Кто может применять усн в 2022 году

Новые правила УСН с 2022 года

С 2022 года упрощенцев, которые нарушили базовые лимиты по доходам и численности сотрудников, не будут автоматически переводить на ОСНО. Им дадут переходный период, во время которого налог придется платить по повышенным ставкам. А еще с этого года изменились лимиты по УСН, расширился список расходов и появился экспериментальный режим АУСН. Разберемся, как работать по новым правилам.

• Лимиты по доходам и средней численности на 2022 год
• Стандартные условия УСН
• Условия переходного периода по УСН
• Утрата права на применение УСН
• Новые правила расчёта налога и авансовых платежей
• Что еще изменилось в упрощённой системе

Лимиты по доходам и средней численности на 2022 год

По новым правилам упрощенцы не слетают с УСН сразу после того, как превысят базовые лимиты. Для них действует переходный период, во время которого увеличиваются ставки налога.

В 2022 году для УСН начал действовать новый коэффициент дефлятор — 1,096 (приказ Минэкономразвития от 28.10.2021 № 654). Актуальные на 2022 год лимиты для применения УСН представлены в таблице.

Стандартные условия УСН	Переходный период по УСН	Утрата права на применение УСН
Доходы за квартал, полугодие, 9 месяцев, год	164,4 млн рублей	164,4–219,2 млн рублей	более 219,2 млн рублей
Средняя численность сотрудников за квартал, полугодие, 9 месяцев, год	до 100 человек включительно	100–130 человек	более 130 человек
Остаточная стоимость основных средств	до 150 млн рублей	не имеет значения	более 150 млн рублей

Проверяйте, проходите ли вы по лимитам, по стандартным правилам:

1. Доходы налогоплательщика определяются в соответствии со ст. 346.15 и подп. 1, 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ.
2. При совмещении УСН и патента для расчета лимита учитывайте доходы по обоим налоговым режимам.
3. Средняя численность сотрудников рассчитывается в соответствии с указаниями, утвержденными приказом Росстата от 27.11.19 № 711.
4. Расчет показателей проводите по итогам отчетного квартала, полугодия, 9 месяцев или года.

Как рассчитать налог по УСН 6 %

Стандартные условия УСН

До тех пор, пока доходы налогоплательщика не превысят 164,4 млн рублей и средняя численность сотрудников не окажется больше 100, действуют стандартные ставки по упрощённому налогу:

• 1–6 % — для объекта налогообложения «доходы»;
• 5–15 % — для объекта налогообложения «доходы минус расходы».

Условия переходного периода по УСН

После того, как налогоплательщик заработает больше 164,4 млн рублей или наймет 101-го сотрудника, — начинается переходный период. Он стартует с самого начала того квартала, в котором были превышены базовые лимиты. В этом случае ставки по налогу возрастают:

• 8 % — для объекта налогообложения «доходы»;
• 20 % — для объекта налогообложения «доходы минус расходы».

Если до конца налогового периода доходы упрощенца не превысят 219,2 млн рублей, а средняя численность сотрудников не превысит 130 человек, в следующем году он сможет продолжить применять УСН.

Утрата права на применение УСН

Налогоплательщик теряет право на применение УСН с начала того квартала, в котором наступило превышение:

• выручка превысила 219,2 млн рублей с начала года;
• средняя численность сотрудников превысила 130 человек;
• остаточная стоимость основных средств превысила 150 млн рублей.

В этом случае придется платить все налоги, предусмотренные ОСНО: налог на прибыль, НДС, налог на имущество.

Компания сможет снова вернуться на упрощенку не ранее, чем через год после утраты права на применение УСН. Например, при утрате права на УСН в августе 2022 года, вновь начать работать на упрощенке получится только с 1 января 2024 года. Важное условие: лимиты для перехода на упрощенный режим снова должны соблюдаться.

Больше сложных ситуаций по лимитам на УСН разобрали эксперты Контур.Норматива.

Новые правила расчёта налога и авансовых платежей

Во время переходного периода налог и авансовые платежи считайте в следующем порядке:

1. Рассчитайте налоговую базу за весь период, предшествующий кварталу, в котором были нарушены базовые лимиты. Она облагается налогом по стандартной ставке: 6 % или 15 %.
2. Рассчитайте базу за весь налоговый период. Вычтите из неё базу, облагаемую по стандартной ставке. На оставшуюся сумму начисляйте налог по повышенной ставке — 8 % или 20 %.
3. Сложите полученные суммы — это будет налог за период.
4. ООО «Марципан» работает на УСН «Доходы» со стандартной ставкой 6 %. В компании в течение всего 2022 года было 86 сотрудников, а вот доходы изменялись и составили:
   — I квартал — 55 млн рублей;
   — полугодие — 130 млн рублей;
   — 9 месяцев — 180 млн рублей;
   — 2021 год — 220 млн рублей.
5. Доходы ООО «Марципан» за I квартал и полугодие облагались налогом по ставке 6 %.
   — Авансовый платёж за I квартал = 55 × 6 % = 3,3 млн рублей.
   — Авансовый платёж по итогу полугодия = (130 × 6 %) – 3,3 млн рублей = 4,5 млн рублей.
6. Доход компании за 9 месяцев превысил 164,4 млн рублей — начался переходный период со ставкой налога 8 %.
   — Авансовый платёж по итогу 9 месяцев = (130 × 6 %) + ((180 — 130) × 8 %) – 3,3 — 4,5 = 4 млн рублей.
7. Доходы ООО «Марципан» по итогам 2022 года превысили 219,2 млн рублей, то есть организация вышла за пределы переходного периода и потеряла право применять УСН с октября 2022 года.

Что еще изменилось в упрощённой системе

Кроме новых лимитов и налоговых ставок, есть и другие важные изменения:

1. Декларацию по УСН поменяли. За 2021 год нужно отчитываться по новой декларации, форма которой утверждена приказом от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958@. В неё добавили строки и коды для повышенных ставок по УСН. Чтобы упрощенцы не путались, налоговая разрешила отчитываться по новой форме уже за 2020 год, но можно использовать и старую.
2. Расширили список расходов для УСН. В него добавили оплату прививок от коронавируса, расходы на содержание здравпунктов и медицинского инвентаря, обеспечение техники безопасности и покупку медизделий для диагностики и лечения коронавируса. Подробнее читайте в статье «Тесты, аптечки, термометры — новые коронавирусные расходы для УСН».
3. В виде эксперимента хотят ввести автоматизированную УСН. По проекту № 20281-8 новый режим будет действовать с 1 июля 2022 года в Москве, Татарстане, Московской и Калужской областях. Он будет доступен организациям и ИП с выручкой до 60 млн рублей в год и численностью сотрудников до 5 человек. Бизнес на АУСН сможет не платить за сотрудников и себя (для ИП) страховые взносы, не сдавать некоторые отчеты и не рассчитывать налог самостоятельно.
4. Выросли страховые взносы ИП за себя. Сумма фиксированных страховых взносов ИП увеличилась до 43 211 рублей, из которых 34 445 рублей будет направлено на пенсионное страхование и 8 766 рублей на медицинское.
5. Налоговые каникулы для ИП на УСН продлили до 2024 года. Они доступны новым ИП, которые заняты в производственной, социальной, научной сферах или в сфере бытовых услуг населению. Во время каникул упрощенцы применяют нулевую ставку по налогу, и даже на УСН 15 % налог можно будет совсем не платить. Подробнее — в статье «Налоговые каникулы ИП в 2021 году».
6. При расчёте 1 % взносов в ПФР можно учитывать расходы. Раньше налоговая и Минфин говорили, что предпринимателям на УСН «доходы минус расходы» учитывать расходы при расчете переменной части страховых взносов в ПФР нельзя. Предприниматели должны были платить 1 % со всех доходов, которые превысили 300 000 рублей. Теперь это делать разрешили, поэтому огромных переплат больше не будет. О том, как вернуть переплату, рассказала Елена Кулакова в статье «Переплата по 1 % взносам ИП за себя: возврат и зачёт».

Актуальные материалы раз в неделю
Поделиться
Раз в неделю — дайджест материалов, достойных внимания Актуальные материалы раз в неделю

Статьи по теме→

31 октября

30 октября

10 октября

28 сентября

20 сентября

19 сентября

19 сентября

7 сентября

6 сентября

28 августа
25 августа

Отвечает
Алла Грешкина

22 августа

Отвечает
Алла Грешкина

15 августа
14 августа

Отвечает
Татьяна Евдокимова

11 августа

31 октября

30 октября

10 октября

28 сентября

20 сентября

19 сентября

19 сентября

7 сентября

6 сентября

28 августа
25 августа

Отвечает
Алла Грешкина

22 августа

Отвечает
Алла Грешкина

15 августа
14 августа

Отвечает
Татьяна Евдокимова

11 августа
37 комментариев
ПОКАЗАТЬ ПРЕДЫДУЩИЕ
Отличная статья . Спасибо . Коротко и ясно
14 Ответить
Полезная статья
8 Ответить
Очень нравятся ваши статьи и комментариии, как подписаться на новости?
3 Ответить
Елизавета Кобрина Изменен 11 июня 2021

Светлана, Спасибо большое 🙂 Вы можете подписаться на нашу рассылку, оставив свою электронную почту в форме в конце статьи или нажав на баннер «Будьте в курсе» справа.

0 Ответить
Константин Котов 1 июня 2021
Если доход превысит 150млн, можем ли мы добровольно перейти на осно?
0 Ответить
Елизавета Кобрина 11 июня 2021

Константин Котов, здравствуйте! Нет, перейти на ОСНО можно будет только со следующего года. Для этого надо подать в налоговую уведомление об отказе от УСН до 15 января 2022. Перевести на ОСНО могут и автоматически с начала квартала, в котором превышены ограничения

1 Ответить

Здравствуйте. Подскажите, пожалуйста, если открыл новый оквэд на интернет торговлю в июне 2021 года, а ранее работал по патентной системе ( и продолжаешь). Можно ли дополнительно работать по УСН?

1 Ответить
Елизавета Кобрина 22 июня 2021

Юлия, здравствуйте! Да. Все виды деятельности, на которые у вас не приобретен патент, облагаются налогом по правилам другого спецрежима. Если вы подавали уведомление о переходе на УСН — то по упрощенке, если не подавали — по ОСНО.

1 Ответить

Добрый день!
Подскажите, пожалуйста, норма 116 млн за 9 месяцев, при которой теряется право на применение УСН с 2022 года действует, если мы слетели с УСН (превысили 200 млн за год), интересует ИП

0 Ответить
Елизавета Кобрина Изменен 24 июня 2021

Мариана, добрый день! Для ИП ограничение по доходам за 9 месяцев при переходе на УСН не действует (письмо Минфина от 01.03.2013 № 03-11-09/6114). В письме устаревшие суммы, но сама по себе позиция Минфина актуальна.

Но если вы слетели с УСН из-за превышения лимитов, то вернуться на упрощенку сможете не ранее чем через год. Причем напоминаю, что перейти на УСН можно только с начала года, поэтому, если вас перевели на ОСНО с начала 2-го квартала 2021 года, вернуться на УСН вы сможете только с начала 2023 года.

п. 7 ст. 346.13 НК РФ «Налогоплательщик, перешедший с упрощенной системы налогообложения на иной режим налогообложения, вправе вновь перейти на упрощенную систему налогообложения не ранее чем через один год после того, как он утратил право на применение упрощенной системы налогообложения».

0 Ответить
Татьяна Достовалова 7 июля 2021

Здравствуйте! Пожалуйста подскажите: осталась ли льготная ставка по УСН, доходы для «стоматологии» в 2021 году по Свердловской области? Спасибо.

1 Ответить
Подписка на ваши статьи платная? Сколько?
0 Ответить
Спасибо за статью. Всё понятно и доступно.
0 Ответить

не понятно, почему в примере за 9 квартал 8 % считается от всей выручки за квартал, а не от суммы превышения? Т.е. «(160 — 120) × 8 %» , почему считаем 8% от 40 млн., а не от 10 млн. рублей, ведь превышение было на 10 млн.? а если в 4 квартале не вести деятельность, то там тогда какую сумму ставить и какой % по году?

0 Ответить
Если семья владеет тремя разными массивами земли 1 сентября 2021

Марина, прошу вас прокомментировать как платить налог в 2021 году, если семья владела тремя большими массивами земли ижс и члены семьи стояли в налоговой как предприниматели на УСН.
Один член семьи продал в 2021 году землю на 20млн.₽, второй на 100млн.₽, а третий на 210млн.₽ как налоговая будет считать их доход? И какие налоги должен начислить бухгалтер каждому из трёх ИП или считать их как членов одной семьи — одним налогоплательщиком.

7 Ответить
очень четко и ясно. Спасибо
0 Ответить

Вопрос по налогам, на примере. Есть ООО, ИП и Самозанятый. ООО получает деньги для удобства возьмём 1000000. Эти деньги являются ЗП ИП и Самозанятого поровну.
Сколько процентов потеряется при налогообложении этих сумм. При переводе обоим по 500000 на этапе от ООО до ИП или Самозанятый

0 Ответить

Скажите пожалуйста если через кассовый аппарат не проводили почти никакие операции- то какой штраф грозит? И второй вопрос. Если через кассовый аппарат провели 100.000- то какой процент я обязана оплатить?Спасибо

0 Ответить
Здравствуйте, подскажите пожалуйста, а минималка 1% при Д-р сохраняется в переходном периоде?
1 Ответить
Валерий Донсков 29 ноября 2021

Можно ли остаться в «переходном периоде» несколько лет? Т.е. платить по ставке 8%. Сохраняется ли размер зачета 50% при уплате страховых взносов при повышенной ставке?

0 Ответить
Светлана Киршова 13 декабря 2021

Здравствуйте, подскажите пожалуйста, если в 4 квартале 2021 г. доход по УСН «доходы» превысит 150 млн, но не превысит 200 млн. то платим 8 %, а в 2022 году какой процент надо будет платить 6% или 8%?

0 Ответить

Здравствуйте. Спасибо, интересная статья.

Прочел законопроекты об АУСН по вашей ссылке, и заметил интересную подробность.

Цитирую стр. 47 скана исходного текста основного законопроекта:

4. Индивидуальные предприниматели, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, за период применения специального налогового режима уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке:

а) в случае, если величина дохода плательщика за период применения специального налогового режима не превышает 300 000 рублей, — в фиксированном размере 0 рублей;

б) в случае, если величина дохода плательщика за период применения специального налогового режима превышает 300 000 рублей, — в фиксированном размере страховых взносов 0 рублей плюс 0,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей<. >;

Цитирую стр. 5-10 скана исходного текста сопутствующего законопроекта:

Внести в Федеральный закон от 1 апреля 1996 года № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» следующие изменения:

1) пункт 2 статьи 6 дополнить подпунктом 13 следующего содержания:

«13 ) сумма средств, соответствующая сумме страховых взносов на финансирование страховой пенсии для лиц, которые подлежат обязательному пенсионному страхованию и с выплат которым страхователями, применяющими специальный налоговый режим «Автоматизированная упрощенная система налогообложения», не уплачиваются страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации, исчисленная Пенсионным фондом Российской Федерации самостоятельно <. >;»;

а) дополнить пунктом 1-1 следующего содержания:

«1-1. Налоговый орган представляет ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором страхователем, применяющим специальный налоговый режим «Автоматизированная упрощенная система налогообложения», произведены выплаты работающим у него застрахованным лицам, сведения о сумме выплат в пользу каждого застрахованного лица, <. >«;

То есть, согласно исходной версии пакета законопроектов, работники ИП на АУСН получать пенсионные баллы в обязательном порядке будут, а сами ИП на АУСН (независимо от наличия работников, и независимо от их числа в случае наличия) — нет.

В исходной версии пакета законопроектов изменений в статью 29 ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» от 15.12.2001 N 167-ФЗ, предоставляющих ИП на АУСН право покупки пенсионных баллов в добровольном порядке, также не предусматривается.

Это очень странно и нелогично, учитывая, что сейчас ИП на всех налоговых режимах получают пенсионные баллы в обязательном порядке (как ИП на всех режимах, кроме НПД) либо могут покупать пенсионные баллы в добровольном порядке (как ИП на НПД, согласно статье 29 ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»).

Надеюсь, что ко второму чтению (дата которого пока не известна, срок представления поправок — 19 января этого года) это исправят, и разрешат ИП на АУСН получать пенсионные баллы — либо путем межбюджетного транферта, как это предусмотрено для работников ИП на АУСН исходным текстом пакета законопроектов, либо хотя бы путем покупки пенсионных баллов в добровольном порядке.

0 Ответить

Елена Кулакова , эксперт 12 января 2022

Yuriev, Вы, возможно, не до конца прочитали законопроект, а там в Статье 4 написано про компенсацию за счет межбюджетных трансфертов:

«Выпадающие доходы бюджетов государственных внебюджетных фондов в связи с применением тарифов страховых взносов, установленных статьей 427 Налогового кодекса Российской Федерации, тарифов страховых взносов, установленных частью 1 статьи 18 Федерального закона «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Автоматизированная упрощенная система налогообложения», и размеров страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинской страхование, установленных частью 4 статьи 18 Федерального закона «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Автоматизированная упрощенная система налогообложения», компенсируются за счет межбюджетных трансфертов, предоставляемых из федерального бюджета бюджетам Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации, Федерального фонда обязательного медицинского страхования. Объем указанной компенсации определяется как разница между суммой страховых взносов, которую могли бы уплатить плательщики страховых взносов в соответствии с тарифами, установленными статьей 425 Налогового кодекса Российской Федерации, и суммой страховых взносов, подлежащих уплате ими в соответствии с тарифами, установленными статьей 427 Налогового кодекса Российской Федерации и частью 1 статьи 18 Федерального закона «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Автоматизированная упрощенная система налогообложения», а также как разница между суммой страховых взносов, исчисленных в размере 22 процентов
от налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 9 указанного Федерального закона, но не более размера страховых взносов, установленного абзацем четвертым подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, и суммой страховых взносов, подлежащих уплате ими за период применения специального налогового режима «Автоматизированная упрощенная система налогообложения» в соответствии с частью 4 статьи 18 Федерального закона «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Автоматизированная упрощенная система налогообложения»,
и устанавливается на очередной финансовый год федеральным законом
о федеральном бюджете на очередной финансовый год и на плановый период.».

То есть, предполагается, что по данным о доходах , полученным о ФНС, ПФР начислит взносы, которые в свою очередь получит трансфертом , и учтет на лицевых счетах суммы средств, соответствующие суммам страховых взносов на финансирование страховой пенсии. Из этих сумм и будут рассчитаны баллы.

0 Ответить

Елена Кулакова, Добрый день, спасибо за ответ.

В исходном тексте пакета законопроектов об АУСН действительно предусмотрена компенсация выпадающих доходов бюджетов государственных внебюджетных фондов, положения о которой Вы процитировали.

Но ведь ни в действующем законодательстве, ни в исходном тексте пакета законопроектов об АУСН, не сказано, что указанная компенсация автоматически приводит к учету соответствующих сумм на индивидуальных лицевых счетах (ИЛС).

В действующей редакции ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» пункт 2 статьи 6 начинается со слов «
«в общей части индивидуального лицевого счета указываются: . «.

В статье 2 законопроекта 20492-8 предусмотрено дополнение указанного пункта 2 статьи 6 абзацем следующего содержания: сумма средств, соответствующая сумме страховых взносов на финансирование страховой пенсии для лиц, которые подлежат обязательному пенсионному страхованию и с выплат которым страхователями, применяющими специальный налоговый режим «Автоматизированная упрощенная система налогообложения» (выделение звездочками — мое), не уплачиваются страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации, исчисленная Пенсионным фондом Российской Федерации самостоятельно<. >;»

В той же статье 2 законопроекта 20492-8 предусмотрено дополнение статьи 11 ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» пунктом 1-1 («1-1. Налоговый орган представляет ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором страхователем, применяющим специальный налоговый режим «Автоматизированная упрощенная система налогообложения», произведены выплаты работающим у него застрахованным лицам, сведения о сумме выплат в пользу каждого застрахованного лица, <. >«).

То есть для работников ИП на АУСН учет на ИЛС сумм для расчета пенсионных баллов предусмотрен, а для самих ИП на АУСН — нет.

Изменений в ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», предоставляющих ИП на АУСН право покупки пенсионных баллов в добровольном порядке, также не предусматривается.

Сейчас ИП на всех налоговых режимах получают пенсионные баллы в обязательном порядке (исключение — ИП на НПД, они могу покупать пенсионные баллы по желанию).

Надеюсь, что ко второму чтению (дата которого пока не известна, срок представления поправок — до следующей среды 19 января) в Госдуме исправят эту недоработку 🙂

УСН в 2022 году: условия применения, ставки, отчетность

Компании или ИП, которые начинают бизнес, могут выбрать варианты налогообложения — ОСНО или УСН.

УСН — это упрощенная система налогообложения, представляющая спецрежим с особым порядком уплаты налогов и ориентированием на субъектов МСП.

Условия применения УСН

Чтобы применять УСН, требуется выполнение таких условий:

• не больше 130 работников;
• не больше 200 млн. руб. годового дохода;
• не больше 150 млн. руб. остаточной стоимости основных средств.

Годовой доход требуется индексировать каждый год на коэффициент-дефлятор.

Для компаний также имеются дополнительные условия:

• доля участия в ней иных компаний — не больше 25%;
• нельзя применять УСН, если компания имеет филиалы;
• компания может перейти на упрощенку, когда по результатам 9-ти мес. года, в котором подается уведомление о переходе, ее доходы не больше 112,5 млн. руб. (ст. 346.12 НК).

Когда компания платит налог по УСН, она вправе не платить налог на прибыль (исключение — налог с дивидендов и отдельных видов долговых обязательств), налог на имущество (исключение — объекты с кадастровой стоимостью), а также НДС (исключение — при импорте, выполнении договоров простого товарищества или доверительного управления имуществом).

Когда ИП платит налог по УСН, он вправе не платить НДФЛ по доходам от предпринимательства, налог на имущество физлиц по объектам в предпринимательстве (исключение — объекты из перечня согласно п. 7 ст. 378.2 НК), а также НДС (исключение — при импорте, выполнении договоров простого товарищества или доверительного управления имуществом).

Важно! При применении УСН компании или ИП все равно должны удерживать и перечислять НДФЛ с зарплаты работников.

Как перейти на УСН

Переход на УСН производится в добровольном порядке по одному из двух вариантов:

1. вместе с регистрацией компании или ИП — уведомление о переходе подается одновременно с документами на регистрацию или в течение 30 дней (п. 2 ст. 346.13 НК);
2. в последующем при ведении деятельности с других режимов налогообложения — лишь со следующего календарного года, и тогда уведомление надо направить не позже 31 декабря (п. 1 ст. 346.13 НК).

Уведомление о переходе на УСН подается в произвольной форме или по форме из Приказа ФНС от 02.11.2012 г. № ММВ-7-3/829@.

Объект и ставки при УСН

При применении УСН налогоплательщик выбирает один из объектов налогообложения (ст. 346.14 НК):

• «доходы»;
• «доходы минус расходы».

Объект можно сменить, но только со следующего календарного года, для чего нужно подать в ИФНС уведомление до 31 декабря.

Согласно ст. 346.21 НК расчет налога при УСН производится так:

Сумма налога = Налоговая база * Ставка налога

Налоговая база зависит от того, какой объект налогообложения используется:

• когда «доходы» — базой считается денежное выражение всех полученных доходов;
• когда «доходы минус расходы» — базой считается разница между этими показателями. Чем больше расходов, тем меньше база для налогообложения и размер рассчитанного налога. Но для уменьшения можно использовать только те расходы, которые указаны в ст. 346.16 НК.

Как доходы, так и расходы рассчитываются по нарастающей с начала календарного года. Кроме того, при объекте «доходы минус расходы» существует правило минимального налога — когда за год размер рассчитанного налога меньше 1% от фактических доходов, уплачивается именно этот 1% от доходов.

Что касается ставок при УСН, то они также зависят от объекта налогообложения:

• если «доходы» — то ставка 6%, а на региональном уровне ее могут снизить до 1%. Налог рассчитывается с размера доходов, полученных за отчетный или налоговый период;
• если «доходы минус расходы» — то ставка 15%, а на региональном уровне ее могут снизить до 5%. Налог рассчитывается с доходов, уменьшенных на расходы.

Важно! При расчете налога по объекту «доходы минус расходы» обязательно нужно проводить сравнение полученного результата с минимальным налогом.

Допустим, ООО на УСН получило доход за год в размере 17 млн. руб. и произвело расходы на сумму 16 млн. руб. Применяется объект «доходы минус расходы». Тогда:

• налоговая база = 17 млн. руб. — 16 млн. руб. = 1 млн. руб.
• налог за год = 1 млн. руб. * 15% = 150 тыс. руб.
• минимальный налог = 17 млн. руб. * 1% = 170 тыс. руб.

Соответственно, ООО должно заплатить налога по УСН — 170 тыс. руб.

Субъекты РФ имеют право устанавливать на два года нулевую ставку по УСН для новых ИП, которые ведут деятельность в производственной, социальной, научной областях, при оказании бытовых услуг населению и при предоставлении мест для временного проживания. Налоговыми каникулами можно воспользоваться до конца 2023 года.

Кроме того, по УСН с 2021 года действует переходный период. Когда годовой доход в диапазоне от 150 млн. руб. до 200 млн. руб. или численность сотрудников от 100 до 130 человек, налогоплательщик все же может применять УСН, однако ставки по налогу повышаются:

• по объекту «доходы» — 8%;
• по объекту «доходы минус расходы» — 20%.

Как платить налог по УСН и сдавать отчетность

При применении УСН налогоплательщики не могут отказаться от этого спецрежима и перейти на другую систему, пока не закончится календарный год.

Отчетными периодами при УСН являются 1 квартал, полугодие и 9 месяцев, а налоговым — календарный год.

Платить авансовые платежи и годовой налог, а также сдавать декларации нужно компаниям по месту нахождения, а предпринимателям — по месту жительства. При этом:

• авансы платят не позже 25-го числа месяца после отчетного периода и засчитывают их в счет годового налога (п. 5 ст. 346.21 НК);
• декларация по итогам года подается компаниями не позже 31 марта года после налогового периода, а ИП — не позже 30 апреля года после налогового периода;
• годовой налог компании платят не позже 31 марта года после налогового периода, а ИП — не позже 30 апреля года после налогового периода.

Важно! Когда срок приходится на выходной или праздник, он переносится на первый следующий за ним рабочий день. Платить налог по УСН можно через систему банк-клиент, платежным поручением или по квитанцию через кассу банка.

Если налогоплательщик прекратил деятельность на УСН или утратил право применять этот спецрежим, он обязан сдать декларацию не позже 25-го числа месяца после месяца прекращения деятельности или утраты права. Кроме того, налогоплательщику при утрате права нужно направить в ИФНС сообщение по форме № 26-2.2 — не позже 15-го числа месяца после квартала, в котором было утрачено право, а при добровольном переходе на другой режим налогообложения уведомление по форме № 26.2-3 — не позже 15 января года, в котором планируется переход.

В 2022 году сдавать декларацию нужно по форме, регламентированной Приказом ФНС от 25.12.2020 г. № ЕД-7-3/958@. Ее также нужно применять при сдаче декларации (в т.ч. и корректировки) за 2021 год. За период 2020 года нужно использовать бланк из Приказа ФНС от 26.02.2016 г. № ММВ-7-3/99@.

Перед сдачей декларации по УСН документ нужно проверить на соответствие контрольным соотношениям.

Ответственность за нарушения при УСН

Если налогоплательщик задерживает сдачу декларации по УСН на срок больше 20 рабочих дней, ИФНС приостанавливает операции по его расчетным счетам (ст. 76 НК).

