работу инвалидам и не имеющие статуса предприятий охраны труда, также имеют право на ряд налоговых привилегий, устанавливаемых в зависимости от численности/процентного соотношения работающих инвалидов.

С 1 января 2000 года ставки износа и амортизации, а также их применение определяются Постановлением о налоге на доходы юридических лиц от 15 февраля 1992 года (с последующими изменениями).

Налогоплательщики могут вносить в себестоимость любые расходы свыше 3,5 тыс. злотых. Ставки текущего износа и амортизации определены в Приложении 1 к Постановлению о налоге на доходы юридических лиц. Для некоторых видов недвижимого имущества, а также заводов и оборудования может быть применено сокращение баланса амортизации, так что подобная амортизация может списываться по более высоким ставкам. Эти ставки рассчитываются путем умножения обычной ставки на определенные коэффициенты, которые, согласно Постановлению, колеблются от 1,2 до 2,0. Впрочем, можно дополнительно понизить перечисленные ставки износа и амортизации, хотя и не более, чем на 50 %. Всего установлено 10 групп ставок износа и амортизации.

Правительство предложило ряд мер, которые радикально изменят некоторые аспекты налогового законодательства. Туда включены более четкие правила налогообложения для физических лиц, не проживающих постоянно в Польше, введение поквартального наличного исчисления НДС для меньших фирм, а также ряд упрощений налогов на доходы юридических лиц.
- Конвенции по избежании двойного налогообложения
В переговорах об избежании двойного налогообложения, Польша руководствуется типовыми конвенциями, разработанными Организацией экономического сотрудничества и развития (ОЭСР). На июнь 2002 года Польша подписала подобные конвенции с 79 странами. В их основе лежит принцип взаимности, и они предусматривают возможность применять как распределительный метод, так и метод налогового кредита.

для более детальной информации звоните: +38 067 448 – 42 – 56 WhatsApp, Viber, Telegram

Наша компания возьмёт на себя все юридическое сопровождение и дальнейшее бухгалтерское обслуживание Вашей фирмы.
Похожие публикации: