Нарушен срок проверки налогового вычета что это значит

Задержка в проверке декларации

Members

11 сообщений

Защита от ботов: 3468-3897-54-913
Пол: Мужчина

Отправлено 20 May 2021 — 14:36

#2 UFNS_4700

Редакторы сайтов УФНС России

867 сообщений

Пол: Женщина

Отправлено 20 May 2021 — 15:52

Здравствуйте. Мной была подана декларация для налогового вычета по квартире под номером 79279078971, на данный момент прошло 3 месяца, но еще статус » В процессе КНП». Но ведь 3 месяца это максимальный срок, почему задержка и как подать на пени за каждый день задержки?

Здравствуйте. Срок на возврат начинает исчисляться со дня подачи заявления, но не ранее чем с момента завершения камеральной проверки. Согласно данным информационной системы налоговых органов камеральная проверка Вашей налоговой декларации завершена 18.05.2021.

#3 fofa.78

Members

6 сообщений

Защита от ботов: 3468-3897-54-913

Отправлено 29 June 2021 — 16:08

Добрый день. Подавала декларации 3ндфл в феврале и в марте. 22 апреля догрузила недостающие документ. Когда завершиться камеральная проверка? Инн 232903751101.спасибо.

#4 UFNS_4700

Редакторы сайтов УФНС России

867 сообщений

Пол: Женщина

Отправлено 01 July 2021 — 18:26

Здравствуйте. Вы представили уточненную налоговую декларацию 22.04.2021. В случае если налогоплательщик подает уточненную декларацию, то камеральная проверка поданной ранее (первичной) отчетности прекращается. При этом налоговый орган должен прекратить все действия в отношении первичной отчетности. После этого начинается камеральная проверка непосредственно уточненной декларации. Срок окончания камеральной проверки уточненной налоговой декларации по регламенту не позднее 22.07.2021.

#5 fofa.78

Members

6 сообщений

Защита от ботов: 3468-3897-54-913

Отправлено 22 July 2021 — 19:17

Добрый вечер. Сегодня истекли три месяца со дня подачи мной деклараций. Ответа от налогового органа нет. Я бы хотела узнать сколько ещё будут проверять мои декларации. Инн 232903751101

#6 fofa.78

Members

6 сообщений

Защита от ботов: 3468-3897-54-913

Отправлено 22 July 2021 — 20:19

Добрый день. Подавала декларации 3ндфл в феврале и в марте. 22 апреля догрузила недостающие документ. Когда завершиться камеральная проверка? Инн 232903751101.спасибо.

#7 алена осипова

алена осипова

Members

4 сообщений

Защита от ботов: 3468-3897-54-913

Отправлено 29 July 2021 — 11:25

Добрый день! Подавала декларацию 28.04.21, срок завершения 28.07.21. В личном кабинете указано что нарушен срок проверки. ИНН 560603166907

На какой стадии находится моя деларация. Когда ожидать возврат денежных средств

#8 12345/

Members

1 сообщений

Защита от ботов: 3468-3897-54-913

Отправлено 07 August 2021 — 03:10

Добрый день. Срок проверки декларации 3ндфл 6. 08. 2021 г. В личном кабинете статус «В процессе кнп». Когда ждать завершения?
( декларации № 87291363444)

#9 fofa.78

Members

6 сообщений

Защита от ботов: 3468-3897-54-913

Отправлено 08 August 2021 — 14:45

Добрый день. Подавала декларации 3ндфл в феврале и в марте. 22 апреля догрузила недостающие документ. Когда завершиться камеральная проверка? Инн 232903751101.спасибо.

#10 fofa.78

Members

6 сообщений

Защита от ботов: 3468-3897-54-913

Отправлено 08 August 2021 — 14:45

Добрый день. Подавала декларации 3ндфл в феврале и в марте. 22 апреля догрузила недостающие документ. Когда завершиться камеральная проверка? Инн 232903751101.спасибо.

#11 UFNS_4700

Редакторы сайтов УФНС России

867 сообщений

Пол: Женщина

Отправлено 11 August 2021 — 16:27

Здравствуйте. Передала информацию в профильный отдел. Также Вам будет направлен официальный ответ на Ваш запрос через Личный кабинет.

#12 UFNS_4700

Редакторы сайтов УФНС России

867 сообщений

Пол: Женщина

Отправлено 11 August 2021 — 17:24

Здравствуйте. Передала информацию по Вам в профильный отдел для выяснения обстоятельств.

#13 UFNS_4700

Редакторы сайтов УФНС России

867 сообщений

Пол: Женщина

Отправлено 13 August 2021 — 11:33

На какой стадии находится моя деларация. Когда ожидать возврат денежных средств

Здравствуйте. В Ваш адрес направлялось требование о необходимости представить документы, которые подтверждают уплату за недвижимость денежных средств или Ваши расходы на строительство. В настоящее время стадия проверки — оформление акта камеральной проверки. Более подробную информацию Вам предоставит инспекция на Ваши обращения через личный кабинет.

#14 r.dolgushev

r.dolgushev

Members

1 сообщений

Защита от ботов: 3468-3897-54-913

Отправлено 17 August 2021 — 16:43

Вопрос по инвестиционному вычету. Подавал декларацию №1125594196 17.01.2021. Дополнительные документы отправил 13.05.2021. До сих пор не получил ответа (прошло более 3-х месяцев).

#15 алена осипова

алена осипова

Members

4 сообщений

Защита от ботов: 3468-3897-54-913

Отправлено 22 August 2021 — 02:01

На какой стадии находится моя деларация. Когда ожидать возврат денежных средств

Добрый день! Документы были догружены 28 апреля в уточненной декларации.

Налоговый орган нарушил сроки при проверке: последствия для сторон налогового спора в 2023

На протяжении последних лет на практике часто встречаются ситуации, когда налоговые органы не соблюдают различные процедурные сроки при оформлении результатов налоговой проверки, рассмотрении ее материалов, принятии решения по налоговой проверке и пр. Рассмотрим, есть ли у налогоплательщика в этом случае шансы оспорить решение по результатам проверки в суде и когда затягивание «проверочного процесса» может быть использовано проверенной компанией в свою пользу.

Вадим Чимидов

Советник государственной гражданской службы РФ II класса, руководитель налоговой практики и арбитражных споров

Основные процедурные сроки: нормы закона

3 месяца на проведение камеральной налоговой проверки (п. 2 ст. 88 НК РФ),
2 месяца на проведение выездной налоговой проверки, с правом налогового органа продлить указанный срок до 4 месяцев, в исключительных случаях — до 6 месяцев (п. 6 ст.89 НК РФ),
2 месяца на составление акта выездной налоговой проверки, 10 рабочих дней на составление акта камеральной налоговой проверки (п. 1 ст. 100 НК РФ),
5 рабочих дней на вручение акта налоговой проверки (п. 5 ст. 100 НК РФ),
10 рабочих дней на вынесение решения по итогам налоговой проверки или решения о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля, 1 месяц на продление рассмотрения материалов налоговой проверки (п. 1 ст. 101 НК РФ),
1 месяц на проведение дополнительных мероприятий налогового контроля (п. 6 ст.101 НК РФ),
3 месяца на направление требования об уплате налога со дня выявления налоговым органом недоимки (п. 1 ст. 70 НК РФ).

При этом на основании нормы п. 14 ст. 101 НК РФ нарушение существенных условий процедуры рассмотрения материалов проверки является основанием для отмены вышестоящим налоговым органом или судом решения налогового органа, принятого по результатам налоговой проверки.

Налоговое законодательство к подобным существенным нарушениям по смыслу п. 14 ст. 101 НК РФ относит следующие ситуации:

когда налогоплательщику не была обеспечена возможность участия в рассмотрении материалов налоговой проверки,
когда налогоплательщику не обеспечена возможность для представления объяснений, то есть для представления своих письменных (устных) возражений на изложенные в акте проверки налоговые претензии,
иные нарушения процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки, если только подобные нарушения привели или могли привести к принятию налоговым органом неправомерного решения по итогам налоговой проверки.

А что на практике?

Следует отметить, что в настоящее время повсеместно распространены ситуации, когда налоговые органы допускают нарушение сроков налоговой проверки, о которых мы говорили выше. Иными словами, регламент налоговых проверок не всегда соблюдается должным образом.

ПОМОЖЕМ ПОБЕДИТЬ
В НАЛОГОВОМ СПОРЕ

Знаем, как грамотно построить взаимодействие с налоговыми органами, сформируем эффективную линию защиты налогоплательщика.

Причем зачастую арбитражные суды полагают, что нарушения сроков налоговой проверки не влекут для налогового органа негативных правовых последствий, способных повлиять на законность итогового решения по результатам налоговой проверки в смысле применения п. 14 ст. 101 НК РФ. Так, суды отмечают, что нарушение сроков проведения выездной налоговой проверки не является безусловным основанием, влекущим отмену решения, указанные сроки не являются пресекательными и их истечение не препятствует выявлению налоговым органом фактов неуплаты налога (например, п. 38 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57, Постановление АС Московского округа от 26.09.2023 года по делу № А40-209652/2022).

По мнению, судебных органов, «согласно ст. 101 НК РФ основанием для отмены решения, которое принято по итогам налоговой проверки, является только не обеспечение налогоплательщику возможности участвовать в рассмотрении материалов проверки и представлять объяснения. Все прочие нарушения процедуры проверки не являются безусловным основанием для отмены решения, которое принято по ее итогам» (Постановление Девятого ААС от 09.06.2023 по делу № А40-209652/22).

В качестве иллюстрации устоявшейся позиции арбитражных судов служить дело №А40-222695/2018.

Фабула дела

Общество обратилось в арбитражный суд с требованием признать незаконным бездействие налогового органа, которое выразилось в нарушении срока вынесения решения по итогам выездной налоговой проверки, а также обязать налоговый орган вынести такое решение.

При рассмотрении данного дела Обществом были заявлены доводы о нарушении налоговым органом процессуальных сроков проведения дополнительных мероприятий налогового контроля, о нарушении сроков вынесения самого решения по итогам проведенной выездной налоговой проверки.

Однако арбитражные суды трех инстанций посчитали позицию Общества неправомерной и встали на сторону налогового органа, обратив внимание на следующее:

срок проведения выездной налоговой проверки и принятия решения по ее итогам не является пресекательным, а истечение такого срока не препятствует выявлению фактов неуплаты налога и принятию мер по его принудительному взысканию;
нарушение налоговым органом сроков рассмотрения материалов налоговой проверки не препятствует ему в принятии того или иного итогового решения и не может само по себе предрешать его законность, что не позволяет признать такое процессуальное нарушение в качестве безусловного основания для отмены итогового решения налогового органа по смыслу п.14 ст. 101 НК РФ (нарушение существенных условий процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки);
в рассматриваемом деле налоговым органом были соблюдены нормы п.14 ст.101 НК РФ, поскольку налогоплательщику было предоставлено как право ознакомления с материалами дополнительных мероприятий налогового контроля, так и право на представление своих возражений до вынесения решения по результатам выездной налоговой проверки.

Также суды трех инстанций в рассматриваемом деле отметили, что несоблюдение налоговым органом сроков вынесения итогового решения было связано с проведением мероприятий налогового контроля с целью объективного и правильного установления всех обстоятельств касательно вопроса наличия нарушений либо отсутствие таковых в деятельности налогоплательщика за проверяемый период.

В настоящее время имеется негативная для налогоплательщиков судебно практика: нарушение сроков налоговой проверки (процедурных) со стороны налогового органа, связанных с проведением мероприятий налогового контроля, оформлением их результатов, рассмотрением дел о налоговых правонарушениях, не является безусловным основанием для отмены решения налогового органа по п.14 ст.101 НК РФ и не нарушает права и законные интересы налогоплательщика.

В этой связи необходимо признать, что обжалование налогоплательщиком разного рода бездействий налоговых органов, связанных с нарушением процедурных сроков на этапе рассмотрения материалов налоговой проверки и принятия решения по ней, а также оспаривание итогов самой налоговой проверки по подобным основаниям в настоящее время не имеет какого-либо практического смысла.

Вадим Чимидов
Советник государственной гражданской службы РФ II класса, руководитель налоговой практики и арбитражных споров

09 ноября 2023 в 11:00

Нарушение сроков может быть выгодно налогоплательщику?

Между тем нарушение налоговым органом рассматриваемых процессуальных сроков иногда можно использовать налогоплательщику в свою пользу, поскольку при определенных обстоятельствах это может привести к утрате налоговым органом возможности принудительного взыскания налоговой задолженности.

Примером этого может служить налоговый спор, рассмотренный АС Северо-Западного округа (постановление от 27.06.2019 по делу №А13-14512/2018).

Общество обратилось в арбитражный суд с требованием признать недействительным решение налогового органа о взыскании, вынесенное в порядке статьи 46 НК РФ, поскольку такое решение было вынесено налоговым органом за пределами установленных налоговым законодательством сроков для осуществления принудительного взыскания налоговой задолженности.

Арбитражными судами первой, апелляционной, кассационной инстанций были удовлетворены требования Общества и признано недействительным решение о взыскании. При этом арбитражные суды, принимая судебные акты, исходили из следующих обстоятельств:

если налоговым органом пропущены различные процедурные сроки на совершение тех или иных действий (например, сроки на проведение налоговой проверки, на рассмотрение акта проверки, на вынесение решения по результатам налоговой проверки, на направление требования об уплате налога), то данное обстоятельство не приводит к продлению срока на принудительное взыскание налога, пени;
факт направления Обществу уточненного требования в порядке статьи 70 НК РФ не влечет продления установленных сроков для принудительного взыскания задолженности по налогам, пени;
арбитражные суды сослались на п. 31 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57, а также на правовую позицию КС РФ в Определении от 20.04.2017 № 790-О, в соответствии с которыми «. несоблюдение налоговым органом при совершении определенных действий в рамках осуществления мероприятий налогового контроля и принятии соответствующего решения сроков, предусмотренных, в частности, ст. 70 НК РФ, п. 2 ст. 88, п. 6 ст. 89, п. 1 и 5 ст. 100, п. 1, 6, 9 ст. 101, п. 1, 6, 10 ст. 101.4, п.пунктом 6 ст. статьи 140 НК РФ, не влечет изменения порядка исчисления сроков на принятие мер по взысканию налога, пеней, штрафа в принудительном порядке, исчисляемых исходя из той продолжительности сроков совершения упомянутых действий, которая установлена указанными нормами, что, в конечном счете, гарантирует определенные временные рамки возможного вмешательства государства в имущественную сферу налогоплательщика».

Так, из позиции Верховного Суда РФ, по сути, следует, что нарушение сроков проведения и оформления результатов налоговой проверки и др. не лишает налоговую инспекцию права на взыскание, но ограничивает такую возможность пределами двух лет.

Также высший суд отметил, что нарушение длительности проведения налоговых проверок само по себе не может иметь юридического значения для оценки правомерности действий налогового органа на стадии внесудебного взыскания задолженности по налогам. В то же время длительный срок проведения налоговой проверки может быть признан недопустимым в той мере, в какой приводит к избыточному или не ограниченному по продолжительности применению мер налогового контроля в отношении налогоплательщиков.

Как указано в Определении ВС РФ от 05.07.2021 г. № 307-ЭС21-2135, в случае превышения двухлетнего предельного срока налогоплательщик может заявить возражения относительно нарушения длительности проведения налоговой проверки как при рассмотрении предъявленного к нему в судебном порядке требования о взыскании налоговой задолженности, так и при оспаривании самим налогоплательщиком выставленного налоговым органом требования об уплате налога либо решений (постановлений), принятых налоговым органом в порядке ст. 46, 47 НК РФ в рамках внесудебного взыскания задолженности.

При этом стоит отметить наличие на данный момент «свежего взгляда» арбитражного суда, согласно которому сроки проведения выездной налоговой проверки и принятия решения по итогам ее проведения не являются пресекательными, в связи с чем нарушение срока принятия итогового решения по результатам выездной налоговой проверки более чем на 2 года не может служить безусловным основанием для признания решения, а, соответственно, и требования об уплате доначисленных налогов и пени — неправомерными (Постановление АС Московского округа от 26.09.2023 года по делу № А40-209652/2022). В этом деле суд кассационной инстанции отметил, что «продление сроков рассмотрения материалов проверки было обусловлено обеспечением прав налогоплательщика на ознакомление со всеми материалами проверки и представления по ним возражений до вынесения решения налоговым органом. Таким образом, превышение инспекцией сроков проверки обусловлено необходимостью проведения дополнительной проверки расчетов налогов с учетом решения вышестоящего налогового органа с целью объективного и правильного установления обстоятельств относительно соблюдения налогоплательщиком норм законодательства о налогах и сборах, не возлагают на налогоплательщика каких-либо не предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах обязанностей, не создают препятствий для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности, в связи с чем, не могут нарушать законных прав и интересов налогоплательщика».

Получается, что если суд признает «затяжную проверку» благом для компании, поскольку инспекция обеспечивала возможность налогоплательщику ознакомиться со всеми материалами дела и возразить, а также была необходимость «перепроверить расчеты» для вынесения обоснованного решения — итоговое решение по результатам выездной проверки можно выносить «очень долго», даже более 2 лет после вручения акта проверки.

Выводы

В настоящее время сформировалась устойчивая судебно-арбитражная практика не в пользу налогоплательщиков по вопросу нарушений налоговым органом различных процедурных сроков в ходе проведения мероприятий налогового контроля, оформления их результатов, рассмотрения дел о налоговых правонарушениях, как не влекущих безусловную отмену решений по итогам налоговым проверкам на основании п. 14 ст. 101 НК РФ.

Несмотря на это правовым последствием нарушения налоговым органом каждого отдельно взятого процессуального срока при налоговой проверке является необходимость соразмерного уменьшения предусмотренных НК РФ сроков в отношении процедур принудительного взыскания налоговой задолженности. Такой вывод, по нашему мнению, можно все-таки сделать из Определения Верховного Суда от 05.07.2021 г. № 307-ЭС21-2135.

При этом такое уменьшение сроков иногда может привести к существенным затруднениям или к невозможности налоговому органу в бесспорном порядке принудительно взыскать образовавшуюся по результатам налоговой проверки задолженность с налогоплательщика.

Вместе с тем, на наш взгляд, выводы упомянутого Определения Верховного Суда РФ пока кардинально не влияют на сложившуюся практику, когда повсеместно налоговые органы затягивают разного рода процедурные сроки (на проведение налоговых проверок, на вынесение и направление налогоплательщику актов и решений по итогам налоговой проверки и т.п.), поскольку довольно редко подобные нарушения сроков превышают обозначенный Верховным Судом РФ двухлетний предельный срок для взыскания налоговых доначислений, а если и превышают — суды продолжают поддерживать налоговый орган. Да и ответственности у налогового органа за нарушение процедурных сроков нет.

Как видим, споры с налоговыми органами — очень сложное и «неблагодарное» занятие, особенно, если нет возможности посоветоваться с опытным налоговым юристом. Рекомендуем привлекать профессиональную помощь уже в процессе проверки, не дожидаясь пока возникнет спор. Сопровождение налоговой проверки — это:

оперативная защита бизнеса и должностных лиц компании от начала проверки до обжалования ее итогов,
анализ ситуаций «в моменте» и снижение налоговых рисков уже в ходе проверки,
максимально безопасное прохождение проверки с контролем и фиксацией всех нарушений инспекции.

Помощь налогового юриста эффективна и при подготовке к допросам налоговых органов, сопровождении на допросе.

Что делать, если нарушены сроки камеральной проверки

Нарушены сроки камеральной проверки по 3-НДФЛ — что делать и куда обращаться в данной ситуации, как проверить статус проверки в режиме онлайн, можно ли получить компенсацию за нарушение сроков проверки? Ответы на эти вопросы вы найдете в статье.

В какие сроки производится камеральная проверка 3-НДФЛ
Как узнать статус проверки 3-НДФЛ
По каким причинам проверка декларации может длиться более 3 месяцев
Куда обратиться с жалобой на нарушение сроков камеральной проверки
Как получить компенсацию за нарушение сроков

В какие сроки производится камеральная проверка 3-НДФЛ

Камеральная проверка деклараций, в том числе и 3-НДФЛ, производится в течение 3 месяцев с их поступления в соответствующий налоговый орган (п. 2 ст. 88 НК РФ).

Если представляется уточненная декларация, то текущая проверка закрывается и открывается другая — по вновь сданной отчетности. Ее продолжительность также 3 месяца, но отсчитывается этот срок со дня поступления уточненки (п. 9.1 ст. 88 НК РФ).

Таким образом, причиной, по которой период камеральной проверки 3-НДФЛ больше 3 месяцев, является сдача уточненной декларации.

При выявлении несоответствий в представленной налогоплательщиком отчетности налоговая служба может запросить у него дополнительные разъяснения, документы или уточнения (п. 3 ст. 88 НК РФ). При запросе разъяснений и прочих материалов продолжительность проверки остается в установленном трехмесячном интервале. А вот потребность во внесении уточнений означает сдачу уточненки, обновление срока представления отчетности и в итоге нахождение камеральной проверки в процессе больше 3 месяцев.

Как узнать статус проверки 3-НДФЛ

Сведения по форме 3-НДФЛ сдаются либо через личный кабинет налогоплательщика, либо на бумажном носителе по почте или при посещении отделения ФНС. Если декларация отправлялась через кабинет, то в нем же проверяется и статус ее проверки. Для этого нужно зайти в раздел «Жизненные ситуации», нажать на ссылку «Подать декларацию 3-НДФЛ» и она переведет вас в подраздел «Налоговая декларация по НДФЛ». Внизу будет перечень сданной отчетности по этому налогу с указанием стадии ее проверки. Информация в электронном кабинете может обновляться раз в 7-10 дней — этот факт стоит учитывать это при контроле статуса проверяемой декларации.

Если же отчетность по НДФЛ представлена на бумажном носителе, то с запросом, почему камеральная проверка длится больше 3 месяцев, придется обращаться напрямую к ответственному налоговому инспектору. Для этого:

На сайте того подразделения ИФНС, в которое была сдана декларация, найдите контакты камерального отдела по 3-НДФЛ или общего отдела.
В данных отделах уточните Ф.И.О. и телефон инспектора и уже у него узнайте стадию проверки декларации. Чтобы инспектор смог найти нужную вам информацию, ему понадобятся ваши Ф.И.О., ИНН и дата подачи отчетности.

По каким причинам проверка декларации может длиться более 3 месяцев

Помимо получения уточненной отчетности у налогового органа нет никаких причин для срыва сроков проверки. Даже если не получены запрошенные материалы, налоговики всё равно должны закрыть камеральную проверку и составить акт с указанием факта неполучения пояснений или документов (п. 5 ст. 88 НК РФ).

Часто налоговые инспекторы в устных разговорах в качестве причин указывают отсутствие ответственного сотрудника по причине его отпуска, болезни и т. п.; технические сбои; сильную загруженность. Но это не является причиной для продления сроков, поэтому если камеральная проверка длится больше 3 месяцев и устное общение с инспекторами ни к чему не приводит, жалуйтесь на бездействие.

Куда обратиться с жалобой на нарушение сроков камеральной проверки

Итак, продолжительность камеральной проверки больше 3 месяцев — что делать? Если вы контролируете проверку декларации, то скорее всего, ждете возврата налога. А он возвращается через месяц со дня получения ИФНС заявления на возврат, но не раньше чем через месяц после вынесения решения по проверке соответствующей отчетности (п. 6 ст. 78 НК РФ, письмо Минфина России от 21.02.2017 N 03-04-05/9949).

То есть возврат возможен не раньше чем через 4 месяца после поступления отчетности в ИФНС. Следовательно, жаловаться на нарушение сроков проведения камеральной проверки налоговым органом разумнее только после того, как эти 4 месяца истекут.

Подача электронной жалобы производится в кабинете налогоплательщика. Для этого нужно зайти в подраздел «Жалоба на акты, действия (бездействия) должностных лиц» нажав на ссылку «Прочие ситуации» в разделе «Жизненные ситуации».

Рассмотрение длится до 30 дней, но обычно ответственное подразделение ИФНС реагирует быстрее, чем приходит ответ на жалобу.

Также есть возможность отправить простое сообщение о срыве сроков проведения проверки и возврата НДФЛ через nalog.ru, а именно через раздел «Иные обращения». Оно будет рассмотрено в те же сроки, что и электронная жалоба.

Жалобу можно направить в налоговый орган также и в бумажном варианте (напрямую или по почте). Срок рассмотрения одинаковый — 30 дней.

Как получить компенсацию за нарушение сроков

Что делать, если нарушены сроки камеральной проверки и возврата НДФЛ? Возможно ли получение компенсации? Да, возможно.

Если с представления 3-НДФЛ до даты возврата налога прошло более 4 месяцев, то за каждый день просрочки, начинающийся после истечения этого периода, можно получить денежную компенсацию. Для этого необходимо подать заявление на выплату процентов за нарушение сроков возврата по НДФЛ, приложив к нему копии (сканы) сданных деклараций, заявления на возврат и банковскую распечатку с указанием даты получения возврата по НДФЛ.

Расчет компенсации производится путем перемножения суммы возвращаемого НДФЛ, числа просроченных дней и ставки рефинансирования, разделенной на 360 дней.

За компенсацию, полученную за несвоевременно возвращенный НДФЛ, нужно отчитаться по форме 3-НДФЛ и уплатить с нее 13% налога.

Срок камеральной проверки по 3-НДФЛ составляет 3 месяца. При подаче уточненки этот срок обновляется. Возврат НДФЛ производится в течение месяца после окончания проверки. Следовательно, общий срок возврата составляет 4 месяца. При нарушении сроков подается жалоба на бездействие ИФНС, при желании формируется заявление на выплату денежной компенсации.

Больше полезной информации по теме — в рубрике «Налоговые проверки».

Нарушен срок проверки налогового вычета что это значит

Нарушили срок возврата НДС по декларации с суммой к возмещению

Когда в декларации сумма налоговых вычетов превышает исчисленную сумму налога, полученная разница подлежит возмещению (зачету, возврату) налогоплательщику. После камеральной проверки такой декларации в течение семи дней налоговый орган обязан принять решение о возмещении НДС, если не были обнаружены ошибки. Одновременно он принимает решение о зачете (возврате) суммы налога.

Налог должен быть возвращен налогоплательщику в течение 11 дней с момента завершения проверки при условии, что заявление о возврате он представил до того, как было вынесено решение о возмещении. Если срок будет нарушен, то начиная с 12-го дня налоговики должны начислить проценты.

Проценты считают от суммы невозвращенного налога начиная с 12-го дня после окончания проверки по день фактического возврата. Ставка равна ключевой ставке Центробанка, которая действовала в эти дни.

Обратите внимание: если заявление о возврате не было подано до вынесения решения о возмещении, то инспекция обязана возвратить НДС в течение одного месяца со дня получения заявления. Поэтому заявление лучше подавать одновременно с декларацией.

По мнению Пленума ВАС РФ и Президиума ВАС РФ, в аналогичном порядке рассчитывают проценты, если инспекция отказала в возмещении налога, а затем ее решение было отменено. В данной ситуации проценты подлежат начислению с 12-го рабочего дня после окончания камеральной проверки.

Срок возврата налога зависит от даты подачи заявления

По результатам камеральной проверки декларации по НДС инспекция вынесла решение о частичном возмещении НДС. До этого налогоплательщик представил заявление о возврате всей суммы налога, заявленной к возмещению в декларации. Вышестоящий налоговый орган признал, что налог должен быть возвращен полностью. АС Северо-Западного округа установил, что заявление на возврат НДС подано обществом до вынесения решения налогового органа по результатам проверки, и взыскал с инспекции проценты начиная с 12-го дня после ее окончания.

Если заявление о возврате было подано после того, как суд отменил решение об отказе в возмещении налога либо после проведения налоговым органом допмероприятий и вынесения решения о возмещении НДС, после рассмотрения материалов камеральных проверок, то возврат НДС следует производить в месячный срок. Об этом сообщила налоговая служба.

С указанным согласен и ВС РФ, который отказал в пересмотре судебного акта нижестоящего суда о выплате процентов. Заявление о возврате НДС было подано после отмены решения судом, и инспекция в месячный срок уложилась.

АС Центрального округа также решил, что процентов быть не может, так как возврат налога произведен в течение месяца после подачи заявления. А оно было подано лишь после вступления в силу решения суда, которым решение налогового органа об отказе в возмещении НДС было признано недействительным.

Такой же подход применяет ВС РФ и при отмене решения об отказе в возмещении НДС вышестоящим налоговым органом. Заявление о возврате налога представлено налогоплательщиком в налоговый орган после подтверждения УФНС права на возмещение НДС. Возврат произведен в месячный срок, поэтому проценты не подлежат взысканию.

АС Северо-Западного округа также признал, что месячный срок инспекцией не нарушен, и отказал компании в уплате процентов. Заявление о возврате налога представлено обществом после того, как вышестоящая организация вынесла решение об отмене решений инспекции.

И АС Поволжского округа встал на сторону налоговиков, которые возвратили налог в пределах месячного срока после подачи заявления. Как указал суд, заявление о возврате налога было подано после дня, когда решение о возмещении НДС должно было быть вынесено налоговым органом в силу закона, поэтому нет оснований для взыскания с инспекции процентов.

Аналогичное решение принял АС Северо-Кавказского округа.

Неправомерное проведение зачета не освобождает от уплаты процентов

Принятые решения налогового органа о привлечении к ответственности и об отказе в частичном возмещении суммы НДС, заявленной к возмещению, признаны недействительными по решению суда. Инспекция произвела зачет заявленной к возмещению суммы НДС в счет погашения задолженности по налогу правопредшественника. АС Западно-Сибирского округа установил, что требования на данную задолженность выставлены с пропуском срока. Налоговики утратили право на взыскание задолженности правопредшественника, поэтому не вправе были производить зачет в счет ее погашения. Кроме того, инспекция не смогла подтвердить, что уведомила налогоплательщика о зачете НДС в счет каких-либо налоговых платежей. Запись в лицевой карточке к таким доказательствам не относится, поскольку это внутренний документ, который не может служить доказательством проведенного зачета. При таких обстоятельствах суд признал требования общества о взыскании процентов правомерными.

Возбуждение уголовного дела не освобождает налоговиков от обязанности возвратить налог

Инспекция после камеральной проверки приняла решение о возврате НДС. Но деньги на счет так и не поступили. Компания обратилась в ИФНС и УФК с просьбой разъяснить сложившуюся ситуацию. Налоговики оставили письмо без ответа. УФК сообщило, что заявка на возврат и поручение о перечислении денежных средств ему не поступали. Жалоба в УФНС не дала результата. Управление сообщило, что в связи с возбуждением уголовного дела в отношении общества произведена выемка файла с заявкой на возврат. Суды признали бездействия налоговиков незаконными.

Обязанность инспекции по возврату налога может быть исполнена лишь после своевременного направления поручения на возврат налога в органы казначейства и реального поступления этого поручения в УФК. А направление заявки на возврат не может быть приравнено к направлению поручения на возврат.

Выемка следственными органами документа (файла) не является основанием для неисполнения налоговым органом собственного решения и норм НК РФ о возврате налога. Проведение правоохранительными органами проверки общества не влияет на обязанность налогового органа возвратить НДС на основании уже вынесенного решения о возмещении налога. Каких-либо решений об отмене или приостановлении исполнения решений о возврате НДС ни налоговый орган, ни следственные органы не принимали. Поэтому АС Московского округа обязал налоговиков возвратить налог с процентами.

Нарушен срок проверки налогового вычета что это значит

Задержка в проверке декларации

#2 UFNS_4700

#3 fofa.78

#4 UFNS_4700

#5 fofa.78

#6 fofa.78

#7 алена осипова

#8 12345/

#9 fofa.78

#10 fofa.78

#11 UFNS_4700

#12 UFNS_4700

#13 UFNS_4700

#14 r.dolgushev

#15 алена осипова

Налоговый орган нарушил сроки при проверке: последствия для сторон налогового спора в 2023

Основные процедурные сроки: нормы закона

А что на практике?

Нарушение сроков может быть выгодно налогоплательщику?

Что делать, если нарушены сроки камеральной проверки

В какие сроки производится камеральная проверка 3-НДФЛ

Как узнать статус проверки 3-НДФЛ

По каким причинам проверка декларации может длиться более 3 месяцев

Куда обратиться с жалобой на нарушение сроков камеральной проверки

Как получить компенсацию за нарушение сроков

Нарушен срок проверки налогового вычета что это значит

Добавить комментарий Отменить ответ