Кроме того, по ст. 119 НК предусмотрена ответственность за несдачу отчетности — 5% от суммы налога по декларации за каждый полный или неполный месяц, но не больше 30% от этой суммы и не меньше 1 тыс. руб.

Если налог по УСН не уплачен, то по ст. 122 НК предусмотрен штраф — 20% от неуплаченной суммы, а при намеренной неуплате — 40% от неуплаченной суммы.

Хотите получать подобные статьи по четвергам?
Быть в курсе изменений в законодательстве?
Подпишитесь на рассылку

Переход на УСН с 2022 года: важные нюансы

Минфин разрешил перейти на спецрежим со следующего года организациям с доходом выше, чем он разъяснял ранее. ФНС доработала программу и теперь подать уведомление о переходе на УСН можно в любую инспекцию. В остальном новшеств нет. Подробнее об этом и не только читайте в обзоре.

Чтобы перейти на УСН, организации должны соблюдать ограничение по доходу. Минфин пояснил, что с 2022 года на спецрежим смогут перейти организации с доходом за 9 месяцев 2021 года 123,3 млн руб. Ранее он разрешал переход тем, у кого доход не превысил 116,1 млн руб. Если ваш доход выше последней из сумм, то лучше уточнить мнение вашей инспекции о лимите.

Для перехода нужно подать в налоговую уведомление. Срок сдачи — не позднее 10 января 2022 года, с учетом праздников и выходных.

Если опоздаете, применять УСН в 2022 году вы не сможете.

ФНС разъяснила, что уведомление можно сдать в любую инспекцию, независимо от места регистрации. Это стало возможно, так как налоговики доработали программный комплекс. Специального способа для подачи нет.

• Как заполнить уведомление о переходе на УСН с другого режима
• Как ИП заполнить уведомление о переходе на УСН с другого режима
• Сроки перехода на УСН с другого режима налогообложения

При переходе на упрощенку с ОСНО нужно также пересчитать НДС и доходы переходного периода. Так, некоторый НДС, принятый к вычету, нужно восстановить и включить в декларацию за IV квартал 2021 года.

Если вы выбрали для УСН объект «доходы минус расходы», то дополнительно посчитайте расходы переходного периода и отдельно определите расходы на приобретение ОС.

• Как перейти на УСН с ОСНО
• Как учесть НДС при переходе на УСН
• Как в декларации по НДС отразить восстановление налога при переходе на УСН

Выполнять ряд ограничений важно также в период применения упрощенки.

Например, остаточная стоимость ОС по данным бухучета не должна превышать 150 млн руб. При ее определении учитывайте в т.ч. ОС, которые передали в лизинг, если вы отразили их на своем балансе. Здесь есть нюанс. При переходе остаточную стоимость вы считаете на 1 октября 2021 года. Полагаем, что, если на эту дату она превысила ограничение, но к моменту перехода на УСН снизилась, вы вправе применять спецрежим.

Аналогичное правило действует для условия об уставном капитале. Так, на дату подачи уведомления о переходе на УСН неважно, какова доля участия других компаний в организации. А вот к началу применения спецрежима ограничение уже нужно соблюдать.

• Какой лимит стоимости ОС установлен для УСН
• Какое ограничение по уставному капиталу есть для перехода на УСН и ее применения

У предпринимателей свои условия для перехода на УСН и ее применения.

Некоторые организации и ИП не могут применять упрощенку: она для них под запретом.

• Кто имеет право применять УСН
• Когда налогоплательщик утрачивает право на УСН

Лимиты по УСН на 2022 год

Упрощенная система налогообложения — простой и доступный режим. Он направлен на уменьшение количества уплачиваемых налогов и формируемой отчетности и ориентирован на малый бизнес. Поэтому для его применения устанавливают лимиты УСН на год. В статье расскажем, какие есть ограничения для применения упрощенки и что делать, если вы их нарушили.

Лимиты УСН в 2021 и 2022 годах

• небольшие ставки налога: 6 % от доходов и 15 % от разницы между доходами и расходами;
• в регионах ставка может быть уменьшена еще больше: 1–6 % от доходов и 5–15 % от разницы между доходами и расходами;
• по итогам года нужно сдавать только одну декларацию;
• платеж по налогу с базы «доходы» можно в два раза уменьшить на величину страховых взносов за сотрудников и ИП (или уменьшить налоговый платеж полностью — в случае самостоятельной работы ИП и уплаты взносов «за себя»).

Перейти на упрощенный режим ИП и организации могут при регистрации, подав уведомление в течение 30 дней. Если вы уже ведете деятельность на другом налоговом режиме и желаете перейти на УСН, то сделать это сможете только со следующего года, для этого подайте заявление до 31 декабря. Предприниматели могут совмещать УСН с патентной системой.

Переход на упрощенную систему и нахождение на ней связаны с целым рядом ограничений. Лимиты сумм, необходимых для применения УСН, ежегодно растут, что упрощает переход на упрощенку и делает ее более доступной. В 2022 условия применения УСН существенно изменились, появился и новый подвид УСН — автоматизированная упрощенная система — для применения которой есть свои ограничения. Поэтому расскажем о всех ограничениях подробнее.

Виды деятельности

Упрощенцы имеют право вести бизнес не по всем направлениям. Например, УСН не могут применять ломбарды, микрофинансовые организации, банки, страховщики, частные кадровые агентства, игорные заведения, производители подакцизных товаров и прочие компании, виды деятельности которых перечислены в ст. 346.12 НК РФ.

Автоматизированная УСН доступна еще меньшему числу бизнесменов. Во-первых, с 1 июля 2022 года АУСН будет доступна только в четырех регионах: Москве, Московской и Калужской областях, Татарстане. Этот вид деятельности не могут применять организации с обособленными подразделениями, некоммерческие организации, КФХ, унитарные предприятия, специалисты частной практики и пр. Полный перечень дан в ст. 2 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ.

