Косвенные налоги: все, что необходимо знать бизнесу
К косвенным налогам относятся НДС и акцизы, в том числе взимаемые на таможне. Считается, что эти налоги платит покупатель в составе цены товаров, работ или услуг, а бизнес перечисляет их в бюджет. Разбираем, кто и в какие сроки должен платить косвенные налоги.
Что такое косвенные налоги и чем они отличаются от прямых
Прямые налоги — это налог на прибыль компаний, на доходы физических лиц, на имущество. Люди, в том числе предприниматели, и компании перечисляют их в бюджет за свой счет.
Косвенные налоги в РФ — это налог на добавленную стоимость — НДС — и акцизы, в том числе взимаемые на таможне при импорте товаров.
Кто платит косвенные налоги. Продавец на ОСН включает косвенные налоги в цену товара, работы или услуги, а после продажи покупателю уплачивает их государству в установленные сроки, например раз в квартал. Импортеры платят НДС и акцизы на таможне независимо от системы налогообложения, а при перепродаже тоже включают эти налоги в цену товара.
Особенности косвенных налогов. Сумма косвенного налога не зависит напрямую от прибыли бизнеса. Например, человек покупает телефон за 24 000 ₽ в магазине, в его стоимость уже включен НДС — 4000 ₽. Даже если магазин за месяц сработал в минус, 4000 ₽ НДС все равно надо заплатить в бюджет, потому что магазин в этом случае как бы передает налоговой деньги от покупателя.
В таблице собрали примеры прямых и все виды косвенных налогов.
| Прямые налоги | Косвенные налоги |
|---|---|
| Виды налогов | Налог на прибыль |
Налог на имущество
Иногда в обиходе к косвенным налогам относят госпошлины и таможенные платежи, юридически это ошибка. Но так как они часто упоминаются вместе — как дополнительные платежи, помимо налогов с доходов, мы тоже их разберем.
Что такое НДС
НДС — налог на добавленную стоимость, то есть на разницу между стоимостью покупки или производства товара, работы или услуги и ценой его последующей продажи.
Кто обязан платить НДС. Все компании на ОСН — общей системе налогообложения или ЕСХН — едином сельскохозяйственном налоге, налоговые агенты по НДС и импортеры при ввозе товара из-за границы.
Предприниматели и компании на ОСН и ЕСХН, не получившие освобождение от НДС, обязаны всегда отчитываться по налогу. Даже если у них не было продаж, они должны подавать нулевую декларацию по НДС.
Налоговым агентом по НДС может стать любая компания или ИП независимо от системы налогообложения. Например, ИП закупает металлолом у продавца на ОСН. В таком случае предприниматель становится налоговым агентом по НДС и платит налог, даже если ИП работает на упрощенке.
Ввозной НДС должны платить все импортеры товаров в РФ. Ставка будет такая же, какая действует при продаже товара внутри страны.
Кто может не платить НДС с продажи товаров. Предприниматели и компании на УСН или АУСН, предприниматели на патенте и самозанятые ИП.
Есть три ситуации, когда бизнес на ОСН и ЕСХН тоже может не платить НДС:
- ИП или компания не торгует подакцизными товарами, и не превышен лимит по выручке. Для ОСНО выручка должна быть до 2 млн рублей за последние три месяца, для ЕСХН — до 60 млн рублей в 2022 году. В этом случае можно не сдавать декларацию по НДС при условии, что бизнес оформил освобождение от этого налога.
- ИП или компания продает товары, выполняет работу или оказывает услуги из специального списка — например, оказывает медицинские услуги или перевозит пассажиров. Все эти случаи перечислены в ст. 149 НК РФ. Но представлять декларацию по НДС все равно придется.
- Стоимость товаров, работ или услуг, которые продает бизнес, облагается НДС по ставке 0%. Например, экспорт товаров или услуги гостиниц. Но декларацию надо будет сдать и в этом случае.
Ставки НДС. Основная ставка НДС в России — 20%, но есть и льготные ставки.
| Ставка | Товары и услуги |
|---|---|
| 0% | Товары на экспорт и услуги по перевозке за пределы РФ, услуги гостиниц в России. Полный список — в п. 1 ст. 164 НК РФ |
| 10% | Социально значимые товары и продукты, лекарства, товары для детей. Например, сахар, соль, мясная и молочная продукция, подгузники. Полный список — в п. 2 ст. 164 НК РФ |
| 20% | Во всех остальных случаях |
| Расчетная ставка 10/110 | Применяют к авансам под поставку товаров, которые облагаются по ставке 10%. Например, чтобы рассчитать НДС за аванс на поставку сахара, нужно умножить сумму аванса на 10/110 |
| Расчетная ставка 20/120 | Применяют к авансам во всех остальных случаях, аренде госимущества, при перепродаже автомобилей и бытовой техники, купленных у физлиц. Чтобы рассчитать НДС с аванса, нужно умножить его сумму на 20/120 |
Как отчитываться по НДС
Сдача отчетности. Декларацию по НДС сдают раз в квартал, до 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Так, декларацию за первый квартал 2023 года нужно подать до 25 апреля 2023 года.
При ввозе товаров из стран ЕАЭС декларацию по НДС нужно подать до 20-го числа месяца, следующего после ввоза. К странам ЕАЭС относятся Республика Армения, Республика Беларусь, Казахстан и Кыргызстан.
При ввозе товаров из других стран подавать декларацию не надо.
Уплата налога. НДС можно заплатить единовременно вместе с подачей декларации или разделить на три равные части и уплачивать до 28-го числа каждого месяца следующего квартала.
При импорте из стран ЕАЭС разделить на части не получится, всю сумму нужно заплатить до 20-го числа месяца, следующего после ввоза. При импорте товаров из других стран НДС платят сразу на таможне.
Налоговый вычет. Так как НДС — это налог на добавленную стоимость, его нужно платить только с той цены, которую бизнес добавляет к себестоимости своих товаров, работ или услуг, а не со всей их стоимости. Например, НДС можно уменьшить на сумму, которую компания заплатила поставщикам товаров.
Что такое акцизы
Акциз — налог, который добавляется к цене товаров, перечисленных в статье 181 НК РФ. Его платят производители таких товаров внутри страны и импортеры, которые ввозят подакцизный товар в страну.
Кто обязан платить акцизы. Например, акцизы платят производители и импортеры таких товаров:
- алкоголь, этиловый спирт и продукция, которая содержит более 9% спирта, кроме лекарств и косметики;
- табак и сигареты;
- автомобильный бензин и дизельное топливо;
- легковые автомобили;
- мотоциклы с мощностью двигателя свыше 150 л. с.
Если компания или ИП приобретает подакцизный товар у производителя или оптовика, а затем перепродает, то акцизы она не платит.
Кто может не платить акцизы. Если подакцизные товары перемещают между разными подразделениями внутри компании, чтобы изготовить из них другие подакцизные товары, налог платить не нужно.
Компания занимается производством сигарет. С завода сигареты отгружаются на склад филиала, который их продает оптом. С такой передачи акциз платить не надо. Его нужно начислить после продажи сигарет другим оптовикам или розничным магазинам.
Есть исключение: это освобождение не действует, если внутри компании-производителя передается спирт для изготовления алкоголя.
Компания производит спирт. Она передала его своему ликеро-водочному заводу для изготовления спиртного. При такой передаче спирта надо будет заплатить акциз.
Акцизы могут не платить экспортеры-производители, которые продают товары за рубеж. Чтобы получить освобождение от налога, нужно представить в налоговую документы, подтверждающие экспорт. К таким документам относят платежки, выписки, копии контрактов, копии таможенной декларации и транспортных документов.
Освобождение будет действовать только на те товары, которые проданы за границу. Если часть продукции реализуют в России — с нее надо будет заплатить акциз.
Если же подакцизный товар экспортирует не его производитель, то он не платит акциз и может не представлять никакие документы.
Ставки акцизов. В 2023 году действуют два вида ставок:
- Твердая — фиксированная сумма на каждую единицу товара. Она используется чаще всего.
- Комбинированная — когда используют твердую и адвалорную ставку одновременно. В 2023 году ее применяют для сигарет и папирос.
Адвалорная ставка — процент от стоимости товара. На февраль 2023 года адвалорные ставки акциза отдельно не применяются, только в составе комбинированной ставки.
Рассмотрим подробнее, как рассчитывается акциз по твердой ставке.
Мера количества товара зависит от его вида: считается по объему, массе или штучно.
Твердая ставка на игристые вина в 2023 году — 45 ₽ за 1 литр.
Производитель продал торговой сети 7000 бутылок вина.
Сумма акциза, которую производитель включит в цену вина и заплатит после его продажи: 7000 ₽ × 45 ₽ = 315 000 ₽.
Акцизные ставки ежегодно повышают.
Как отчитываться по акцизам
Сдача отчетности. Налоговый период для акцизов — месяц. Декларацию подают до 25-го числа следующего месяца: например, за товары, проданные в октябре, нужно подать декларацию до 25 ноября.
Для каждой категории товаров используется своя форма отчетности, они разные:
- Форма декларации по акцизам на табачные изделия.
- Форма декларации по акцизам на спирт и алкоголь.
- Форма декларации по акцизам на топливо.
- Форма декларации по акцизам на нефтяное сырье.
Отчитываются только о реализованной продукции: если предприятие произвело подакцизные товары, но в этом месяце ничего не продало, декларацию подавать не надо.
При ввозе товаров из стран ЕАЭС декларацию по косвенным налогам нужно подать до 20-го числа месяца, следующего после ввоза. При импорте из других стран декларацию по косвенным налогам не сдают.
Уплата налога. За все товары, кроме алкоголя, заплатить акцизы в бюджет нужно до 28-го числа месяца, следующего за отчетным. При ввозе подакцизных товаров из стран ЕАЭС налог нужно заплатить до 20-го числа следующего месяца, при импорте из других стран — сразу на таможне.
У производителей алкогольной продукции другие сроки. Они должны внести авансовый платеж акциза на спирт, который купят для производства своей продукции. Авансовый платеж за следующий месяц перечисляют не позднее 28-го числа текущего месяца. Документы и выписки, которые подтверждают авансовый платеж, нужно представить в налоговую не позднее 28-го числа текущего месяца.
Налоговый вычет. В некоторых случаях сумму для уплаты в бюджет можно уменьшить на акцизный налоговый вычет — величину акцизов, которую бизнес уже заплатил при покупке подакцизного товара.
Это правило действует, если подакцизный товар купили в России и использовали его как сырье для изготовления другого подакцизного товара, то есть не просто перепродали. При этом акцизная ставка по сырью и по готовой продукции должна зависеть от одинаковых единиц измерения — например, от литров или килограммов. Если в налоговом кодексе прописаны разные единицы, применить акцизный вычет не получится.
Что такое таможенные платежи
Таможенные платежи — это пошлины, таможенные сборы, НДС и акцизы, которые платят ИП и компании при ввозе товаров из других стран в Россию. Юридически это не косвенные налоги, но часто упоминаются вместе с ними. С их помощью государство регулирует рынок товаров внутри страны, чтобы импортные товары не могли полностью замещать отечественные. Без уплаты таможенных платежей товары не выпустят с таможни.
Таможенные пошлины платят за перемещение товара через границу, а таможенные сборы — это платежи за услуги таможни: за хранение груза, сопровождение, оформление документов. Поэтому за один и тот же товар платят и пошлину, и сборы.
Ставки таможенных сборов и пошлин зависят от таможенной стоимости товара. В нее входит все, что нужно заплатить за товар к моменту пересечения границы: цена товара при покупке, расходы на его транспортировку, страховку, услуги посредников. Эту стоимость импортер указывает в декларации.
Ставки таможенных пошлин. Ставки таможенных пошлин зависят от категории товара — какой код товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности ему присвоен. Ставки на товары одной категории могут отличаться в зависимости от страны, откуда товар ввозят.
При перемещениях между странами ЕАЭС таможенные пошлины и сборы не взимаются. В 2023 году в ЕАЭС входят Россия, Армения, Беларусь, Казахстан и Киргизия.
Как и акцизы, ставки таможенных пошлин бывают твердые, адвалорные и комбинированные — рассчитываются либо от количества товара, либо от его таможенной стоимости.
Например, из Германии привезли 12 000 плиток шоколада, содержание какао-масла — 55%. В едином таможенном тарифе ставка на такой шоколад 5%. Таможенная стоимость одной плитки — 60 ₽.
Таможенная стоимость всего товара: 12 000 × 60 = 720 000 ₽.
Таможенная пошлина: 720 000 × 5% = 36 000 ₽.
Ставки таможенных сборов. Ставки сборов фиксированные и зависят от таможенной стоимости товаров, которая заявлена в декларации.
Ставки таможенных сборов, указанные в постановлении правительства
| Таможенная стоимость | Ставка таможенного сбора |
|---|---|
| До 200 000 ₽ | 775 ₽ |
| 200 000,01—450 000 ₽ | 1550 ₽ |
| 450 000,01—1 200 000 ₽ | 3100 ₽ |
| 1 200 000,01—2 700 000 ₽ | 8530 ₽ |
| 2 700 000,01—4 200 000 ₽ | 12 000 ₽ |
| 4 200 000,01—5 500 000 ₽ | 15 500 ₽ |
| 5 500 000,01—7 000 000 ₽ | 20 000 ₽ |
| 7 000 000,01—8 000 000 ₽ | 23 000 ₽ |
| 8 000 000,01—9 000 000 ₽ | 25 000 ₽ |
| 9 000 000,01—10 000 000 ₽ | 27 000 ₽ |
| Более 10 000 000,01 ₽ | 30 000 ₽ |
Как отчитываться по таможенным платежам
Сдача отчетности. Декларацию нужно подать до истечения срока временного хранения товаров, если таможенным кодексом не установлен другой срок.
В 2023 году таможенные декларации подаются только в электронном виде в личном кабинете участника ВЭД на сайте Федеральной таможенной службы.
Уплата налога. Таможенные пошлины и сборы платят авансом, а в день подачи декларации таможня списывает нужную сумму.
Что такое госпошлины
Государственная пошлина — это деньги, которые платят государственным органам или органам местного самоуправления за совершение юридически значимых действий, например за регистрацию компании или за получение лицензии. Размер пошлины фиксированный и указан в налоговом кодексе.
Госпошлина не возвращается, если что-то пошло не так и бизнес не получил то, что хотел. Может быть такое: компания заплатила госпошлину на получение лицензии на торговлю алкоголем в своем продуктовом магазине, но местные органы решат, что магазин не соответствует требованиям и не может получить лицензию. Когда помещение приведут в порядок в соответствии с требованиями, придется уплатить госпошлину снова.
Бесплатно откроем ООО с одним учредителем
- Без посещения налоговой и привязки к прописке
- Подготовим документы за вас
- Бесплатно после регистрации откроем счет для бизнеса
Виды косвенных налогов
Знаете, что каждый раз, покупая товары в магазине, вы вносите свой вклад в бюджет государства? Эти «незаметные» налоги называются косвенными. В статье мы подробно расскажем про их виды, а также о том, кто, как и зачем их платит.
- Какими бывают налоги
- Отличие косвенных и прямых налогов
- Соотношение налогов
- Виды косвенного налога
- НДС
- Акцизы
- Таможенные сборы
- Государственные пошлины
Какими бывают налоги
Не секрет, что доход государства складывается из различных налогов и сборов.
Существует две большие группы налогов – прямые и косвенные. Также их иногда называют непосредственными и опосредованными.
- Кпрямым относятся налоги с дохода, имущества, земли. Известный пример прямого налога – это 13%, уплачиваемые с доходов физлиц, или плата за владение землей.
- К косвенному налогообложению относятся налоги на добавленную стоимость, сокращенно НДС, таможенные сборы, государственные пошлины, акцизы.
Кратко о том, для чего нужны косвенные налоги, – чтобы пополнять бюджет государства, финансово обеспечивать жизнедеятельность страны, поддерживать реализацию внешней и внутренней политики.
Отличие косвенных и прямых налогов
Понять, по какому принципу налоги разделили на эти группы, можно из названий.
Прямые платят непосредственно из своих средств. Получили вы зарплату и отдали 13% государству. Или купили машину и сами заплатили за нее транспортный налог.
А кто тогда платит косвенные налоги? В этом случае удар на себя берет покупатель, то есть посредник. Например, на товар или услугу изначально делают надбавку. А после того как покупатель заплатит за них, выделенную для государства долю отправят в бюджет.
Кроме того, сумма косвенного налога не зависит от прибыли и бизнеса в целом, ведь платят покупатели. А бизнес отчитывается перед государством и передает средства в ФНС. И совершенно не важно, есть у него прибыль в этом месяце или нет.
Обязательны косвенные налоги или нет? В России этот вид сборов автоматически закладывается в стоимость товаров и услуг. Никто не заставляет нас приобретать в магазинах продукты, одежду или алкоголь. Но как только мы их покупаем, то сразу оплачиваем косвенный налог.
Стоит понимать, что если государство решило взимать налоги опосредованно, увернуться от них получится, только снизив потребление.
А если не хотите терять в себе шопоголика, извлекайте из этого выгоду. Проще всего экономить на покупках с картой «Халва».
Карта «Халва» — универсальный финансовый инструмент. Используйте свои средства, получайте кешбэк с покупок до 10% и доход на остаток собственных средств по карте до 15%, а также открывайте вклады под выгодный процент. Вы можете взять заемные средства и потратить их на покупки в рассрочку до 24 месяцев. Оформите Халву в пару кликов, и курьер привезет ее вам!
Соотношение налогов
Оба вида налогов направляются в государственную казну. Но их соотношение может быть разным. Каждая страна сама определяет эту долю и может менять ее при необходимости.
В мире можно выделить четыре базовые модели налогообложения.
- В приоритете прямые налоги, в основном подоходный с физлиц.
Англосаксонская модель. Как правило, в странах, которые ее используют, стабильная экономика и курс валют, невысокая инфляция, у граждан высокие доходы.
Эту модель можно увидеть в Австралии, Великобритании.
- Превалируют косвенные, в основном НДС.
Евроконтинентальная модель. Кроме высокой доли налогов, уплачиваемых потребителями, часто характеризуется еще и высокими отчислениями на социальное страхование. Налоговая нагрузка достаточно серьезная и для физлиц, и для юрлиц.
Эту модель можно увидеть в Германии, Швеции.
- Упор на косвенные поступления, которые синхронизируются с инфляцией.
Латиноамериканская модель. Из-за сильных скачков инфляции государству приходится постоянно держать руку на пульсе и искать способы сохранить поступления в бюджет. Проще всего сделать это за счет гибких опосредованных налогов. Общая налоговая нагрузка при этом средняя.
Латиноамериканскую модель можно увидеть в Чили, Перу, Боливии.
- Примерно равная пропорция прямых и косвенных.
Смешанная модель. Позволяет распределить риски и не зависеть от определенного вида сборов. Уровень налоговой нагрузки средний, может периодически смещаться в сторону юрлиц или обычных граждан. Во время кризисов нагрузка может расти.
Модель характерна для России, Испании, Италии.
Виды косвенного налога
Рассмотрим подробнее виды косвенных налогов.
НДС
Косвенным налогом на добавленную стоимость облагаются товары, услуги, работы и имущественные права. Он вносит большой вклад в казну нашего государства – более 60%.
Платят его предприниматели и организации, но не сами, а через покупателя. Налог рассчитывается на разницу между себестоимостью и конечной ценой.
Например, себестоимость торта 300 рублей, а в магазине он стоит 500 рублей. Процент налога рассчитают только с 200 рублей.
НДС вводится для каждого последующего покупателя, как бы по цепочке. Рассмотрим на примере.
Компания «Бук» делает и продает комоды под старину.
1. Сначала поставщик продает «Буку» дерево.
Себестоимость 5000 рублей.
Наценка 2000 рублей.
НДС = 20% × 2 000 = 400 рублей.
Итоговая стоимость 7400 рублей.
2. «Бук» продает готовый комод покупателю.
Себестоимость 30 000 рублей.
Наценка 20 000 рублей.
НДС = 20% × 20 000 = 4000 рублей.
Итоговая стоимость 54 000 рублей.
Казалось бы, в бюджет уходит слишком много. Сначала заплатил первый участник цепочки, потом второй и так далее. На деле, чтобы не платить за один товар дважды, существуют вычеты. Итоговый НДС равен разнице между исходящим (4000 рублей) и входящим (400 рублей). Получается, что к оплате выходит 3600 рублей.
Что такое НДС и как его посчитать
На разные категории товаров действуют разные ставки.
- Чаще всего ставка равна 20%. Причем до 2019 года она была меньше – 18%.
- На социально значимые товары ставка снижена до 10%. К примеру, это продукты, товары для детей, лекарства, периодика, авиаперевозки.
- Есть категории, для которых ставка равна 0%. Например, космическая отрасль, международные перевозки, транспортировка нефти и газа.
Самый высокий НДС – в Венгрии – 27%, в Дании, Норвегии и Швеции – 25%, в Исландии – 24%. А самый низкий – в Сингапуре – 7%, в Швейцарии – 7,7%.
Акцизы
Акциз – это плата с проданной продукции, вводимая на определенные категории. Как правило, в категории входит что-то из разряда «излишеств» и не самых полезных удовольствий. Самые известные подакцизные товары – алкоголь и табак.
С помощью акцизов государство может влиять на количество покупаемых товаров. Так, например, акциз на сигареты растет с высокими скоростями. За последние десять лет он вырос более чем в 10 раз. Из-за этого средняя стоимость пачки сигарет в России поднялась с 25 рублей до 120.
Кроме разных «вредностей», акцизы также распространяются на легковые авто, топливо, нефть и газ.
Для акцизов действуют следующие виды ставок: твердые, адвалорные и комбинированные. Они пересматриваются каждый год и, как правило, растут.
- Твердой называют фиксированную ставку. Исчисляется она в рублях на единицу товара.
Например, ставка на 1 литр шампанского в 2022 году – 43 рубля. Значит, винодел, который произвел 3000 литровых бутылок, после их продажи заплатит в казну 43 × 3000 = 129 000 рублей.
- Процент от стоимости товара называют адвалорной ставкой. Она установлена в отношении некоторых нефтепродуктов. Также применяется в составе комбинированной.
- Комбинированная ставка – это сумма двух предыдущих. Она применяется к табачным изделиям.
Например, компания «Черт из табакерки» продала 5000 пачек сигарет (выходит 100 000 штук из расчета 20 штук в пачке) по цене 120 рублей за одну.
Твердая ставка в России на 2022 год равна 2454 рубля за тысячу штук. Адвалорная – 16% от расчетной стоимости. Минимальный порог равен 3333 рубля за тысячу штук.
- Сумма по твердой ставке: 100 000 / 1000× 2 454 = 245 400.
- Сумма по адвалорной ставке: 120× 5000× 16% = 96 000.
- Итого 245 400 + 80 000 = 341 400.
- Сравним с минимальным порогом. 341 400 / 100 = 3414.
Так как расчетный акциз оказался больше указанного в законе минимума, к уплате пойдет бóльшая сумма, а именно 3414 рублей.
А если бы пачка стоила 100 рублей за штуку, расчетный акциз оказался бы меньше и платить пришлось бы 333 300 рублей.
Таможенные сборы
Это разновидность НДС, которую называют ввозной. Она распространяется на товары, которые ввозят на территорию РФ.
А разновидность НДС, о которой мы писали выше, называют внутренней.
Для этого налога нет установленной ставки. Как Россия договорится со страной-импортером, так и будет.
В России высокие пошлины на ввоз авто. Если вы хотите купить машину, но накопить не получается, рассмотрите автокредит от Совкомбанка.
Мечтаете о новом автомобиле? Пора действовать! Купите новую или подержанную машину в салоне или напрямую у владельца, а деньги на покупку одолжит Совкомбанк. Кредит позволит быстро и легко пересесть за руль того авто, на покупку которого не хватало средств. Удобный калькулятор на сайте поможет рассчитать сроки и сумму платежей. Заполните заявку онлайн — это занимает меньше минуты. С вами свяжется сотрудник банка для уточнения деталей и быстрого решения.
Государственные пошлины
Госпошлины тоже относятся к косвенным налогам. Это те деньги, которые вы платите, чтобы зарегистрировать брак, оформить загранпаспорт, поставить машину на учет в ГИБДД, и за другие услуги государства.
Кто платит косвенные налоги
НДС платят компании на ЕСХН , импортеры при ввозе товара в РФ, а также налоговые агенты по НДС. Стать налоговым агентом может индивидуальный предприниматель или организация с любой системой налогообложения.
Орел или решка: как выбрать систему налогообложения
Платить НДС не нужно, если юрлицо или ИП проводит операции, перечисленные в статье 149 Налогового кодекса РФ, не торгует подакцизными товарами и не превышает ограничений по выручке.
Акцизы платят производители и импортеры подакцизных товаров.
Акцизы не платят производители при экспорте товара за границу. Для этого нужно подтвердить экспорт в ФНС. А если экспортом занимается не производитель, то он не платит и не предоставляет документы.
Также платить акцизы не нужно, если товар передвигается в рамках одной компании. Например, производитель выпустил табак и передает его своему подразделению, чтобы оно занялось дальнейшими продажами. В этом случае акциз платят только для продажи конечного продукта. Если дело касается спирта для производства алкоголя, правило не работает.
Особенности косвенного налога
Подведем небольшой итог и перечислим особенности косвенного налога в России.
Деньги государству поступают от покупателя, но передает их бизнес.
Большинство граждан не догадываются, когда, как и сколько они платят в качестве налога.
Так как опосредованные сборы заложены в товары и услуги, их просто нельзя не оплатить.
Косвенные налоги в России составляют значительную долю поступлений в бюджет. Государство может быстро пополнить казну, увеличив ставки для продаваемых товаров и услуг.
Больше денег поступает с самых распространенных товаров.
ФНС получает деньги в короткие сроки.
В Налоговом кодексе подробно расписаны виды и ставки, а формулы для расчета максимально простые.
100 юаней — самая грязная банкнота в мире. На ней ученые обнаружили более 180 000 бактерий.
Другой фактПреимущества и недостатки
Когда мы знаем все особенности, несложно выделить плюсы и минусы косвенного налога. Здесь все довольно прозрачно.
Для граждан это всего лишь дополнительная финансовая нагрузка, которая увеличивает стоимость приобретаемых вещей.
Для бизнеса косвенные налоги – это тоже нагрузка, но не финансовая, а организационная. Кроме дополнительной отчетности это еще и фактор, который усложняет формирование цен.
Для государства преимуществ много, а недостатков нет.
- Налог большой и незаметный.
- Его платят все и не могут избежать.
- Чем больше потребление, тем больше поступлений.
- Колебания даже в 1-2% в бóльшую сторону способны существенно пополнить бюджет.
- Это хороший рычаг давления на потребление тех или иных товаров и услуг.
Мы рассказали вам о косвенных налогах и надеемся, что теперь все тайное для вас стало явным. Зная о скрытых налогах и их ставках, вы можете подсчитать, какой вклад вносите в бюджет государства, и почувствовать свою значимость в его развитии.
Косвенные налоги (Т. Ботанова, начальник отдела косвенных налогов Налогового комитета по Ауэзовскому району)
В настоящее время в действующем Кодексе Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) отсутствуют понятия и определения терминов «прямые и косвенные налоги», однако и в теории налогообложения, и в налоговой терминологии эти понятия применяются.
В действовавшем до 1 января 2002 года Законе Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее — Закон о налогах) все налоги делились на прямые и косвенные.
Согласно подпункту 32 статьи 5 Закона о налогах прямые налоги — это налоги, уплачиваемые непосредственно с доходов или имущества налогоплательщика. Важнейшими преимуществами данных налогов являются следующие:
1. Прямые налоги дают государству верный и определенный по величине налог. Действительно, если в стране экономическая стабильность, отсутствуют промышленные кризисы и нет войны, то доходы населения в таком обществе увеличиваются, а значит, размеры налогов в абсолютном отношении возрастают. В равномерно развивающемся обществе прямые налоги являются твердым и постоянным источником доходов.
2. Прямые налоги могут точнее учитывать реальную платежеспособность налогоплательщика, чем все другие. Так, в подоходном налоге устанавливается шкала прогрессивности от необлагаемого минимума до максимальной ставки, тем самым существует возможность реализации принципа социальной справедливости.
При платеже прямых налогов государство непосредственно вступает в контакт с носителями налога и точно может определить его обязанности как гражданина. Носитель налога ощущает, какая доля дохода изымается государством, и может контролировать это изъятие. Он сам заинтересован в правильном ведении своих финансовых дел. Косвенные же налоги зачастую могут оставаться неизвестными большинству плательщиков, уплата их производится незаметно.
3. Прямые налоги в основном взимаются с личного дохода, при этом они не могут повлиять на экономику в целом. Косвенные налоги же взимаются повсеместно, перекладываются, и в силу этого опасны непредсказуемостью своего влияния на различные сферы экономики.
Однако прямые налоги не всегда могут отразить динамику и специфику некоторых экономических явлений. В силу этого использование косвенных налогов также обеспечивает ряд определенных выгод. Каково же содержание косвенных налогов?
Согласно подпункту 18 статьи 5 Закона о налогах косвенные налоги это налоги (налог на добавленную стоимость (НДС) и акцизы) на товары и услуги, устанавливаемые в виде надбавки к цене или тарифу, непосредственно не связанные с доходами или имуществом налогоплательщика. В теоретическом плане помимо НДС и акцизов к косвенным налогам относятся также и таможенные пошлины. При покупке подакцизного импортного товара, например, пачки сигарет зарубежного производства, продавец вкладывает в цену товара уплаченные на таможне НДС, акциз и таможенные пошлины. Покупатель, приобретая этот товар, тем самым оплачивает все косвенные налоги, которые в государственный бюджет попадают через продавца.
Какие же преимущества косвенных налогов перед прямыми обусловливают их широкое применение? К ним можно отнести следующие:
1. Косвенные налоги, если рационально и эффективно их применять, могут приносить очень большие финансовые поступления государству. Показательный пример — налог на добавленную стоимость, который в настоящее время стал одним из основных источников бюджетных поступлений.
2. Косвенные налоги взимаются малыми, незначительными долями, а потому менее чувствительны для плательщиков, чем прямые, которые сразу требуют уплаты более или менее значительной суммы.
3. Уплата косвенных налогов, если только они падают не на предметы первой необходимости, производится лишь в те моменты, когда у плательщика есть деньги, так как на этот факт указывает приобретение предмета второстепенной важности, с которым и соединяется взимание налога. При прямых же налогах могут потребовать уплаты именно в тот момент, когда плательщик нахо-дится в затруднительном положении, отчего возникает соблазн уклониться от налога.
Косвенные налоги предпочтительнее для государства тем, что налогоплательщик практически не может от них уклониться.
Прямые, как бы тщательно они не были продуманы, всегда создают возможность для уклонения от их уплаты. Косвенные налоги собираются гораздо легче, чем прямые, ведь носителями налога является большое количество людей, а выплачивает его, как правило, производитель или покупатель, число которых значительно меньше.
Такие преимущества косвенных налогов зачастую приводят к их очень широкому, можно сказать, повсеместному использованию, а это может привести к ряду негативных последствий. Поэтому важно найти рациональное соотношение между прямыми и косвенными налогами.
В частности, косвенному обложению должны подлежать главным образом предметы второстепенной необходимости. Как уже отмечалось, косвенные налоги приводят к увеличению цены, а государство во избежание обнищания населения, голода, увеличения заболеваемости населения из-за хронического недополучения необходимых продуктов питания должно поддерживать достаточно низкие цены на товары первой необходимости. Поэтому эти товары не должны облагаться налогами, иначе начнет стремительно падать уровень жизни, особенно малоимущих, что в конечном счете приведет к социальному взрыву.
Не следует злоупотреблять распространением косвенных налогов, а также их величиной, так как повсеместное их применение и увеличение приводит к удорожанию товаров, тем самым сокращая рост доходов населения, а значит, снижая и доходы от уплаты налогов. Налоги не должны переходить той границы, за которой из-за чрезмерного уменьшения потребления доход от обложения начинает падать.
Необходимо дифференцировать косвенные налоги в зависимости от качественных характеристик и ценовых параметров. Здесь целесообразно вводить прогрессивное косвенное налогообложение, которое способствовало бы удовлетворению той или иной потребности независимо от платежеспособного спроса. В то же время качественный уровень удовлетворения потребности в данном товаре зависит от платежеспособного уровня — чем он выше, тем более качественный товар может приобрести потребитель, естественно, по более высокой цене.
В силу вышеперечисленных преимуществ именно косвенные налоги выступают одним из эффективных методов государственного регулирования.
Влияние налогов на экономику рыночного типа изучается сравнительно недавно и до сих пор представляет собой сложную задачу для экономистов. Общепризнанным на сегодняшний день является то, что налоги выступают активным инструментом государственного регулирования экономики. Возрастание роли государственного регулирования в целом и посредством налогов в частности обусловлено тем, что уже во второй половине XX века была установлена объективная необходимость сочетания саморегулирующихся механизмов экономики с регулирующими функциями государства. Как показал опыт функционирования саморегулирующейся экономики, она не в состоянии решить ряд проблем, в частности, предотвратить тяжелейшие кризисы, отбрасывающие экономику назад и приносящие с собой колоссальные потери всех видов ресурсов; обеспечить осуществление социальной политики и т.п. В силу этого государство берет на себя регулирующие функции на макроуровне в области экономики, социальной сферы и политики. Прогресс всех развитых стран в значительной мере объясняется рациональным сочетанием саморегулирующихся механизмов и государственного регулирования в экономике. Воздействуя на экономику посредством налогов, государство в первую очередь способствует сбалансированности экономики, решению социальных проблем.
В частности, политика налогообложения изменяет поведение производителей и потребителей в том или ином направлении.
Нередко на рынке возникают ситуации, отрицательно влияющие на всех членов общества или сам рынок, который оказывается не в состоянии выделить необходимые ресурсы на выпуск товаров и услуг, экономически и социально оправданных для общества. И тогда, естественно, необходимо вмешательство государства. Такая ситуация в экономической литературе получила название внешних эффектов. Само понятие «внешний эффект» отражает такое экономическое явление (как отрицательного, так и положительного характера), которое возникает при невозможности оказать какое-либо воздействие на процесс через рынок, его саморегулирующиеся механизмы.
Рассмотрев общие принципы применения и воздействия на экономику косвенных налогов, перейдем к конкретному рассмотрению каждого из них.
1. Налог на добавленную стоимость (НДС)
Налог на добавленную стоимость — это налог, который взимается со стоимости, добавленной предприятиями в ходе своей деятельности к стоимости товаров и услуг, приобретенных им у других предприятий.
Налог на добавленную стоимость возник сравнительно недавно. Французский экономист М. Лоре в 1954 г. предложил ввести совершенно новый вид налога — НДС — в качестве альтернативы налогу с оборота. НДС быстро перешел из теории в практику, и уже в 1967 г. была разработана специальная директива Европейского экономического сообщества (ЕЭС) по поэтапному введению НДС странами — членами ЕЭС. Более того, за счет отчислений от поступлений НДС предполагалось финансировать общий бюджет ЕЭС. Вскоре наличие в налоговой системе страны НДС стало одним из обязательных условий членства в ЕЭС. К примеру, присоединение к Европейскому союзу Финляндии потребовало введения Финляндией с июля 1994 г. НДС, хотя ранее НДС в этой стране отсутствовал, его роль выполнял налог с производителей в обрабатывающей промышленности.
Основными задачами гармонизации косвенных налогов в ЕС стали: устранение фискальных границ внутри сообщества и сближение ставок НДС. До 1997 г. предполагалась отмена НДС при экспорте-импорте внутри ЕС. Для преодоления заинтересованности стран ЕС в поступлениях от НДС в свой национальный бюджет основной акцент должен быть сделан на ликвидации диспропорций в налоговых ставках и введении клиринга по НДС.
Чтобы сблизить ставки НДС, с января 1993 г. в ЕС была введена минимальная стандартная ставка налога в 15%. Кроме того, в ряде стран применяются для определенных продуктов пониженная и повышенная ставки. Экспорт из ЕС в третьи страны и экспорт из одной страны — члена ЕС в другую свободен от обложения НДС. Реальную картину состояния гармонизации ставок НДС в странах ЕС видно из таблицы — средняя стандартная ставка налога, составляя 19,3%, в принципе, соответствует изначальным установкам (14-20%).
Для дальнейшего развития интеграционных процессов внутри ЕС, специализации каждой страны в какой-либо конкретной отрасли экономики, предполагается ввести систему клиринга по НДС внутри сообщества. Клиринг должен возместить избыток доходов от НДС стран-импортеров перед странами-экспортерами, которые при экспортно-импортных операциях несут определенные бюджетные потери (экспорт освобождается от обложения НДС). Каждая страна должна вести сбор информации об уплате НДС по всем своим экспортно-импортным операциям, а избыток поступлений от НДС согласно системе клиринговых расчетов подлежит перераспределению между странами членами сообщества, получившими отрицательные сальдо НДС по внешнеэкономическим операциям. Компенсации должны проводиться ежемесячно через центральный счет ЕС по НДС.
Этот налог очень быстро получил свое широкое распространение и является важной составной частью налогово-бюджетных систем стран, принявших НДС. В 1977 году ЕЭС приняло специальную директиву об унификации правовых норм, регулирующих взимание НДС в странах — членах сообщества (шестая директива), в которой НДС утверждался в качестве основного вида косвенного налога и устанавливалось его обязательное введение для всех стран — членов ЕЭС. В 80-е годы НДС начинают включать в свои налоговые системы государства Азии, Америки и Африки.
В начале 90-х годов НДС начал применяться в восточноевропейских странах, включая государства СНГ.
У нас в Казахстане НДС заменил ранее применявшиеся налог с оборота и налог с продаж. Закон Республики Казахстан «О налоге на добавленную стоимость» № 1041-XII был принят 24 декабря 1991 года и в виде общегосударственного налога был включен в налоговую систему Республики Казахстан Законом Республики Казахстан от 25 декабря 1991 года № 1072-XII «О налоговой системе в Республике Казахстан». Ставка НДС, установленная этим законом, была довольно высокой — в статье 6 закона первоначально было записано, что уплата налога на добавленную стоимость производится по единой ставке, действующей на территории государств — членов Содружества Независимых Государств, в размере 28 процентов.
Первоначально Закон «О налоге на добавленную стоимость» состоял всего лишь из 12 статей и представлял собой документ объемом в 6 страниц. Также относительно небольшой была и инструкция по его применению. По мере накопления опыта независимого самостоятельного существования все законодательство Республики Казахстан совершенствовалось, в какой-то мере усложнялось, соответственно, увеличиваясь в размерах. Эта тенденция не обошла стороной и Закон «О налоге на добавленную стоимость», который со всеми дополнениями и изменениями, внесенными в него, был включен в виде раздела III «Налог на добавленную стоимость» в Указ Президента Республики Казахстан, имеющий силу Закона, «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 24 апреля 1995 года № 2235 (далее — Указ о налогах), введенный в действие с 1 июля 1995 года. В первоначальной редакции Указа о налогах (статья 66) ставка налога была установлена в размере 20 процентов, затем с 1 июля 2001 г. была установлена в размере 16 процентов.
Раздел по НДС, как и весь Указ о налогах, подвергался различным изменениям и дополнениям, и в виде раздела 8 «Налог на добавленную стоимость» включен в Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс), принятый 12 июня 2001 года и вступивший в действие с 1 января 2002 года. В Налоговом кодексе ставка НДС сохранена в размере 16 процентов. Раздел по НДС в Налоговом кодексе существенным образом как по объему, так и по содержанию отличается как от Закона «О налоге на добавленную стоимость» 1991 года, так и от соответствующего раздела Указа о налогах. Это связано как с изменениями и дополнениями, внесенными в него за прошедшие 10 лет, а также с включением в Налоговый кодекс ряда положений, существовавших ранее в инструкциях по применению НДС (N№ 37 и 117).
Республики бывшего Советского Союза и стран Совета экономической взаимопомощи (СЭВ) в различное время ввели у себя налог на добавленную стоимость.
Грузия ввела НДС в 1993 г., заменив им налог с оборота и налог с продаж. Базовая ставка НДС составляет 20% и применяется ко всем предприятиям с годовым оборотом не менее 20000 лари. На муку и хлебобулочные изделия НДС установлен в размере 10%. Товары, произведенные за пределами СНГ и предназначенные для реэкспорта, облагаются по нулевой ставке. Для импортируемых товаров ставка НДС составляет 20%, однако детское питание и оборудование для компаний, выпускающих товары на экспорт, освобождены от обложения НДС. Товары, импортируемые из стран СНГ, за исключением бензина, также освобождены от обложения НДС.
В течение 1996-1997 гг. большинство освобождений от обложения НДС было ликвидировано, и в настоящее время они распространяются лишь на ограниченное число товаров и услуг. Вместе с тем система сбора налогов в Грузии весьма несовершенна, а нарушения налогового законодательства широко распространены.
В Кыргызстане ставка НДС составляет 20 процентов и применяется ко всем юридическим лицам с годовым оборотом, превышающим уровень, устанавливаемый правительством. Некоторые виды деятельности освобождены от обложения НДС. К таким видам деятельности, например, относятся: сдача в аренду земельных участков (за исключением участков, предназначенных под автомобильные стоянки), сдача в аренду недвижимости (за исключением случаев его использования под гостиницы, мотели или автостоянки), производство сельскохозяйственной продукции, оказание финансовых услуг (управление инвестиционными фондами, операции с иностранной валютой, операции с облигациями и ценными бумагами, операции, связанные с переводом денежных средств, страхование жизни и пенсионное страхование), транспортные услуги (за исключением такси), услуги, предоставляемые почтовыми учреждениями и коммунальные услуги (энерго-, водоснабжение и т.п.) Помимо того, от обложения НДС освобождаются услуги, предоставляемые некоммерческими организациями, и услуги, предоставляемые таким организациям.
Существует также несколько изъятий от обложения НДС, связанных с импортом товаров. Это относится к гуманитарной помощи, импорту товаров, подлежащих реэкспорту в течение 12 месяцев, транзитным товарам, товарам, которые были ранее экспортированы и теперь импортируются той же компанией, к импорту учебных пособий, детского питания, медикаментов.
Экспортируемые товары облагаются по нулевой ставке за исключением товаров, экспортируемых в страны — члены СНГ.
В России Закон о налоге на добавленную стоимость был принят в декабре 1991 г. Плательщиками НДС первоначально являлись все юридические лица и предприниматели, если их выручка от реализации товаров (услуг) превышала установленный предел. Стандартная ставка НДС составляла 28%, а пониженная — 15%. Финансовые, образовательные и религиозные услуги были освобождены от обложения НДС. Помимо того, от обложения НДС освобождались экспорт товаров и услуг, городской транспорт, квартирная плата, услуги в области НИОКР, предоставляемые по государственному заказу, производство некоторых видов продовольствия, а также производство товаров на предприятиях, где свыше 50 процентов занятых составляют инвалиды.
В конце 1992 г. были приняты новые законы. С 1 января 1993 г. ставки обложения НДС были снижены: до 10% — на товары для детей и продовольствие и до 20% — на все остальные товары. Начиная с февраля 1993 г. обложению НДС подлежали также импортируемые товары (за исключением продовольствия, медицинского и научного оборудования); при этом НДС рассчитывался на основе таможенной стоимости товара, увеличенной на размер таможенной пошлины и акцизного сбора. Был составлен новый перечень товаров и услуг, освобождаемых от обложения НДС (этот перечень сохранялся в неизменном виде до начала 1995 г.) В него включались: экспортируемые товары и услуги, стоимость имущества государственных предприятий, которое было приобретено в ходе приватизации, стоимость квартир и домов, принадлежащих населению, операции с иностранной валютой и денежными средствами (за исключением брокерских и посреднических услуг), услуги в области жилищного строительства, образования и в научно-исследовательской сфере, спортивные, театральные и развлекательные мероприятия, оборот казино и игровых автоматов, стоимость культурно- и социально-значимого имущества, медицина и медицинские услуги, а также товары и услуги, производимые на предприятиях, где свыше 50 процентов занятых составляют инвалиды.
В 1994 г. произошли два важных изменения. Во-первых, в налоговую базу НДС были включены все финансовые средства, получаемые от других предприятий (за исключением взносов в уставной капитал и в фонды совместной деятельности). Во-вторых, от уплаты НДС были освобождены физические лица, зарегистрированные как предприниматели. Кроме того, с 1 января 1994 г. был введен специальный налог для финансирования различных отраслей экономики. Доходы от поступлений данного налога использовались в соответствии с решениями правительства. Ставка этого налога составляла 3%.
В начале 1995 г. ставка этого налога была сокращена с 3% до 1,5%, а с 1996 г. данный налог был отменен. Некоторые изменения произошли и в перечне изъятий из налогообложения. От обложения НДС более не освобождались услуги в области жилищного строительства.
В соответствии с новым указом президента Российской Федерации (май 1997 г.), от обложения НДС освобождаются следующие товары и услуги: товары, импортируемые в Россию в качестве взноса в уставной капитал компаний с участием иностранного капитала; техническое оборудование, импортированное для целей медицинского производства; товары, поступающие в порядке технической помощи; экспортируемые товары; услуги по транспортировке иностранных товаров через территорию России.
На Украине НДС был введен довольно рано, в 1992 г., но его введение не сопровождалось соответствующей административной подготовкой. НДС заменил налог с оборота и налог с продаж. Первоначально ставка НДС составляла 28%, а число изъятий было весьма невелико. Однако постепенно число освобождений от уплаты НДС возрастало. Импортируемые товары подлежали обложению НДС лишь в случае их продажи. В 1994 г. ставка НДС была снижена до 20%, однако существенные налоговые льготы были предоставлены угольной промышленности, топливно-энергетическому сектору, операциям с ценными бумагами, сделкам с иностранной валютой, услугам по страхованию и другим видам услуг.
Венгрия ввела НДС еще раньше -в январе 1988 г. Первоначально применялись три различные ставки НДС: стандартная ставка в 25% и две пониженные ставки (15% и нулевая). Впоследствии пониженная ставка была уменьшена до 12%. Плательщиками НДС являются предприятия с годовым оборотом, превышающим 2 млн форинтов (около 9 тыс. долл. США). Как и в других странах, в Венгрии существуют определенные изъятия из обложения НДС: не облагаются сельскохозяйственное производство, образование, почтовые услуги, теле- и радиовещание, сфера культуры.
Нулевая ставка НДС применяется к вывозимым товарам, медикаментам и продуктам диетического питания. Пониженная ставка применяется в отношении электро-, газо- и водоснабжения, медицинских инструментов, книг, газет, молочных продуктов, мяса, растительного масла и гостиничных услуг. Реализация остальных товаров и услуг облагается НДС по стандартной ставке в 25%.
В Польше новый закон о НДС и акцизных сборах был принят в июле 1993 г. Он заменил собой старые законодательные акты от 1972 г. (закон о налоге с оборота) и от 1982 г. (закон о налогообложении государственных предприятий). Налоговая база НДС определяется на основе стоимости товаров и услуг, реализованных на территории Польши. Предприятия и физические лица — индивидуальные предприниматели освобождаются от уплаты НДС, если их годовой оборот не превышает 80 тыс. новых злотых (примерно 23 тыс. долларов США). Ставки налога составляют 22%, 7% и 0%. Пониженная ставка (7 процентов) применяется к следующим товарам и услугам: оборудование для инвалидов, медицинское оборудование, товары для детей, большинство продовольственных товаров, товары, связанные с охраной здоровья, издание книг и газет, строительство, телекоммуникации, транспортные услуги (за исключением городского общественного транспорта и такси). Нулевая ставка применяется к товарам сельскохозяйственного назначения и к экспортируемым товарам. Исключение составляют сельскохозяйственные продукты, не подвергавшиеся переработке, изделия ремесленного производства, банковские, страховые и почтовые услуги, теле- и радиовещание, городской общественный транспорт, такси, образование, здравоохранение и социальное обеспечение, водоснабжение, услуги в сфере НИОКР, а также услуги, связанные с культурой, спортом и рекреацией.
К числу товаров, облагаемых акцизным сбором, в частности, относятся: сырая нефть и бензин, оружие, автомобили, алкогольные напитки, пиво, вино, соль, ювелирные изделия, яхты, жевательная резинка, табак и табачные изделия, шубы, электронное оборудование и видеокамеры. Ставки акцизов могут варьироваться от 25% до 95% для производителей и от 40% до 1900% — для импортеров.
НДС был введен в Чехии в январе 1993 г. Первоначально применялись три налоговых ставки: 23%, 5% и 0%. Стандартная ставка была впоследствии снижена до 22%, и в настоящее время действуют три ставки: стандартная ставка в 22% и две пониженные ставки (5% и нулевая). В Чехии также действует ряд изъятий из обложения НДС. Плательщиками НДС являются фирмы с годовым оборотом, превышающим 750 000 крон (несколько более 22 000 долл. США). Ниже приведены ставки НДС, применяемые к различным видам товаров и услуг.
Следующие товары и услуги облагаются по стандартной ставке (22%):
все товары за немногими исключениями;
услуги в области оптовой и розничной торговли, гостиничного сервиса, общественного питания, автомобильного грузового транспорта и коммерческие услуги.
Пониженная (5%) ставка НДС применяется: к живому скоту, мясу, рыбе, молоку и молочным продуктам, растительному маслу, сахару, книгам, медикаментам, газетам, медицинским инструментам, оборудованию для инвалидов и к видам услуг, не перечисленным выше.
Нулевая ставка применяется к вывозимым товарам.
Следующие виды услуг не подлежат обложению НДС: банковские, страховые и почтовые услуги, теле- и радиовещание, продажа и аренда зданий (за исключением вновь построенных), услуги в сфере образования, здравоохранения и социального обеспечения.
Начальник отдела косвенных налогов
Налогового комитета по Ауэзовскому району
Косвенные налоги что к ним относится
https://ria.ru/20211109/nalogi-1758310975.html
Косвенные налоги: что это такое, виды и особенности уплаты
Косвенные налоги 2023: что это такое, виды, примеры, отличие от прямых
Косвенные налоги: что это такое, виды и особенности уплаты
Косвенный налог – это форма фискального платежа, который относится к скрытым отчислениям в бюджет государства. Он затрагивает как физических лиц, так и. РИА Новости, 10.03.2023
2021-11-09T20:50
2021-11-09T20:50
2023-03-10T19:13
МОСКВА, 9 ноя — РИА Новости. Косвенный налог – это форма фискального платежа, который относится к скрытым отчислениям в бюджет государства. Он затрагивает как физических лиц, так и юридических, и несмотря на то, что заложен в стоимость товаров и услуг, доходом организации не является. О том, что это за сбор, каких он бывает видов, примеры прямых и косвенных налогов и каким из них считается налог на прибыль, – в материале РИА Новости.Косвенные налогиКосвенный налог – это обязательное отчисление денежных средств государству, которое производители включают в стоимость товара или услуги. Проще говоря, его платит не само предприятие, а потребитель. В задачу организации входит лишь собрать необходимую сумму и перечислить в федеральную казну.С точки зрения продавца и покупателя, косвенный налог – это дополнительная наценка, которая применяется к каждой категории товара. Платеж уже включен в стоимость, а потребитель видит конечную сумму с учетом надбавки.ВидыК косвенным налогам относят несколько видов отчислений.НДСЭто один из самых распространенных косвенных налогов. Например, отметку о нем можно заметить в чеке после покупки продуктов. Аббревиатура расшифровывается как «налог на добавленную стоимость». Почти все виды товаров и услуг в стране облагаются этим сбором, который составляет 40 процентов всего бюджета государства.Ставка НДС может варьироваться в зависимости от направления деятельности организации и наличия специальных льгот:АкцизАкцизы предусмотрены для таких товаров как сигареты, алкоголь, топливо, легковые автомобили и др. Они также включаются в стоимость продукции и составляют сумму, установленную для конкретного вида и количества товаров. В отличие от НДС, не имеют четкой ставки. Их размер определяется ст. 193 Налогового кодекса.Таможенные сборыВвоз товаров также облагается косвенным налогом, у которого нет фиксированной ставки. Каждый случай налогообложения рассматривается индивидуально в зависимости от заключенных международных соглашений. Вычет платежей производится на основании деклараций, составленных импортерами. Ставки сборов за таможенные операции определяются законом «О таможенном регулировании в Российской Федерации».Лицензирование бизнесаЧтобы предприятие могло оказывать услуги и реализовывать товары, зачастую требуется лицензия на определенный вид деятельности, например, для компаний, выпускающих лекарства, авиационную и военную технику, оружие, химических объектов и т.д. Получение лицензии сопровождается уплатой пошлины.Государственные пошлиныК непрямым отчислениям относятся и госпошлины с юридических услуг, оказанных государством. Уплата налога происходит единоразово перед получением услуги.Уплата косвенных налоговФактически косвенные налоги платят все потребители товаров и услуг, независимо от их уровня дохода. Продавцы, в свою очередь, получают сумму налогов от покупателей и обязаны перечислить ее в бюджет. Светлана Ковалевская, эксперт «Актион Бухгалтерия», уточняет, что плательщиками НДС признаются:1. Все организации и всех предпринимателей на общей системе налогообложения (ОСНО). Исключение – те, кто получил освобождение. Иностранные организации, которые ведут деятельность в России, также признаются плательщиками НДС.2. Плательщики ЕСХН (единого сельскохозяйственного налога) с 1 января 2019 года обязаны платить НДС. Исчислять налог надо с любых операций, которые признаются объектом налогообложения в соответствии со ст. 146 НК РФ. Исключение – организации и предприниматели, которые получили освобождение от НДС.3. Организации и предприниматели, применяющие упрощенку, должны платить НДС только в следующих случаях:Кроме того, организации и ИП на упрощенке не освобождаются от исполнения обязанностей налогового агента по удержанию и уплате НДС.А плательщиками акциза признаются:Обязанность по уплате акциза возникает, когда плательщики акциза совершают определенные операции с подакцизными товарами. До совершения таких операций организации и иных лиц плательщиками акциза не признают. Обособленные подразделения российских организаций самостоятельными налогоплательщиками не признаются. Однако они могут выполнять обязанности организаций по уплате налогов и сборов по своему местонахождению.Косвенные налоги в бухгалтерском учете»Разберем бухгалтерский учет на примере НДС. Косвенный налог поступает в компанию с выручкой от продажи товаров (работ, услуг). Но доходом суммы налога не признаются, так как компания должна перечислить их государству. НДС с полученных авансов и реализованных товаров (работ, услуг) компания ставит к уплате в бюджет», – рассказывает Светлана Беляева, генеральный директор «BLT Partners» и налоговый аудитор.По словам эксперта, такой налог может быть уменьшен на сумму НДС с расходов, которые компания понесла, когда сама приобретала товары (работы, услуги) у других организаций. Например, компания «А» продала товары на 1 200 000 руб., включая НДС по ставке 20 процентов. В том же квартале она оплатила аренду офиса, приобрела канцелярские принадлежности и понесла другие расходы на сумму 360 000 руб. (включая НДС по ставке 20 процентов). Все расходы документально подтверждены, обоснованы и направлены на получение доходов.Необходимо рассчитать НДС к уплате в бюджет. НДС начисленный составит:1 200 000 * 20/120 = 200 000 руб.Эту сумму компания может уменьшить на сумму НДС с расходов, которые она понесла:360 000 * 20/120 = 60 000 руб.Итого НДС к уплате в бюджет:200 000 — 60 000 = 140 000 руб.ДокументыОбычным потребителям никаких документов, связанных с косвенными налогами, собирать и предоставлять не требуется. Этот пункт касается только предпринимателей и организаций.ЗаявлениеСветлана Ковалевская уточняет, что импортеры и экспортеры на территории России, Белоруссии, Казахстана и других стран ЕАЭС работают с заявлениями о ввозе товаров и уплате косвенных налогов. Заполняют этот документ импортеры, экспортеры получают бумагу от иностранного покупателя. Российские импортеры передают заявления в свои инспекции, чтобы подтвердить вычет по ввозному НДС. ИФНС проставляют в заявлении специальные отметки.Заявление нужно сдать:Импортеры и экспортеры подают заявление в налоговую инспекцию по местонахождению организации, а крупнейшие налогоплательщики – по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика.ДекларацияПомимо заявления, предприниматели и компании также должны заполнять декларацию по косвенным налогам. Татьяна Волкова, сертифицированный финансовый консультант и инвестор, отмечает, что платить налог придется как в случае партнерства со странами Евразийского союза, так и в ситуации, когда партнер им не является, но его продукция импортируется из данных государств. Заполнять такую декларацию нужно, только если возились товары в данном конкретном месяце, либо же заполнялась лизинговая документация.Оформляется декларация в электронном виде. Внутри формы – титульный лист и разделы. Первый из них нужно оформить всем импортерам, второй – тем, кто провез подакцизные товары, а в третий лист вносятся значения акцизы на спиртосодержащую продукцию.Преимущества и недостатки косвенных налоговПо словам Татьяны Волковой, преимущества косвенных налогов во многом ощутимы для государства и заключаются в том, что:Но есть у данного вида налогообложения и минусы:Соотношение прямых и косвенных налоговСоотношение прямых и косвенных платежей позволяет говорить о нескольких подходах к налогообложению, которые применяются в разных странах:Прямые налогиКосвенные налогиОтличия косвенных налогов от прямыхОб основных отличиях косвенного налога от прямого рассказала Светлана Беляева:»Прямой налог уплачивается с дохода или имущества налогоплательщика за счет его собственных средств. Например, налог на прибыль, НДФЛ, транспортный налог, налоги на имущество организаций и физических лиц. Косвенный налог – это налог, который перекладывается на клиента путем увеличения стоимости товара (работы, услуги). Например, НДС и акцизы», — поясняет эксперт.Светлана Беляева отметила, что косвенный налог включается в стоимость товаров (работ, услуг). При этом покупатели могут не знать о том, что вместе с оплатой покупки уплачивают налог, который затем компания перечисляет в бюджет государства.»Когда мы путешествовали по Канаде, то столкнулась с другим подходом к этому налогу: на ценниках в магазинах указана стоимость без него, но при оплате товара на кассе чек выбивают уже с суммой налога», – рассказала налоговый аудитор.