Предельный размер дохода

В 2022 году лимит выручки равен 219,2 млн рублей. С 2017 по 2020 год действовало ограничение в 150 млн рублей, с 2021 года его подняли до 206,4 млн рублей и теперь будут ежегодно индексировать на коэффициент дефлятор. Новый размер выручки позволяет оставаться на упрощенке большему числу компаний.

В 2022 году ИП и организации на упрощенке могут вести деятельность, приносящую доход до 219,2 млн рублей, и не бояться потерять право применения УСН. Но стоит помнить, что как только доход превысит 164,4 млн рублей, налог придется платить по повышенной ставке — 8 % для УСН «доходы» и 20 % для УСН «доходы минус расходы». Подробнее о расчете налога после превышения лимитов мы рассказывали в статье «Авансовые платежи по УСН в 2022 году».

Для применения АУСН лимит доходов ниже в три раза — 60 млн рублей. В отличие от обычной упрощенки, тут нет никакого переходного периода. Если вы превысили лимит, то потеряли право работать на автоматизированной системе.

Учитывайте, что не все полученные доходы включаются в расчет.

Доходы, включенные в расчет:

• реализационные доходы;
• внереализационные доходы;
• от реализации прав на имущество;
• полученные авансы.

Доходы, исключенные из расчета:

• возвращенный заем;
• полученный залог или задаток;
• имущество, полученное как вклад в уставный капитал;
• от имущества, полученного безвозмездно;
• средства, полученные по агентскому договору;
• полученные гранты;
• доходы от деятельности на другом режиме налогообложения, при совмещении УСН с ЕНВД или патентом.

Упрощенцы, желающие остаться на УСН, при приближении к пределу дохода стараются его снизить. Для этого есть несколько способов, но они небезопасны и хорошо известны налоговикам, поэтому подобные махинации они без труда вычисляют. Например, распространено оформление с контрагентом двух договоров — купли-продажи и займа. То есть оплату вам перечисляют в форме займа, а в следующем году проводят взаимозачет по требованиям. В таком случае налоговики могут доказать фиктивность займа, и право на применение УСН будет утрачено, если с его учетом доход превысит лимит.

Ведите учет, платите зарплату, налоги и взносы, отчитывайтесь через интернет в Контур.Бухгалтерии. Веб-сервис сам рассчитает суммы, выберет проводки, сформирует отчеты.

Предел дохода за 9 месяцев

Доходы компаний, планирующих переход на УСН с 2023 года, должны вписаться в сумму 123,3 млн рублей за первые 9 месяцев прошлого 2022 года. С 2022 года в отношении этой суммы применяется коэффициент дефлятор, поэтому лимит доходов для перехода на УСН с 2022 ежегодно увеличивается. Обойти это ограничение возможно, перенеся доход на 4 квартал, ведь в данном случае не важен годовой доход, учитывается только доход за первые 9 месяцев.

Предприниматели и вновь созданные организации могут стать упрощенцами вне зависимости от того, сколько дохода они получили. Но применяя УСН, они все же должны следить, чтобы доходы за год не превысили 219,2 млн рублей (206,4 млн рублей в 2021 году), иначе придется вернуться на общий режим.

Для АУСН такое ограничение не установлено.

Остаточная стоимость основных средств

Для перехода и применения УСН, в том числе автоматизированной упрощенки, есть условие, ограничивающее остаточную стоимость основных средств суммой в 150 млн рублей. Организации и предприниматели, имеющие основные средства, остаточная стоимость которых больше 150 млн рублей не имеют права перейти на упрощенку. При этом предпринимателей не обязывают сообщать информацию об основных средствах при переходе на УСН, но при превышении лимита остаточной стоимости во время ведения деятельности, право на применение упрощенной системы будет утрачено.

Для данного ограничения учитываются только амортизируемые ОС, в том числе лизинговое имущество на балансе. Земля и другие природные ресурсы, запасы, товары, объекты незавершенного строительства, ценные бумаги и финансовые инструменты не подлежат амортизации, следовательно, не берутся в расчет. Снизить стоимость ОС можно, переведя их на консервацию или временно продав их дружественному лицу и взяв у него в аренду.

Средняя численность сотрудников

Плательщики «упрощенного» налога должны соблюдать лимит численности работников — 130 человек. Это с учетом переходного периода и повышенных ставок. По правилам, действующим с 2021 года, применять УСН можно и со средней численностью 130 человек, но при этом с численностью в диапазоне 100-130 сотрудников придется платить налог по повышенной ставке — 8% для УСН «доходы» и 20 % для УСН «доходы минус расходы. Если средняя численность достигнет 131 человека, право на УСН будет окончательно потеряно с начала квартала, в котором произошло превышение.

Для АУСН ограничение по численности очень серьезное. Если у организации или предпринимателя числится больше пяти человек, автоматизированную УСН применять нельзя.

Для расчета средней численности учитывайте своих работников, внешних совместителей и физических лиц на договорах ГПХ (кроме ИП и самозанятых). В расчет не нужно включать женщин в декретном отпуске и в отпуске по уходу за ребенком, кроме работающих неполный день или на дому и сохраняющих право на пособие по социальному страхованию. А также работников-студентов, сдающих вступительные экзамены и находящихся в дополнительном отпуске без сохранения зарплаты.

Расчет численности проводится не на конец периода, а за весь период. Поэтому даже если в компании на данный момент работает более 130 человек, она все же может сохранить право на применение упрощенки, если средняя численность за весь период не превысит границ.

Например, если в компании с января по июль численность трудящихся составляла 120 человек, а с 13 августа приняли еще 16 новых работников, то средняя численность рассчитается так:

• 120 человек × 7 месяцев = 840 человек с января по июль;
• (120 человек × 12 дней августа+136 человек × 18 дней августа) / 30 дней = 130 среднесписочное количество человек в августе;
• 136 человек × 4 месяца = 544 человека с сентября по декабрь;
• (840 человек с января по июль + 130 человек в августе + 544 человека с сентября по декабрь) / 12 месяцев = 127 человек среднесписочная численность за год.

Даже при том, что количество персонала превышало 130 человек, право на применение упрощенки не будет потеряно.

Участие других юридических лиц

Для организаций на УСН, в том числе на АУСН, ограничена доля участия других юрлиц — максимум 25 %. То есть уставный капитал не может состоять из вкладов других организаций более чем на 25%, а размер участия физлиц, ИП и государства значения не имеет. Исключения перечислены в пп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ. Это ограничение можно обойти несколькими способами.

1. Увеличьте уставный капитал за счет вкладов учредителей-ИП и физлиц. Это позволит изменить соотношение долей и уложиться в границу 25%.
2. Продайте долю в компании одному из учредителей. Если юрлицо единственный учредитель, можно продать 75% уставного капитала «дочки» доверенным лицам или реальным владельцам бизнеса. Тогда структура капитала компании будет соответствовать условиям.
3. Сохраните функции контроля за юрлицом, снизив его долю в уставном капитале. Например, организация с долей 25% может иметь 75% прибыли и голосов. Такое решение может быть негативно воспринято налоговиками.

Создание филиалов

Организации, применяющие УСН, не могут иметь филиалы. Филиал — обособленное подразделение, находящееся вне места нахождения организации и выполняющее все ее функции или их часть. Филиал получает имущество от создавшего его юрлица и наделяется руководителем, действующим по доверенности. Важная отличительная особенность филиала — отражение в ЕГРЮЛ.

Другие обособленные подразделения, например представительства, на УСН открывать можно. Если обособленное подразделение подпадает не под все условия, необходимые для филиалов, то признать его филиалом нельзя. Поэтому, некоторые компании маскируют филиалы под обособленное подразделение. Если не отражать филиал в учредительных документах, ограничить число функций и штат специалистов, не назначать руководителя и не открывать расчетный счет, доказать, что обособленное подразделение является филиалом, будет сложно. К тому же доказать наличие филиала должен контролирующий орган.

На автоматизированной УСН у организации не может быть ни филиалов, ни других обособленных подразделений.

Ведите учет, платите зарплату, налоги и взносы, отчитывайтесь через интернет в Контур.Бухгалтерии. Веб-сервис сам рассчитает суммы, выберет проводки, сформирует отчеты.

Что делать, если вы нарушили ограничения

Если вы нарушили ограничения, о которых мы говорили выше, придется прекратить применение упрощенной системы с начала квартала, в котором они допущены. Уведомление о прекращении УСН нужно подать в течение 15 дней после окончания этого квартала. Например, при нарушении лимитов во втором квартале организация будет считаться перешедшей на ОСНО с 1 апреля, а подать уведомление в налоговую нужно будет до 15 июля. Форма уведомления утверждена приказом ФНС от 02.11.12 № ММВ-7-3/829. Если вы не подадите уведомление или не сделаете это вовремя, вам начислят штраф 200 рублей, а должностных лиц могут дополнительно оштрафовать на сумму от 300 до 500 рублей. Здесь мы писали, как перейти с УСН на ОСНО.

Слетев с упрощенки, вы должны подать декларацию до 25 числа месяца, следующего за кварталом, в котором потеряно право на УСН. Составьте декларацию за период с начала года и до квартала, в котором вы утратили право на применение УСН. За тот же срок нужно заплатить упрощенный налог. Непредставление декларации влечет ответственность по статье 119 НК РФ — штраф 5 % от неуплаченной в срок суммы за каждый месяц, но не менее 1000 рублей и не более 30 %.

Перейдя на общий режим нужно уплачивать и исчислять налоги в порядке, предусмотренном для новых организаций и ИП. Если вы просрочили внесение ежемесячных платежей за квартал, в котором перешли на другую систему налогообложения, пени и штрафы платить не придется. Но просрочка платежей за следующий квартал уже грозит штрафами и пенями.

Увеличат ли лимиты по УСН в 2022 году

С 2021 года лимиты по УСН увеличились за счет внедрения переходного периода. Теперь можно превысить лимиты по доходам и численности работников, но сохранить право применять УСН. При этом увеличится ставка налога. При УСН «доходы» с 6 % до 8 %, а при УСН «доходы минус расходы» с 15 % до 20 %

Кроме того, лимиты по доходам теперь будут ежегодно индексировать на коэффициент дефлятор для УСН. В 2022 году их размер составил 164,4 млн рублей, но его можно будет превысить на сумму до 54,8 млн рублей. Когда ваши доходы находятся в промежутке от 164,4 до 219,2 млн рублей, налог придется платить по повышенной ставке.

Аналогичная ситуация с количеством сотрудников. Ограничение составит 100 человек, но можно будет увеличить его на 30 человек. А пока средняя численность сотрудников находится в диапазоне 100 — 130 человек, вы платите налог по увеличенной ставке.

Есть вероятность, что лимиты сделают еще более доступными. Государство берет курс на поддержку бизнеса в сложных условиях, появившихся из-за внешних санкций. Уже запланировали смягчить критерии для попадания в реестр малого и среднего бизнеса.

Онлайн сервис Контур.Бухгалтерия отлично подходит для ведения учета и составления отчетности на упрощенной системе. Ведите учет, формируйте отчетность, начисляйте зарплату и консультируйтесь с нашими экспертами бесплатно в течение 14 дней.